Опорезивање
31 члан. Пречишћен текст, последња измена Сл. гласник РС број 8/2020-3.
Потврђује се Уговор између Републике Србије и Јапана о отклањању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак и спречавању пореске евазије и избегавања, који је потписан 21. јула 2020. године у Београду, у оригиналу на енглеском језику.
(1) Текст Уговора између Републике Србије и Јапана о отклањању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак и спречавању пореске евазије и избегавања, у оригиналу на енглеском језику и преводу на српски језик гласи:
(2) ЦОНВЕНТИОН
(3) БЕТWЕЕН
(4) ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(5) АНД
(6) ЈАПАН
(7) ФОР ТХЕ ЕЛИМИНАТИОН ОФ ДОУБЛЕ ТАXАТИОН
(8) WИТХ РЕСПЕЦТ ТО ТАXЕС ОН ИНЦОМЕ
(9) АНД ТХЕ ПРЕВЕНТИОН ОФ ТАX ЕВАСИОН АНД АВОИДАНЦЕ
(10) ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(11) АНД
(12) ЈАПАН,
(13) Десиринг то фуртхер девелоп тхеир ецономиц релатионсхип анд то енханце тхеир цо-оператион ин таx маттерс,
(14) Интендинг то цонцлуде а Цонвентион фор тхе елиминатион оф доубле таxатион wитх респецт то таxес он инцоме wитхоут цреатинг оппортунитиес фор нон-таxатион ор редуцед таxатион тхроугх таx евасион ор авоиданце (инцлудинг тхроугх треатy-схоппинг аррангементс аимед ат обтаининг релиефс провидед ин тхис Цонвентион фор тхе индирецт бенефит оф ресидентс оф тхирд јурисдицтионс),
(15) Хаве агреед ас фоллоwс:
(16) АРТИЦЛЕ 1
(17) ПЕРСОНС ЦОВЕРЕД
(18) 1. Тхис Цонвентион схалл апплy то персонс wхо аре ресидентс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Статес.
(19) 2. Тхис Цонвентион схалл нот аффецт тхе таxатион, бy а Цонтрацтинг Стате, оф итс ресидентс еxцепт wитх респецт то тхе бенефитс грантед ундер параграпх 2 оф Артицле 9 анд Артицлес 19, 20, 23, 24, 25 анд 27.
(20) АРТИЦЛЕ 2
(21) ТАXЕС ЦОВЕРЕД
(22) 1. Тхис Цонвентион схалл апплy то таxес он инцоме импосед он бехалф оф а Цонтрацтинг Стате ор оф итс политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес, ирреспецтиве оф тхе маннер ин wхицх тхеy аре левиед.
(23) 2. Тхере схалл бе регардед ас таxес он инцоме алл таxес импосед он тотал инцоме ор он елементс оф инцоме, инцлудинг таxес он гаинс фром тхе алиенатион оф анy пропертy, таxес он тхе тотал амоунтс оф wагес ор салариес паид бy ентерприсес, ас wелл ас таxес он цапитал аппрециатион.
(24) 3. Тхе еxистинг таxес то wхицх тхис Цонвентион схалл апплy аре:
(1) ин Јапан:
(26) (И) тхе инцоме таx;
(27) (II) тхе цорпоратион таx;
(28) (III) тхе специал инцоме таx фор рецонструцтион;
(29) (IV) тхе лоцал цорпоратион таx; анд
(30) (В) тхе лоцал инхабитант таxес
(31) (хереинафтер реферред то ас „Јапанесе таx”); анд
(2) ин Сербиа:
(33) (И) тхе цорпорате инцоме таx; анд
(34) (II) тхе персонал инцоме таx
(35) (хереинафтер реферред то ас „Сербиан таx”).
(36) 4. Тхис Цонвентион схалл апплy алсо то анy идентицал ор субстантиаллy симилар таxес тхат аре импосед афтер тхе дате оф сигнатуре оф тхе Цонвентион ин аддитион то, ор ин плаце оф, тхе еxистинг таxес. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл нотифy еацх отхер оф анy сигнифицант цхангес тхат хаве беен маде ин тхеир таxатион лаwс.
(37) АРТИЦЛЕ 3
(38) ГЕНЕРАЛ ДЕФИНИТИОНС
(39) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, унлесс тхе цонтеxт отхерwисе реqуирес:
(1) тхе термс „а Цонтрацтинг Стате” анд „тхе отхер Цонтрацтинг Стате” меан Јапан ор Сербиа, ас тхе цонтеxт реqуирес;
(2) тхе терм „Јапан”, wхен усед ин а геограпхицал сенсе, меанс алл тхе территорy оф Јапан, инцлудинг итс территориал сеа, ин wхицх тхе лаwс релатинг то Јапанесе таx аре ин форце, анд алл тхе ареа беyонд итс территориал сеа, инцлудинг тхе сеабед анд субсоил тхереоф, овер wхицх Јапан хас совереигн ригхтс ин аццорданце wитх интернатионал лаw анд ин wхицх тхе лаwс релатинг то Јапанесе таx аре ин форце;
(3) тхе терм „Сербиа” меанс тхе Републиц оф Сербиа анд, wхен усед ин а геограпхицал сенсе, меанс тхе территорy оф тхе Републиц оф Сербиа;
(4) тхе терм „персон” инцлудес ан индивидуал, а цомпанy анд анy отхер бодy оф персонс;
(5) тхе терм „цомпанy” меанс анy бодy цорпорате ор анy ентитy тхат ис треатед ас а бодy цорпорате фор таx пурпосес;
(6) тхе термс „ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате” анд “ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате” меан респецтивелy ан ентерприсе царриед он бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате анд ан ентерприсе царриед он бy а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате;
(7) тхе терм „интернатионал траффиц” меанс анy транспорт бy а схип ор аирцрафт еxцепт wхен тхе схип ор аирцрафт ис оператед солелy бетwеен плацес ин а Цонтрацтинг Стате анд тхе ентерприсе тхат оператес тхе схип ор аирцрафт ис нот ан ентерприсе оф тхат Цонтрацтинг Стате;
(8) тхе терм „цомпетент аутхоритy” меанс:
(48) (И) ин Јапан, тхе Министер оф Финанце ор хис аутхорисед репресентативе; анд
(49) (II) ин Сербиа, тхе Министрy оф Финанце ор итс аутхорисед репресентативе;
(9) тхе терм „натионал”, ин релатион то а Цонтрацтинг Стате, меанс:
(51) (И) анy индивидуал поссессинг тхе натионалитy оф тхат Цонтрацтинг Стате; анд
(52) (II) анy легал персон, партнерсхип ор ассоциатион деривинг итс статус ас суцх фром тхе лаwс ин форце ин тхат Цонтрацтинг Стате;
(10) тхе терм „рецогнисед пенсион фунд” оф а Цонтрацтинг Стате меанс ан ентитy ор аррангемент естаблисхед ундер тхе лаw оф тхат Цонтрацтинг Стате тхат ис треатед ас а сепарате персон ундер тхе таxатион лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате анд:
(54) (И) тхат ис естаблисхед анд оператед еxцлусивелy ор алмост еxцлусивелy то администер ор провиде ретиремент бенефитс анд анцилларy ор инцидентал бенефитс ор отхер симилар ремунератион то индивидуалс анд тхат ис регулатед ас суцх бy тхат Цонтрацтинг Стате ор оне оф итс политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес; ор
(55) (II) тхат ис естаблисхед анд оператед еxцлусивелy ор алмост еxцлусивелy то инвест фундс фор тхе бенефит оф отхер рецогнисед пенсион фундс оф тхат Цонтрацтинг Стате.
(56) Wхере ан ентитy ор аррангемент естаблисхед ундер тхе лаw оф а Цонтрацтинг Стате wоулд цонституте а рецогнисед пенсион фунд ундер цлаусе (И) ор (II) иф ит wере треатед ас а сепарате персон ундер тхе таxатион лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, ит схалл бе цонсидеред, фор тхе пурпосес оф тхе Цонвентион, ас а сепарате персон треатед ас суцх ундер тхе таxатион лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате анд алл тхе ассетс анд инцоме оф тхе ентитy ор аррангемент схалл бе треатед ас ассетс хелд анд инцоме деривед бy тхат сепарате персон анд нот бy анотхер персон.
(57) 2. Ас регардс тхе апплицатион оф тхис Цонвентион ат анy тиме бy а Цонтрацтинг Стате, анy терм нот дефинед тхереин схалл, унлесс тхе цонтеxт отхерwисе реqуирес ор тхе цомпетент аутхоритиес агрее то а дифферент меанинг пурсуант то тхе провисионс оф Артицле 25, хаве тхе меанинг тхат ит хас ат тхат тиме ундер тхе лаw оф тхат Цонтрацтинг Стате фор тхе пурпосес оф тхе таxес то wхицх тхе Цонвентион апплиес, анy меанинг ундер тхе апплицабле таx лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате преваилинг овер а меанинг гивен то тхе терм ундер отхер лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате.
(58) АРТИСЛЕ 4
(59) РЕСИДЕНТ
(60) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, тхе терм „ресидент оф а Цонтрацтинг Стате” меанс анy персон wхо, ундер тхе лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, ис лиабле то таx тхереин бy реасон оф хис домициле, ресиденце, плаце оф хеад ор маин оффице, плаце оф манагемент ор анy отхер цритерион оф а симилар натуре, анд алсо инцлудес тхат Цонтрацтинг Стате анд анy политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф ас wелл ас а рецогнисед пенсион фунд оф тхат Цонтрацтинг Стате. Тхис терм, хоwевер, доес нот инцлуде анy персон wхо ис лиабле то таx ин тхат Цонтрацтинг Стате ин респецт онлy оф инцоме фром соурцес ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(61) 2. Wхере бy реасон оф тхе провисионс оф параграпх 1 ан индивидуал ис а ресидент оф ботх Цонтрацтинг Статес, тхен хис статус схалл бе детерминед ас фоллоwс:
(1) хе схалл бе деемед то бе а ресидент онлy оф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх хе хас а перманент хоме аваилабле то хим; иф хе хас а перманент хоме аваилабле то хим ин ботх Цонтрацтинг Статес, хе схалл бе деемед то бе а ресидент онлy оф тхе Цонтрацтинг Стате wитх wхицх хис персонал анд ецономиц релатионс аре цлосер (центре оф витал интерестс);
(2) иф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх хе хас хис центре оф витал интерестс цаннот бе детерминед, ор иф хе хас нот а перманент хоме аваилабле то хим ин еитхер Цонтрацтинг Стате, хе схалл бе деемед то бе а ресидент онлy оф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх хе хас ан хабитуал абоде;
(3) иф хе хас ан хабитуал абоде ин ботх Цонтрацтинг Статес ор ин неитхер оф тхем, хе схалл бе деемед то бе а ресидент онлy оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх хе ис а натионал;
(4) иф хе ис а натионал оф ботх Цонтрацтинг Статес ор оф неитхер оф тхем, тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл сеттле тхе qуестион бy мутуал агреемент.
(66) 3. Wхере бy реасон оф тхе провисионс оф параграпх 1 а персон отхер тхан ан индивидуал ис а ресидент оф ботх Цонтрацтинг Статес, тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл ендеавоур то детермине бy мутуал агреемент тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх суцх персон схалл бе деемед то бе а ресидент фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, хавинг регард то итс плаце оф хеад ор маин оффице, итс плаце оф еффецтиве манагемент, тхе плаце wхере ит ис инцорпоратед ор отхерwисе цонститутед анд анy отхер релевант фацторс. Ин тхе абсенце оф суцх агреемент, суцх персон схалл нот бе ентитлед то анy релиеф ор еxемптион фром таx провидед бy тхе Цонвентион.
(67) АРТИЦЛЕ 5
(68) ПЕРМАНЕНТ ЕСТАБЛИСХМЕНТ
(69) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, тхе терм „перманент естаблисхмент” меанс а фиxед плаце оф бусинесс тхроугх wхицх тхе бусинесс оф ан ентерприсе ис wхоллy ор партлy царриед он.
(70) 2. Тхе терм „перманент естаблисхмент” инцлудес еспециаллy:
(1) а плаце оф манагемент;
(2) а бранцх;
(3) ан оффице;
(4) а фацторy;
(5) а wорксхоп; анд
(6) а мине, ан оил ор гас wелл, а qуаррy ор анy отхер плаце оф еxтрацтион оф натурал ресоурцес.
(77) 3. А буилдинг сите ор цонструцтион ор инсталлатион пројецт цонститутес а перманент естаблисхмент онлy иф ит ластс море тхан тwелве монтхс.
(78) 4. Нотwитхстандинг тхе прецединг провисионс оф тхис Артицле, тхе терм „перманент естаблисхмент” схалл бе деемед нот то инцлуде:
(1) тхе усе оф фацилитиес солелy фор тхе пурпосе оф стораге ор дисплаy оф гоодс ор мерцхандисе белонгинг то тхе ентерприсе;
(2) тхе маинтенанце оф а стоцк оф гоодс ор мерцхандисе белонгинг то тхе ентерприсе солелy фор тхе пурпосе оф стораге ор дисплаy;
(3) тхе маинтенанце оф а стоцк оф гоодс ор мерцхандисе белонгинг то тхе ентерприсе солелy фор тхе пурпосе оф процессинг бy анотхер ентерприсе;
(4) тхе маинтенанце оф а фиxед плаце оф бусинесс солелy фор тхе пурпосе оф пурцхасинг гоодс ор мерцхандисе ор оф цоллецтинг информатион, фор тхе ентерприсе;
(5) тхе маинтенанце оф а фиxед плаце оф бусинесс солелy фор тхе пурпосе оф царрyинг он, фор тхе ентерприсе, анy ацтивитy нот листед ин субпараграпхс (1) то (4), провидед тхат тхис ацтивитy хас а препараторy ор ауxилиарy цхарацтер; ор
(6) тхе маинтенанце оф а фиxед плаце оф бусинесс солелy фор анy цомбинатион оф ацтивитиес ментионед ин субпараграпхс (1) то (5), провидед тхат тхе овералл ацтивитy оф тхе фиxед плаце оф бусинесс ресултинг фром тхис цомбинатион ис оф а препараторy ор ауxилиарy цхарацтер.
(85) 5. Параграпх 4 схалл нот апплy то а фиxед плаце оф бусинесс тхат ис усед ор маинтаинед бy ан ентерприсе иф тхе саме ентерприсе ор а цлоселy релатед ентерприсе царриес он бусинесс ацтивитиес ат тхе саме плаце ор ат анотхер плаце ин тхе саме Цонтрацтинг Стате анд:
(1) тхат плаце ор отхер плаце цонститутес а перманент естаблисхмент фор тхе ентерприсе ор тхе цлоселy релатед ентерприсе ундер тхе провисионс оф тхис Артицле; ор
(2) тхе овералл ацтивитy ресултинг фром тхе цомбинатион оф тхе ацтивитиес царриед он бy тхе тwо ентерприсес ат тхе саме плаце, ор бy тхе саме ентерприсе ор цлоселy релатед ентерприсес ат тхе тwо плацес, ис нот оф а препараторy ор ауxилиарy цхарацтер,
(88) провидед тхат тхе бусинесс ацтивитиес царриед он бy тхе тwо ентерприсес ат тхе саме плаце, ор бy тхе саме ентерприсе ор цлоселy релатед ентерприсес ат тхе тwо плацес, цонституте цомплементарy фунцтионс тхат аре парт оф а цохесиве бусинесс оператион.
(89) 6. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 бут субјецт то тхе провисионс оф параграпх 7, wхере а персон ис ацтинг ин а Цонтрацтинг Стате он бехалф оф ан ентерприсе анд, ин доинг со, хабитуаллy цонцлудес цонтрацтс, ор хабитуаллy плаyс тхе принципал роле леадинг то тхе цонцлусион оф цонтрацтс тхат аре роутинелy цонцлудед wитхоут материал модифицатион бy тхе ентерприсе, анд тхесе цонтрацтс аре:
(1) ин тхе наме оф тхе ентерприсе; ор
(2) фор тхе трансфер оф тхе оwнерсхип оф, ор фор тхе грантинг оф тхе ригхт то усе, пропертy оwнед бy тхат ентерприсе ор тхат тхе ентерприсе хас тхе ригхт то усе; ор
(3) фор тхе провисион оф сервицес бy тхат ентерприсе,
(93) тхат ентерприсе схалл бе деемед то хаве а перманент естаблисхмент ин тхат Цонтрацтинг Стате ин респецт оф анy ацтивитиес wхицх тхат персон ундертакес фор тхе ентерприсе, унлесс тхе ацтивитиес оф суцх персон аре лимитед то тхосе ментионед ин параграпх 4 wхицх, иф еxерцисед тхроугх а фиxед плаце оф бусинесс (отхер тхан а фиxед плаце оф бусинесс то wхицх параграпх 5 wоулд апплy), wоулд нот маке тхис фиxед плаце оф бусинесс а перманент естаблисхмент ундер тхе провисионс оф параграпх 4.
(94) 7. Параграпх 6 схалл нот апплy wхере тхе персон ацтинг ин а Цонтрацтинг Стате он бехалф оф ан ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате царриес он бусинесс ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате ас ан индепендент агент анд ацтс фор тхе ентерприсе ин тхе ординарy цоурсе оф тхат бусинесс. Wхере, хоwевер, а персон ацтс еxцлусивелy ор алмост еxцлусивелy он бехалф оф оне ор море ентерприсес то wхицх ит ис цлоселy релатед, тхат персон схалл нот бе цонсидеред то бе ан индепендент агент wитхин тхе меанинг оф тхис параграпх wитх респецт то анy суцх ентерприсе.
(95) 8. Тхе фацт тхат а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате цонтролс ор ис цонтроллед бy а цомпанy wхицх ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, ор wхицх царриес он бусинесс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате (wхетхер тхроугх а перманент естаблисхмент ор отхерwисе), схалл нот оф итселф цонституте еитхер цомпанy а перманент естаблисхмент оф тхе отхер.
(96) 9. Фор тхе пурпосес оф тхис Артицле, а персон ор ентерприсе ис цлоселy релатед то ан ентерприсе иф, басед он алл тхе релевант фацтс анд цирцумстанцес, оне хас цонтрол оф тхе отхер ор ботх аре ундер тхе цонтрол оф тхе саме персонс ор ентерприсес. Ин анy цасе, а персон ор ентерприсе схалл бе цонсидеред то бе цлоселy релатед то ан ентерприсе иф оне поссессес дирецтлy ор индирецтлy море тхан 50 пер цент оф тхе бенефициал интерест ин тхе отхер (ор, ин тхе цасе оф а цомпанy, море тхан 50 пер цент оф тхе аггрегате воте анд валуе оф тхе цомпанy’с схарес ор оф тхе бенефициал еqуитy интерест ин тхе цомпанy) ор иф анотхер персон ор ентерприсе поссессес дирецтлy ор индирецтлy море тхан 50 пер цент оф тхе бенефициал интерест (ор, ин тхе цасе оф а цомпанy, море тхан 50 пер цент оф тхе аггрегате воте анд валуе оф тхе цомпанy’с схарес ор оф тхе бенефициал еqуитy интерест ин тхе цомпанy) ин тхе персон анд тхе ентерприсе ор ин тхе тwо ентерприсес.
(97) АРТИЦЛЕ 6
(98) ИНЦОМЕ ФРОМ ИММОВАБЛЕ ПРОПЕРТY
(99) 1. Инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром иммовабле пропертy (инцлудинг инцоме фром агрицултуре ор форестрy) ситуатед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(100) 2. Тхе терм „иммовабле пропертy” схалл хаве тхе меанинг wхицх ит хас ундер тхе лаw оф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе пропертy ин qуестион ис ситуатед. Тхе терм схалл ин анy цасе инцлуде пропертy аццессорy то иммовабле пропертy, ливестоцк анд еqуипмент усед ин агрицултуре анд форестрy, ригхтс то wхицх тхе провисионс оф генерал лаw респецтинг ландед пропертy апплy, усуфруцт оф иммовабле пропертy анд ригхтс то вариабле ор фиxед паyментс ас цонсидератион фор тхе wоркинг оф, ор тхе ригхт то wорк, минерал депоситс, соурцес анд отхер натурал ресоурцес; схипс анд аирцрафт схалл нот бе регардед ас иммовабле пропертy.
(101) 3. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл апплy то инцоме деривед фром тхе дирецт усе, леттинг, ор усе ин анy отхер форм оф иммовабле пропертy.
(102) 4. Тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 3 схалл алсо апплy то инцоме фром иммовабле пропертy оф ан ентерприсе анд то инцоме фром иммовабле пропертy усед фор тхе перформанце оф индепендент персонал сервицес.
(103) АРТИЦЛЕ 7
(104) БУСИНЕСС ПРОФИТС
(105) 1. Тхе профитс оф ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате унлесс тхе ентерприсе царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин. Иф тхе ентерприсе царриес он бусинесс ас афоресаид, тхе профитс оф тхе ентерприсе маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате бут онлy со муцх оф тхем ас ис аттрибутабле то тхат перманент естаблисхмент.
(106) 2. Субјецт то тхе провисионс оф параграпх 3, wхере ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, тхере схалл ин еацх Цонтрацтинг Стате бе аттрибутед то тхат перманент естаблисхмент тхе профитс wхицх ит мигхт бе еxпецтед то маке иф ит wере а дистинцт анд сепарате ентерприсе енгагед ин тхе саме ор симилар ацтивитиес ундер тхе саме ор симилар цондитионс анд деалинг wхоллy индепендентлy wитх тхе ентерприсе оф wхицх ит ис а перманент естаблисхмент.
(107) 3. Ин детермининг тхе профитс оф а перманент естаблисхмент, тхере схалл бе аллоwед ас дедуцтионс еxпенсес wхицх аре инцурред фор тхе пурпосес оф тхе перманент естаблисхмент, инцлудинг еxецутиве анд генерал административе еxпенсес со инцурред, wхетхер ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ис ситуатед ор елсеwхере.
(108) 4. Но профитс схалл бе аттрибутед то а перманент естаблисхмент бy реасон оф тхе мере пурцхасе бy тхат перманент естаблисхмент оф гоодс ор мерцхандисе фор тхе ентерприсе.
(109) 5. Фор тхе пурпосес оф тхе прецединг параграпхс оф тхис Артицле, тхе профитс то бе аттрибутед то тхе перманент естаблисхмент схалл бе детерминед бy тхе саме метход yеар бy yеар унлесс тхере ис гоод анд суффициент реасон то тхе цонтрарy.
(110) 6. Wхере профитс инцлуде итемс оф инцоме wхицх аре деалт wитх сепарателy ин отхер Артицлес оф тхис Цонвентион, тхен тхе провисионс оф тхосе Артицлес схалл нот бе аффецтед бy тхе провисионс оф тхис Артицле.
(111) АРТИЦЛЕ 8
(112) ИНТЕРНАТИОНАЛ ТРАФФИЦ
(113) 1. Профитс оф ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(114) 2. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицле 2, ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе еxемпт ин респецт оф итс царрyинг он тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц фром, ин тхе цасе оф ан ентерприсе оф Сербиа, тхе ентерприсе таx оф Јапан анд, ин тхе цасе оф ан ентерприсе оф Јапан, анy таx симилар то тхе ентерприсе таx оф Јапан wхицх ис импосед афтер тхе дате оф сигнатуре оф тхис Цонвентион ин Сербиа.
(115) 3. Тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 схалл алсо апплy то профитс фром тхе партиципатион ин а поол, а јоинт бусинесс ор ан интернатионал оператинг агенцy.
(116) АРТИЦЛЕ 9
(117) АССОЦИАТЕД ЕНТЕРПРИСЕС
(118) 1. Wхере
(1) ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате партиципатес дирецтлy ор индирецтлy ин тхе манагемент, цонтрол ор цапитал оф ан ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, ор
(2) тхе саме персонс партиципате дирецтлy ор индирецтлy ин тхе манагемент, цонтрол ор цапитал оф ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате анд ан ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате,
(121) анд ин еитхер цасе цондитионс аре маде ор импосед бетwеен тхе тwо ентерприсес ин тхеир цоммерциал ор финанциал релатионс wхицх диффер фром тхосе wхицх wоулд бе маде бетwеен индепендент ентерприсес, тхен анy профитс wхицх wоулд, бут фор тхосе цондитионс, хаве аццруед то оне оф тхе ентерприсес, бут, бy реасон оф тхосе цондитионс, хаве нот со аццруед, маy бе инцлудед ин тхе профитс оф тхат ентерприсе анд таxед аццординглy.
(122) 2. Wхере а Цонтрацтинг Стате инцлудес ин тхе профитс оф ан ентерприсе оф тхат Цонтрацтинг Стате - анд таxес аццординглy - профитс он wхицх ан ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате хас беен цхаргед то таx ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате анд тхе профитс со инцлудед аре профитс wхицх wоулд хаве аццруед то тхе ентерприсе оф тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате иф тхе цондитионс маде бетwеен тхе тwо ентерприсес хад беен тхосе wхицх wоулд хаве беен маде бетwеен индепендент ентерприсес, тхен тхат отхер Цонтрацтинг Стате схалл маке ан аппроприате адјустмент то тхе амоунт оф тхе таx цхаргед тхереин он тхосе профитс. Ин детермининг суцх адјустмент, дуе регард схалл бе хад то тхе отхер провисионс оф тхис Цонвентион анд тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл иф нецессарy цонсулт еацх отхер.
(123) АРТИЦЛЕ 10
(124) ДИВИДЕНДС
(125) 1. Дивидендс паид бy а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(126) 2. Хоwевер, дивидендс паид бy а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате маy алсо бе таxед ин тхат Цонтрацтинг Стате аццординг то тхе лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе дивидендс ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед:
(1) 5 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе дивидендс иф тхе бенефициал оwнер ис а цомпанy wхицх холдс дирецтлy, тхроугхоут а 365 даy период тхат инцлудес тхе дате он wхицх ентитлемент то тхе дивидендс ис детерминед (фор тхе пурпосе оф цомпутинг тхат период, но аццоунт схалл бе такен оф цхангес оф оwнерсхип тхат wоулд дирецтлy ресулт фром а цорпорате реорганисатион, суцх ас а мергер ор дивисиве реорганисатион, оф тхе цомпанy тхат холдс тхе схарес оф тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ор тхат паyс тхе дивидендс), ат леаст 25 пер цент оф:
(128) (И) ин тхе цасе wхере тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ис а ресидент оф Јапан, тхе вотинг поwер оф тхат цомпанy;
(129) (II) ин тхе цасе wхере тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ис а ресидент оф Сербиа, тхе цапитал оф тхат цомпанy;
(2) 10 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе дивидендс ин алл отхер цасес.
(131) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 2, дивидендс wхицх аре дедуцтибле ин цомпутинг тхе таxабле инцоме оф тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ин тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхат цомпанy ис а ресидент маy бе таxед ин тхат Цонтрацтинг Стате аццординг то тхе лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе дивидендс ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед 10 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе дивидендс.
(132) 4. Тхе провисионс оф параграпхс 2 анд 3 схалл нот аффецт тхе таxатион оф тхе цомпанy ин респецт оф тхе профитс оут оф wхицх тхе дивидендс аре паид.
(133) 5. Тхе терм „дивидендс” ас усед ин тхис Артицле меанс инцоме фром схарес ор отхер ригхтс, нот беинг дебт-цлаимс, партиципатинг ин профитс, ас wелл ас инцоме фром отхер ригхтс wхицх ис субјецтед то тхе саме таxатион треатмент ас инцоме фром схарес бy тхе лаwс оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе цомпанy макинг тхе дистрибутион ис а ресидент.
(134) 6. Тхе провисионс оф параграпхс 1, 2 анд 3 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе дивидендс, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ис а ресидент тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе холдинг ин респецт оф wхицх тхе дивидендс аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(135) 7. Wхере а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате деривес профитс ор инцоме фром тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхат отхер Цонтрацтинг Стате маy нот импосе анy таx он тхе дивидендс паид бy тхе цомпанy, еxцепт инсофар ас суцх дивидендс аре паид то а ресидент оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате ор инсофар ас тхе холдинг ин респецт оф wхицх тхе дивидендс аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ситуатед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате, нор субјецт тхе цомпанy’с ундистрибутед профитс то а таx он тхе цомпанy’с ундистрибутед профитс, евен иф тхе дивидендс паид ор тхе ундистрибутед профитс цонсист wхоллy ор партлy оф профитс ор инцоме арисинг ин суцх отхер Цонтрацтинг Стате.
(136) АРТИЦЛЕ 11
(137) ИНТЕРЕСТ
(138) 1. Интерест арисинг ин а Цонтрацтинг Стате анд паид то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(139) 2. Хоwевер, интерест арисинг ин а Цонтрацтинг Стате маy алсо бе таxед ин тхат Цонтрацтинг Стате аццординг то тхе лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе интерест ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед 10 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе интерест.
(140) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 2, интерест арисинг ин а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате иф:
(1) тхе интерест ис бенефициаллy оwнед бy тхат отхер Цонтрацтинг Стате, а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф, тхе централ банк оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате ор анy институтион wхоллy оwнед бy тхат отхер Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф; ор
(2) тхе интерест ис бенефициаллy оwнед бy а ресидент оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате wитх респецт то дебт-цлаимс гуарантеед, инсуред ор индирецтлy финанцед бy тхат отхер Цонтрацтинг Стате, а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф, тхе централ банк оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате ор анy институтион wхоллy оwнед бy тхат отхер Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф.
(143) 4. Тхе терм „интерест” ас усед ин тхис Артицле меанс инцоме фром дебт-цлаимс оф еверy кинд, wхетхер ор нот сецуред бy мортгаге анд wхетхер ор нот царрyинг а ригхт то партиципате ин тхе дебтор’с профитс, анд ин партицулар, инцоме фром говернмент сецуритиес анд инцоме фром бондс ор дебентурес, инцлудинг премиумс анд призес аттацхинг то суцх сецуритиес, бондс ор дебентурес ас wелл ас отхер инцоме тхат ис субјецтед то тхе саме таxатион треатмент ас инцоме фром монеy лент бy тхе лаwс оф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе инцоме арисес. Инцоме деалт wитх ин Артицле 10 анд пеналтy цхаргес фор лате паyмент схалл нот бе регардед ас интерест фор тхе пурпосес оф тхис Артицле.
(144) 5. Тхе провисионс оф параграпхс 1, 2 анд 3 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе интерест, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе интерест арисес тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе дебт-цлаим ин респецт оф wхицх тхе интерест ис паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(145) 6. Интерест схалл бе деемед то арисе ин а Цонтрацтинг Стате wхен тхе паyер ис а ресидент оф тхат Цонтрацтинг Стате. Wхере, хоwевер, тхе персон паyинг тхе интерест, wхетхер хе ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ор нот, хас ин а Цонтрацтинг Стате а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ин цоннецтион wитх wхицх тхе индебтеднесс он wхицх тхе интерест ис паид wас инцурред, анд суцх интерест ис борне бy суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе, тхен суцх интерест схалл бе деемед то арисе ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ор фиxед басе ис ситуатед.
(146) 7. Wхере, бy реасон оф а специал релатионсхип бетwеен тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ор бетwеен ботх оф тхем анд соме отхер персон, тхе амоунт оф тхе интерест, хавинг регард то тхе дебт-цлаим фор wхицх ит ис паид, еxцеедс тхе амоунт wхицх wоулд хаве беен агреед упон бy тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ин тхе абсенце оф суцх релатионсхип, тхе провисионс оф тхис Артицле схалл апплy онлy то тхе ласт-ментионед амоунт. Ин суцх цасе, тхе еxцесс парт оф тхе паyментс схалл ремаин таxабле аццординг то тхе лаwс оф еацх Цонтрацтинг Стате, дуе регард беинг хад то тхе отхер провисионс оф тхис Цонвентион.
(147) АРТИЦЛЕ 12
(148) РОYАЛТИЕС
(149) 1. Роyалтиес арисинг ин а Цонтрацтинг Стате анд паид то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(150) 2. Хоwевер, роyалтиес арисинг ин а Цонтрацтинг Стате маy алсо бе таxед ин тхат Цонтрацтинг Стате аццординг то тхе лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе роyалтиес ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед:
(1) 5 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе роyалтиес фор тхе усе оф, ор тхе ригхт то усе, анy цопyригхт оф литерарy, артистиц ор сциентифиц wорк инцлудинг цинематограпх филмс;
(2) 10 пер цент оф тхе гросс амоунт оф тхе роyалтиес фор тхе усе оф, ор тхе ригхт то усе, анy патент, траде марк, десигн ор модел, план, ор сецрет формула ор процесс, фор тхе усе оф, ор тхе ригхт то усе, индустриал, цоммерциал ор сциентифиц еqуипмент, ор фор информатион цонцернинг индустриал, цоммерциал ор сциентифиц еxпериенце.
(153) 3. Тхе терм „роyалтиес” ас усед ин тхис Артицле меанс паyментс оф анy кинд рецеивед ас а цонсидератион фор тхе усе оф, ор тхе ригхт то усе, анy цопyригхт оф литерарy, артистиц ор сциентифиц wорк инцлудинг цинематограпх филмс, ор анy патент, траде марк, десигн ор модел, план, ор сецрет формула ор процесс, фор тхе усе оф, ор тхе ригхт то усе, индустриал, цоммерциал ор сциентифиц еqуипмент, ор фор информатион цонцернинг индустриал, цоммерциал ор сциентифиц еxпериенце.
(154) 4. Тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе роyалтиес, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе роyалтиес арисе тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе ригхт ор пропертy ин респецт оф wхицх тхе роyалтиес аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(155) 5. Роyалтиес схалл бе деемед то арисе ин а Цонтрацтинг Стате wхен тхе паyер ис а ресидент оф тхат Цонтрацтинг Стате. Wхере, хоwевер, тхе персон паyинг тхе роyалтиес, wхетхер хе ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ор нот, хас ин а Цонтрацтинг Стате а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ин цоннецтион wитх wхицх тхе лиабилитy то паy тхе роyалтиес wас инцурред, анд суцх роyалтиес аре борне бy суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе, тхен суцх роyалтиес схалл бе деемед то арисе ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ор фиxед басе ис ситуатед.
(156) 6. Wхере, бy реасон оф а специал релатионсхип бетwеен тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ор бетwеен ботх оф тхем анд соме отхер персон, тхе амоунт оф тхе роyалтиес, хавинг регард то тхе усе, ригхт ор информатион фор wхицх тхеy аре паид, еxцеедс тхе амоунт wхицх wоулд хаве беен агреед упон бy тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ин тхе абсенце оф суцх релатионсхип, тхе провисионс оф тхис Артицле схалл апплy онлy то тхе ласт-ментионед амоунт. Ин суцх цасе, тхе еxцесс парт оф тхе паyментс схалл ремаин таxабле аццординг то тхе лаwс оф еацх Цонтрацтинг Стате, дуе регард беинг хад то тхе отхер провисионс оф тхис Цонвентион.
(157) АРТИЦЛЕ 13
(158) ЦАПИТАЛ ГАИНС
(159) 1. Гаинс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе алиенатион оф иммовабле пропертy реферред то ин Артицле 6 анд ситуатед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(160) 2. Гаинс фром тхе алиенатион оф анy пропертy, отхер тхан иммовабле пропертy реферред то ин Артицле 6, форминг парт оф тхе бусинесс пропертy оф а перманент естаблисхмент wхицх ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате хас ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ор оф анy пропертy, отхер тхан иммовабле пропертy реферред то ин Артицле 6, пертаининг то а фиxед басе аваилабле то а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате фор тхе пурпосе оф перформинг индепендент персонал сервицес, инцлудинг суцх гаинс фром тхе алиенатион оф суцх а перманент естаблисхмент (алоне ор wитх тхе wхоле ентерприсе) ор оф суцх фиxед басе, маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(161) 3. Гаинс тхат ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате тхат оператес схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц деривес фром тхе алиенатион оф суцх схипс ор аирцрафт, ор оф анy пропертy, отхер тхан иммовабле пропертy реферред то ин Артицле 6, пертаининг то тхе оператион оф суцх схипс ор аирцрафт, схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(162) 4. Гаинс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе алиенатион оф схарес оф а цомпанy ор цомпарабле интерестс, суцх ас интерестс ин а партнерсхип ор труст, маy бе таxед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате иф, ат анy тиме дуринг тхе 365 даyс прецединг тхе алиенатион, тхесе схарес ор цомпарабле интерестс деривед ат леаст 50 пер цент оф тхеир валуе дирецтлy ор индирецтлy фром иммовабле пропертy, ас дефинед ин Артицле 6, ситуатед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате, унлесс суцх схарес ор цомпарабле интерестс аре традед он а рецогнисед стоцк еxцханге анд тхе ресидент анд персонс релатед то тхат ресидент оwн ин тхе аггрегате 5 пер цент ор лесс оф тхе цласс оф суцх схарес ор цомпарабле интерестс.
(163) 5. Гаинс фром тхе алиенатион оф анy пропертy, отхер тхан тхат реферред то ин параграпхс 1, 2, 3 анд 4, схалл бе таxабле онлy ин тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе алиенатор ис а ресидент.
(164) АРТИЦЛЕ 14
(165) ИНДЕПЕНДЕНТ ПЕРСОНАЛ СЕРВИЦЕС
(166) 1. Инцоме деривед бy ан индивидуал wхо ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф профессионал сервицес ор отхер ацтивитиес оф ан индепендент цхарацтер схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате унлесс хе хас а фиxед басе регуларлy аваилабле то хим ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате фор тхе пурпосе оф перформинг хис ацтивитиес. Иф хе хас суцх а фиxед басе, тхе инцоме маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате бут онлy со муцх оф ит ас ис аттрибутабле то тхат фиxед басе.
(167) 2. Тхе терм „профессионал сервицес” инцлудес еспециаллy индепендент сциентифиц, литерарy, артистиц, едуцатионал ор теацхинг ацтивитиес ас wелл ас тхе индепендент ацтивитиес оф пхyсицианс, лаwyерс, енгинеерс, арцхитецтс, дентистс анд аццоунтантс.
(168) АРТИЦЛЕ 15
(169) ИНЦОМЕ ФРОМ ЕМПЛОYМЕНТ
(170) 1. Субјецт то тхе провисионс оф Артицлес 16, 18 анд 19, салариес, wагес анд отхер симилар ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф ан емплоyмент схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате унлесс тхе емплоyмент ис еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате. Иф тхе емплоyмент ис со еxерцисед, суцх ремунератион ас ис деривед тхерефром маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(171) 2. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 1, ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф ан емплоyмент еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате иф:
(1) тхе реципиент ис пресент ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате фор а период ор периодс нот еxцеединг ин тхе аггрегате 183 даyс ин анy тwелве монтх период цомменцинг ор ендинг ин тхе таxабле ор фисцал yеар цонцернед, анд
(2) тхе ремунератион ис паид бy, ор он бехалф оф, ан емплоyер wхо ис нот а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, анд
(3) тхе ремунератион ис нот борне бy а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе wхицх тхе емплоyер хас ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате.
(175) 3. Нотwитхстандинг тхе прецединг провисионс оф тхис Артицле, ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф ан емплоyмент, ас а мембер оф тхе регулар цомплемент оф а схип ор аирцрафт, тхат ис еxерцисед абоард а схип ор аирцрафт оператед ин интернатионал траффиц, отхер тхан абоард а схип ор аирцрафт оператед солелy wитхин тхе отхер Цонтрацтинг Стате, схалл бе таxабле онлy ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате.
(176) АРТИЦЛЕ 16
(177) ДИРЕЦТОРС’ ФЕЕС
(178) Дирецторс’ феес анд отхер симилар паyментс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин хис цапацитy ас а мембер оф тхе боард оф дирецторс, ор оф а симилар орган, оф а цомпанy wхицх ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(179) АРТИЦЛЕ 17
(180) ЕНТЕРТАИНЕРС АНД СПОРТСПЕРСОНС
(181) 1. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицлес 14 анд 15, инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ас ан ентертаинер, суцх ас а тхеатре, мотион пицтуре, радио ор телевисион артисте, ор а мусициан, ор ас а спортсперсон, фром тхат ресидент’с персонал ацтивитиес ас суцх еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате, маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(182) 2. Wхере инцоме ин респецт оф персонал ацтивитиес еxерцисед бy ан ентертаинер ор а спортсперсон ацтинг ас суцх аццруес нот то тхе ентертаинер ор спортсперсон бут то анотхер персон, тхат инцоме маy, нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицлес 14 анд 15, бе таxед ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе ацтивитиес оф тхе ентертаинер ор спортсперсон аре еxерцисед.
(183) АРТИЦЛЕ 18
(184) ПЕНСИОНС
(185) Субјецт то тхе провисионс оф параграпх 2 оф Артицле 19, пенсионс анд отхер симилар ремунератион бенефициаллy оwнед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(186) АРТИЦЛЕ 19
(187) ГОВЕРНМЕНТ СЕРВИЦЕ
(188) 1. (1) Салариес, wагес анд отхер симилар ремунератион паид бy а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф то ан индивидуал ин респецт оф сервицес рендеред то тхат Цонтрацтинг Стате ор политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(2) Хоwевер, суцх салариес, wагес анд отхер симилар ремунератион схалл бе таxабле онлy ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате иф тхе сервицес аре рендеред ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате анд тхе индивидуал ис а ресидент оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате wхо:
(190) (И) ис а натионал оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате; ор
(191) (II) дид нот бецоме а ресидент оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате солелy фор тхе пурпосе оф рендеринг тхе сервицес.
(192) 2. (1) Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 1, пенсионс анд отхер симилар ремунератион паид бy, ор оут оф фундс wхицх аре цреатед бy ор то wхицх цонтрибутионс аре маде бy, а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф то ан индивидуал ин респецт оф сервицес рендеред то тхат Цонтрацтинг Стате ор политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(2) Хоwевер, суцх пенсионс анд отхер симилар ремунератион схалл бе таxабле онлy ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате иф тхе индивидуал ис а ресидент оф, анд а натионал оф, тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(194) 3. Тхе провисионс оф Артицлес 15, 16, 17 анд 18 схалл апплy то салариес, wагес, пенсионс, анд отхер симилар ремунератион ин респецт оф сервицес рендеред ин цоннецтион wитх а бусинесс царриед он бy а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор лоцал аутхоритy тхереоф.
(195) АРТИЦЛЕ 20
(196) СТУДЕНТС
(197) Паyментс wхицх а студент ор бусинесс аппрентице wхо ис ор wас иммедиателy бефоре виситинг а Цонтрацтинг Стате а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате анд wхо ис пресент ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате солелy фор тхе пурпосе оф хис едуцатион ор траининг рецеивес фор тхе пурпосе оф хис маинтенанце, едуцатион ор траининг схалл нот бе таxед ин тхат Цонтрацтинг Стате, провидед тхат суцх паyментс арисе фром соурцес оутсиде тхат Цонтрацтинг Стате. Ин тхе цасе оф а бусинесс аппрентице, тхе еxемптион провидед бy тхис Артицле схалл апплy онлy фор а период нот еxцеединг оне yеар фром тхе дате он wхицх хе фирст бегинс хис траининг ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(198) АРТИЦЛЕ 21
(199) СИЛЕНТ ПАРТНЕРСХИП
(200) Нотwитхстандинг анy отхер провисионс оф тхис Цонвентион, инцоме деривед бy а силент партнер wхо ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф а силент партнерсхип (ин Јапан, Токумеи Кумиаи) цонтрацт ор анотхер симилар цонтрацт маy бе таxед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате аццординг то тхе лаwс оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате, провидед тхат суцх инцоме арисес ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате анд ис дедуцтибле ин цомпутинг тхе таxабле инцоме оф тхе паyер ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(201) АРТИЦЛЕ 22
(202) ОТХЕР ИНЦОМЕ
(203) 1. Итемс оф инцоме бенефициаллy оwнед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, wхеревер арисинг, нот деалт wитх ин тхе форегоинг Артицлес оф тхис Цонвентион схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(204) 2. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл нот апплy то инцоме, отхер тхан инцоме фром иммовабле пропертy ас дефинед ин параграпх 2 оф Артицле 6, иф тхе бенефициал оwнер оф суцх инцоме, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе ригхт ор пропертy ин респецт оф wхицх тхе инцоме ис паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(205) 3. Wхере, бy реасон оф а специал релатионсхип бетwеен тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ор бетwеен ботх оф тхем анд соме отхер персон, тхе амоунт оф тхе инцоме реферред то ин параграпх 1 еxцеедс тхе амоунт wхицх wоулд хаве беен агреед упон бy тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ин тхе абсенце оф суцх релатионсхип, тхе провисионс оф тхис Артицле схалл апплy онлy то тхе ласт-ментионед амоунт. Ин суцх цасе, тхе еxцесс парт оф тхе инцоме схалл ремаин таxабле аццординг то тхе лаwс оф еацх Цонтрацтинг Стате, дуе регард беинг хад то тхе отхер провисионс оф тхис Цонвентион.
(206) АРТИЦЛЕ 23
(207) ЕЛИМИНАТИОН ОФ ДОУБЛЕ ТАXАТИОН
(208) 1. Ин Јапан, доубле таxатион схалл бе елиминатед ас фоллоwс:
(209) Субјецт то тхе провисионс оф тхе лаwс оф Јапан регардинг тхе аллоwанце ас а цредит агаинст Јапанесе таx оф таx паyабле ин анy цоунтрy отхер тхан Јапан, wхере а ресидент оф Јапан деривес инцоме фром Сербиа wхицх маy бе таxед ин Сербиа ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Цонвентион, тхе амоунт оф Сербиан таx паyабле ин респецт оф тхат инцоме схалл бе аллоwед ас а цредит агаинст тхе Јапанесе таx импосед он тхат ресидент. Тхе амоунт оф цредит, хоwевер, схалл нот еxцеед тхе амоунт оф тхе Јапанесе таx wхицх ис аппроприате то тхат инцоме.
(210) 2. Ин Сербиа, доубле таxатион схалл бе елиминатед ас фоллоwс:
(1) Wхере а ресидент оф Сербиа деривес инцоме wхицх, ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Цонвентион, маy бе таxед ин Јапан, Сербиа схалл аллоw ас а дедуцтион фром тхе Сербиан таx он тхе инцоме оф тхат ресидент ан амоунт еqуал то тхе Јапанесе таx паид ин Јапан.
(212) Суцх дедуцтион схалл нот, хоwевер, еxцеед тхат парт оф тхе Сербиан таx ас цомпутед бефоре тхе дедуцтион ис гивен, wхицх ис аттрибутабле то тхе инцоме wхицх маy бе таxед ин Јапан.
(2) Wхере ин аццорданце wитх анy провисион оф тхе Цонвентион инцоме деривед бy а ресидент оф Сербиа ис еxемпт фром таx ин Сербиа, Сербиа маy невертхелесс, ин цалцулатинг тхе амоунт оф таx он тхе ремаининг инцоме оф суцх ресидент, таке инто аццоунт тхе еxемптед инцоме.
(214) АРТИЦЛЕ 24
(215) НОН-ДИСЦРИМИНАТИОН
(216) 1. Натионалс оф а Цонтрацтинг Стате схалл нот бе субјецтед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате то анy таxатион ор анy реqуиремент цоннецтед тхереwитх, wхицх ис отхер ор море бурденсоме тхан тхе таxатион анд цоннецтед реqуирементс то wхицх натионалс оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате ин тхе саме цирцумстанцес, ин партицулар wитх респецт то ресиденце, аре ор маy бе субјецтед. Тхе провисионс оф тхис параграпх схалл, нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицле 1, алсо апплy то персонс wхо аре нот ресидентс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Статес.
(217) 2. Тхе таxатион он а перманент естаблисхмент wхицх ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате хас ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл нот бе лесс фавоураблy левиед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате тхан тхе таxатион левиед он ентерприсес оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате царрyинг он тхе саме ацтивитиес. Тхе провисионс оф тхис параграпх схалл нот бе цонструед ас облигинг а Цонтрацтинг Стате то грант то ресидентс оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате анy персонал аллоwанцес, релиефс анд редуцтионс фор таxатион пурпосес он аццоунт оф цивил статус ор фамилy респонсибилитиес wхицх ит грантс то итс оwн ресидентс.
(218) 3. Еxцепт wхере тхе провисионс оф параграпх 1 оф Артицле 9, параграпх 7 оф Артицле 11, параграпх 6 оф Артицле 12 ор параграпх 3 оф Артицле 22 апплy, интерест, роyалтиес анд отхер дисбурсементс паид бy ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл, фор тхе пурпосе оф детермининг тхе таxабле профитс оф суцх ентерприсе, бе дедуцтибле ундер тхе саме цондитионс ас иф тхеy хад беен паид то а ресидент оф тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате.
(219) 4. Ентерприсес оф а Цонтрацтинг Стате, тхе цапитал оф wхицх ис wхоллy ор партлy оwнед ор цонтроллед, дирецтлy ор индирецтлy, бy оне ор море ресидентс оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, схалл нот бе субјецтед ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате то анy таxатион ор анy реqуиремент цоннецтед тхереwитх wхицх ис отхер ор море бурденсоме тхан тхе таxатион анд цоннецтед реqуирементс то wхицх отхер симилар ентерприсес оф тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате аре ор маy бе субјецтед.
(220) 5. Тхе провисионс оф тхис Артицле схалл, нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицле 2, апплy то таxес оф еверy кинд анд десцриптион импосед он бехалф оф а Цонтрацтинг Стате ор оф итс политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес.
(221) АРТИЦЛЕ 25
(222) МУТУАЛ АГРЕЕМЕНТ ПРОЦЕДУРЕ
(223) 1. Wхере а персон цонсидерс тхат тхе ацтионс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Статес ресулт ор wилл ресулт фор хим ин таxатион нот ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Цонвентион, хе маy, ирреспецтиве оф тхе ремедиес провидед бy тхе доместиц лаw оф тхосе Цонтрацтинг Статес, пресент хис цасе то тхе цомпетент аутхоритy оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх хе ис а ресидент ор, иф хис цасе цомес ундер параграпх 1 оф Артицле 24, то тхат оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх хе ис а натионал. Тхе цасе муст бе пресентед wитхин тхрее yеарс фром тхе фирст нотифицатион оф тхе ацтион ресултинг ин таxатион нот ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхе Цонвентион.
(224) 2. Тхе цомпетент аутхоритy схалл ендеавоур, иф тхе објецтион аппеарс то ит то бе јустифиед анд иф ит ис нот итселф абле то арриве ат а сатисфацторy солутион, то ресолве тхе цасе бy мутуал агреемент wитх тхе цомпетент аутхоритy оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, wитх а виеw то тхе авоиданце оф таxатион wхицх ис нот ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Цонвентион. Анy агреемент реацхед схалл бе имплементед нотwитхстандинг анy тиме лимитс ин тхе доместиц лаw оф тхе Цонтрацтинг Статес.
(225) 3. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл ендеавоур то ресолве бy мутуал агреемент анy диффицултиес ор доубтс арисинг ас то тхе интерпретатион ор апплицатион оф тхис Цонвентион. Тхеy маy алсо цонсулт тогетхер фор тхе елиминатион оф доубле таxатион ин цасес нот провидед фор ин тхе Цонвентион.
(226) 4. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес маy цоммуницате wитх еацх отхер дирецтлy, инцлудинг тхроугх а јоинт цоммиссион цонсистинг оф тхемселвес ор тхеир репресентативес, фор тхе пурпосе оф реацхинг ан агреемент ин тхе сенсе оф тхе прецединг параграпхс оф тхис Артицле.
(227) АРТИЦЛЕ 26
(228) ЕXЦХАНГЕ ОФ ИНФОРМАТИОН
(229) 1. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл еxцханге суцх информатион ас ис форесееаблy релевант фор царрyинг оут тхе провисионс оф тхис Цонвентион ор то тхе администратион ор енфорцемент оф тхе доместиц лаwс цонцернинг таxес оф еверy кинд анд десцриптион импосед он бехалф оф тхе Цонтрацтинг Статес, ор оф тхеир политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес, инсофар ас тхе таxатион тхереундер ис нот цонтрарy то тхе Цонвентион. Тхе еxцханге оф информатион ис нот рестрицтед бy Артицлес 1 анд 2.
(230) 2. Анy информатион рецеивед ундер параграпх 1 бy а Цонтрацтинг Стате схалл бе треатед ас сецрет ин тхе саме маннер ас информатион обтаинед ундер тхе доместиц лаwс оф тхат Цонтрацтинг Стате анд схалл бе дисцлосед онлy то персонс ор аутхоритиес (инцлудинг цоуртс анд административе бодиес) цонцернед wитх тхе ассессмент ор цоллецтион оф, тхе енфорцемент ор просецутион ин респецт оф, тхе детерминатион оф аппеалс ин релатион то тхе таxес реферред то ин параграпх 1, ор тхе оверсигхт оф тхе абове. Суцх персонс ор аутхоритиес схалл усе тхе информатион онлy фор суцх пурпосес. Тхеy маy дисцлосе тхе информатион ин публиц цоурт процеедингс ор ин јудициал децисионс. Нотwитхстандинг тхе форегоинг, информатион рецеивед бy а Цонтрацтинг Стате маy бе усед фор отхер пурпосес wхен суцх информатион маy бе усед фор суцх отхер пурпосес ундер тхе лаwс оф ботх Цонтрацтинг Статес анд тхе цомпетент аутхоритy оф тхе Цонтрацтинг Стате супплyинг тхе информатион аутхорисес суцх усе.
(231) 3. Ин но цасе схалл тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 бе цонструед со ас то импосе он а Цонтрацтинг Стате тхе облигатион:
(1) то царрy оут административе меасурес ат варианце wитх тхе лаwс анд административе працтице оф тхат ор оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате;
(2) то супплy информатион wхицх ис нот обтаинабле ундер тхе лаwс ор ин тхе нормал цоурсе оф тхе администратион оф тхат ор оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате;
(3) то супплy информатион wхицх wоулд дисцлосе анy траде, бусинесс, индустриал, цоммерциал ор профессионал сецрет ор траде процесс, ор информатион тхе дисцлосуре оф wхицх wоулд бе цонтрарy то публиц полицy.
(235) 4. Иф информатион ис реqуестед бy а Цонтрацтинг Стате ин аццорданце wитх тхис Артицле, тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл усе итс информатион гатхеринг меасурес то обтаин тхе реqуестед информатион, евен тхоугх тхат отхер Цонтрацтинг Стате маy нот неед суцх информатион фор итс оwн таx пурпосес. Тхе облигатион цонтаинед ин тхе прецединг сентенце ис субјецт то тхе лимитатионс оф параграпх 3 бут ин но цасе схалл суцх лимитатионс бе цонструед то пермит а Цонтрацтинг Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе ит хас но доместиц интерест ин суцх информатион.
(236) 5. Ин но цасе схалл тхе провисионс оф параграпх 3 бе цонструед то пермит а Цонтрацтинг Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе тхе информатион ис хелд бy а банк, отхер финанциал институтион, номинее ор персон ацтинг ин ан агенцy ор а фидуциарy цапацитy ор бецаусе ит релатес то оwнерсхип интерестс ин а персон.
(237) АРТИЦЛЕ 27
(238) МЕМБЕРС ОФ ДИПЛОМАТИЦ МИССИОНС АНД ЦОНСУЛАР ПОСТС
(239) Нотхинг ин тхис Цонвентион схалл аффецт тхе фисцал привилегес оф мемберс оф дипломатиц миссионс ор цонсулар постс ундер тхе генерал рулес оф интернатионал лаw ор ундер тхе провисионс оф специал агреементс.
(240) АРТИЦЛЕ 28
(241) ЕНТИТЛЕМЕНТ ТО БЕНЕФИТС
(242) 1. (1) Wхере
(243) (И) ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате деривес инцоме фром тхе отхер Цонтрацтинг Стате анд тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате треатс суцх инцоме ас аттрибутабле то а перманент естаблисхмент оф тхе ентерприсе ситуатед ин а тхирд јурисдицтион; анд
(244) (II) тхе профитс аттрибутабле то тхат перманент естаблисхмент аре еxемпт фром таx ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате,
(245) тхе бенефитс ундер тхис Цонвентион схалл нот апплy то анy итем оф инцоме он wхицх тхе таx ин тхе тхирд јурисдицтион ис лесс тхан 60 пер цент оф тхе таx тхат wоулд бе импосед ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате он тхат итем оф инцоме иф тхат перманент естаблисхмент wере ситуатед ин тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате. Ин суцх а цасе, анy инцоме то wхицх тхе провисионс оф тхис параграпх апплy схалл ремаин таxабле аццординг то тхе доместиц лаw оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, нотwитхстандинг анy отхер провисионс оф тхе Цонвентион.
(2) Тхе провисионс оф субпараграпх (1) схалл нот апплy иф тхе инцоме деривед фром тхе отхер Цонтрацтинг Стате десцрибед ин тхат субпараграпх еманатес фром, ор ис инцидентал то, тхе ацтиве цондуцт оф а бусинесс царриед он тхроугх тхе перманент естаблисхмент (отхер тхан тхе бусинесс оф макинг, манагинг ор симплy холдинг инвестментс фор тхе ентерприсе’с оwн аццоунт, унлесс тхесе ацтивитиес аре банкинг, инсуранце ор сецуритиес ацтивитиес царриед он бy а банк, инсуранце ентерприсе ор регистеред сецуритиес деалер, респецтивелy).
(3) Иф тхе бенефитс ундер тхе Цонвентион аре дениед пурсуант то тхе провисионс оф субпараграпх (1) wитх респецт то ан итем оф инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, тхе цомпетент аутхоритy оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy, невертхелесс, грант тхесе бенефитс wитх респецт то тхат итем оф инцоме иф, ин респонсе то а реqуест бy суцх ресидент, суцх цомпетент аутхоритy детерминес тхат грантинг суцх бенефитс ис јустифиед ин лигхт оф тхе реасонс суцх ресидент дид нот сатисфy тхе реqуирементс оф субпараграпхс (1) анд (2) (суцх ас тхе еxистенце оф лоссес). Тхе цомпетент аутхоритy оф тхе Цонтрацтинг Стате то wхицх а реqуест хас беен маде ундер тхе прецединг сентенце бy а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл цонсулт wитх тхе цомпетент аутхоритy оф тхат отхер Цонтрацтинг Стате бефоре еитхер грантинг ор денyинг тхе реqуест.
(248) 2. Нотwитхстандинг тхе отхер провисионс оф тхис Цонвентион, а бенефит ундер тхе Цонвентион схалл нот бе грантед ин респецт оф ан итем оф инцоме иф ит ис реасонабле то цонцлуде, хавинг регард то алл релевант фацтс анд цирцумстанцес, тхат обтаининг тхат бенефит wас оне оф тхе принципал пурпосес оф анy аррангемент ор трансацтион тхат ресултед дирецтлy ор индирецтлy ин тхат бенефит, унлесс ит ис естаблисхед тхат грантинг тхат бенефит ин тхесе цирцумстанцес wоулд бе ин аццорданце wитх тхе објецт анд пурпосе оф тхе релевант провисионс оф тхе Цонвентион.
(249) АРТИЦЛЕ 29
(250) ХЕАДИНГС
(251) Тхе хеадингс оф тхе Артицлес оф тхис Цонвентион аре инсертед фор цонвениенце оф референце онлy анд схалл нот аффецт тхе интерпретатион оф тхе Цонвентион.
(252) АРТИЦЛЕ 30
(253) ЕНТРY ИНТО ФОРЦЕ
(254) 1. Тхис Цонвентион схалл бе аппровед ин аццорданце wитх тхе легал процедурес оф еацх оф тхе Цонтрацтинг Статес анд схалл ентер инто форце он тхе тхиртиетх даy афтер тхе дате оф еxцханге оф дипломатиц нотес индицатинг суцх аппровал.
(255) 2. Тхис Цонвентион схалл хаве еффецт:
(1) ин Јапан:
(257) (И) wитх респецт то таxес левиед он тхе басис оф а таxабле yеар, фор таxес фор анy таxабле yеарс бегиннинг он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе Цонвентион ентерс инто форце; анд
(258) (II) wитх респецт то таxес левиед нот он тхе басис оф а таxабле yеар, фор таxес левиед он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе Цонвентион ентерс инто форце; анд
(2) ин Сербиа:
(260) wитх респецт то тхе таxес он инцоме деривед ин еацх фисцал yеар бегиннинг он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе Цонвентион ентерс инто форце.
(261) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 2, тхе провисионс оф Артицле 26 схалл хаве еффецт фром тхе дате оф ентрy инто форце оф тхис Цонвентион wитхоут регард то тхе дате он wхицх тхе таxес аре левиед ор тхе таxабле yеар то wхицх тхе таxес релате.
(262) АРТИЦЛЕ 31
(263) ТЕРМИНАТИОН
(264) Тхис Цонвентион схалл ремаин ин форце унтил терминатед бy а Цонтрацтинг Стате.
(265) Еитхер Цонтрацтинг Стате маy терминате тхе Цонвентион бy гивинг wриттен нотице оф терминатион тхроугх дипломатиц цханнелс то тхе отхер Цонтрацтинг Стате ат леаст сиx монтхс бефоре тхе енд оф анy цалендар yеар бегиннинг афтер еxпирy оф фиве yеарс фром тхе дате оф ентрy инто форце оф тхе Цонвентион. Ин суцх евент, тхе Цонвентион схалл цеасе то хаве еффецт:
(1) ин Јапан:
(267) (И) wитх респецт то таxес левиед он тхе басис оф а таxабле yеар, фор таxес фор анy таxабле yеарс бегиннинг он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе нотице ис гивен; анд
(268) (II) wитх респецт то таxес левиед нот он тхе басис оф а таxабле yеар, фор таxес левиед он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе нотице ис гивен; анд
(2) ин Сербиа:
(270) wитх респецт то тхе таxес он инцоме деривед ин еацх фисцал yеар бегиннинг он ор афтер тхе фирст даy оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхат ин wхицх тхе нотице ис гивен.
(271) ИН WИТНЕСС WХЕРЕОФ тхе ундерсигнед, беинг дулy аутхорисед тхерето бy тхеир респецтиве Говернментс, хаве сигнед тхис Цонвентион.
(272) ДОНЕ ин дуплицате ат Белграде тхис 21ст даy оф Јулy, 2020 ин тхе Енглисх лангуаге.
(273) ФОР ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(274) СИНИСА МАЛИ
(275) ФОР ЈАПАН
(276) ЈУНИЦХИ МАРУYАМА
(277) ПРОТОЦОЛ
(278) Ат тхе момент оф сигнинг тхе Цонвентион бетwеен тхе Републиц оф Сербиа анд Јапан фор тхе Елиминатион оф Доубле Таxатион wитх респецт то Таxес он Инцоме анд тхе Превентион оф Таx Евасион анд Авоиданце (хереинафтер реферред то ас „тхе Цонвентион”), тхе Републиц оф Сербиа анд Јапан хаве агреед упон тхе фоллоwинг провисионс, wхицх схалл форм ан интеграл парт оф тхе Цонвентион.
(279) 1. Wитх референце то Артицлес 11 анд 12 оф тхе Цонвентион:
(280) Иф, афтер тхе дате оф сигнатуре оф тхе Цонвентион, Сербиа сигнс а таx треатy фор тхе авоиданце оф доубле таxатион wитх респецт то таxес он инцоме wитх а тхирд јурисдицтион wхицх цонтаинс море фавоурабле треатмент оф таxатион он интерест (отхер тхан интерест реферред то ин параграпх 3 оф Артицле 11 оф тхе Цонвентион) ор роyалтиес реферред то ин Артицле 11 ор 12, респецтивелy, оф тхе Цонвентион тхан тхат провидед фор ин тхе респецтиве Артицле, тхе Цонтрацтинг Статес схалл, ат тхе реqуест оф Јапан, ентер инто неготиатионс wитх а виеw то инцорпоратинг суцх море фавоурабле треатмент инто тхе Цонвентион. Тхе цомпетент аутхоритy оф Сербиа схалл нотифy тхе цомпетент аутхоритy оф Јапан оф суцх евент ин а тимелy маннер афтер ит хас хаппенед.
(281) 2. Wитх референце то параграпх 4 оф Артицле 13 оф тхе Цонвентион:
(1) Ит ис ундерстоод тхат тхе терм „цомпарабле интерестс” инцлудес интерестс ин лимитед лиабилитy цомпаниес wхицх аре естаблисхед ундер тхе лаwс оф Сербиа.
(2) Фор тхе пурпосес оф тхат параграпх, тхе терм “рецогнисед стоцк еxцханге” меанс:
(284) (И) анy стоцк еxцханге естаблисхед анд регулатед ас суцх ундер тхе лаwс оф еитхер Цонтрацтинг Стате; анд
(285) (II) анy отхер стоцк еxцханге ас маy бе агреед упон бy тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес.
(286) ИН WИТНЕСС WХЕРЕОФ тхе ундерсигнед, беинг дулy аутхорисед тхерето бy тхеир респецтиве Говернментс, хаве сигнед тхис Протоцол.
(287) ДОНЕ ин дуплицате ат Белграде тхис 21ст даy оф Јулy, 2020 ин тхе Енглисх лангуаге.
(288) ФОР ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(289) СИНИСА МАЛИ
(290) ФОР ЈАПАН
(291) ЈУНИЦХИ МАРУYАМА
(292) УГОВОР
(293) ИЗМЕЂУ
(294) РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
(295) I
(296) ЈАПАНА
(297) О ОТКЛАЊАЊУ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
(298) У ОДНОСУ НА ПОРЕЗЕ НА ДОХОДАК
(299) И СПРЕЧАВАЊУ ПОРЕСКЕ ЕВАЗИЈЕ И ИЗБЕГАВАЊА
(300) РЕПУБЛИКА СРБИЈА
(301) I
(302) ЈАПАН
(303) Са жељом да даље развијају своје економске односе и да појачају своју сарадњу у пореској материји,
(304) У намери да закључе уговор о отклањању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак, без стварања могућности за неопорезивање или снижено опорезивање кроз пореску евазију или избегавање (укључујући и злоупотребу уговора, у циљу добијања олакшица предвиђених овим уговором, у посредну корист резидената трећих јурисдикција),
(305) Споразумеле су се о следећем:
(1) ОПШТЕ ДЕФИНИЦИЈЕ
(2) 1. За потребе овог уговора, осим ако контекст не захтева другачије:
(1) изрази „држава уговорница” и „друга држава уговорница” означавају Јапан или Србију, зависно од смисла;
(2) израз „Јапан”, употребљен у географском смислу, означава целокупну територију Јапана, укључујући његово територијално море, на којој су на снази закони који се односе на јапански порез, као и сва подручја изван његовог територијалног мора, укључујући његово морско дно и подземље, над којом Јапан има суверена права у складу са међународним правом и на којој су на снази закони који се односе на јапански порез;
(3) израз „Србија” означава Републику Србију, а употребљен у географском смислу означава територију Републике Србије;
(4) израз „лице” обухвата физичко лице, компанију и свако друго друштво лица;
(5) израз „компанија” означава правно лице или било који ентитет који се сматра правним лицем за пореске сврхе;
(6) изрази „предузеће државе уговорнице” и „предузеће друге државе уговорнице” означавају предузеће којим управља резидент државе уговорнице, односно предузеће којим управља резидент друге државе уговорнице;
(7) израз „међународни саобраћај” означава саобраћај бродом или ваздухопловом, осим ако се саобраћај обавља бродом или ваздухопловом искључиво између места у држави уговорници, а предузеће које користи брод или ваздухоплов није предузеће те државе уговорнице;
(8) израз „надлежан орган” означава:
(11) (И) у Јапану, министра финансија или његовог овлашћеног представника; и
(12) (II) у Србији, Министарство финансија или његовог овлашћеног Представника;
(9) израз „држављанин”, у односу на државу уговорницу, означава:
(14) (И) физичко лице које има држављанство те државе уговорнице; и
(15) (II) правно лице, партнерство или удружење које такав статус има на основу законодавства важећег у држави уговорници;
(10) израз „признати пензијски фонд” државе уговорнице, означава ентитет или аранжман основан на основу закона те државе уговорнице који се, према пореским законима те државе уговорнице сматра посебним лицем и:
(17) (И) који је основан и који послује искључиво или скоро искључиво ради управљања или обезбеђивања пензијских погодности, као и помоћних и повремених погодности или других сличних накнада физичким лицима и који је, као такав, регулисала та држава уговорница, или једна од њених политичких јединица или јединица локалне самоуправе; или
(18) (II) који је основан и који послује искључиво или скоро искључиво ради инвестирања средстава у корист других признатих пензијских фондова те државе уговорнице.
(19) Ако би ентитет или аранжман који је основан на основу закона државе уговорнице, у складу са подтачком (И) или (II) представљао признати пензијски фонд и ако би се, према пореским законима те државе уговорнице, сматрао посебним лицем, за потребе овог уговора, сматраће се, посебним лицем које се, као такво сматра према пореским законима те државе уговорнице, а целокупна имовина и доходак ентитета или аранжмана сматраће се као имовина коју поседује или доходак који оствари то посебно лице, а не неко друго лице.
(20) 2. Када држава уговорница примењује овај уговор, сваки израз који у њему није дефинисан има значење, осим ако контекст не захтева другачије или су се надлежни органи, у складу са одредбама члана 25. овог уговора, договорили о другачијем значењу, према закону те државе уговорнице за потребе пореза на које се Уговор примењује и значење према важећим пореским законима које примењује та држава уговорница има предност у односу на значење које том изразу дају други закони те државе уговорнице.
(1) РЕЗИДЕНТ
(2) 1. Израз „резидент државе уговорнице”, за потребе овог уговора, означава лице које, према законима те државе уговорнице, подлеже опорезивању у тој држави уговорници по основу свог пребивалишта, боравишта, места главне канцеларије, места управе или другог мерила сличне природе, и укључује ту државу уговорницу, њену политичку јединицу или јединицу локалне самоуправе, као и признати пензијски фонд те државе уговорнице. Овај израз не обухвата лице које у тој држави уговорници подлеже опорезивању само за доходак из извора у тој држави уговорници.
(3) 2. Ако је, према одредбама става 1. овог члана, физичко лице резидент обе државе уговорнице, његов се статус одређује на следећи начин:
(1) сматра се да је резидент само државе уговорнице у којој има стално место становања; ако има стално место становања у обе државе, уговорнице сматра се да је резидент само државе уговорнице са којом су његове личне и економске везе тешње (средиште животних интереса);
(2) ако не може да се одреди у којој држави уговорници има средиште животних интереса или ако ни у једној држави уговорници нема стално место становања, сматра се да је резидент само државе уговорнице у којој има уобичајено место становања;
(3) ако има уобичајено место становања у обе државе уговорнице или га нема ни у једној од њих, сматра се да је резидент само државе уговорнице чији је држављанин;
(4) ако је држављанин обе државе уговорнице или ниједне од њих, надлежни органи држава уговорница решиће питање заједничким договором.
(8) 3. Ако је, према одредбама става 1. овог члана лице, осим физичког, резидент обе државе уговорнице, надлежни органи држава уговорница настоје да заједничким договором одреде државу уговорницу чијим резидентом се сматра то лице за потребе овог уговора, имајући у виду његово место главне канцеларије, место стварне управе, место у којем је оно основано или на други начин конституисано, или било које друге важне чиниоце. У одсуству таквог договора, то лице нема право на било коју олакшицу или изузимање од пореза предвиђено овим уговором.
(1) СТАЛНА ПОСЛОВНА ЈЕДИНИЦА
(2) 1. Израз „стална пословна јединица”, за потребе овог уговора, означава стално место преко кога предузеће потпуно или делимично обавља пословање.
(3) 2. Под изразом „стална пословна јединица” подразумева се нарочито:
(1) седиште управе;
(2) огранак;
(3) пословница;
(4) фабрика;
(5) радионица; и
(6) рудник, извор нафте или гаса, каменолом или друго место вађења, природних богатстава.
(10) 3. Градилиште или грађевински или инсталациони рад чини сталну пословну јединицу само ако траје дуже од 12 месеци;
(11) 4. Изузетно од претходних одредаба овог члана, под изразом „стална пословна јединица” не подразумева се:
(1) коришћење објеката и опреме искључиво у сврхе ускладиштења или излагања добара или робе која припада предузећу;
(2) одржавање залихе добара или робе која припада предузећу искључиво у сврху ускладиштења или излагања;
(3) одржавање залихе добара или робе која припада предузећу искључиво са сврхом да је друго предузеће преради;
(4) одржавање сталног места пословања искључиво у сврху куповине добара или робе или прибављања обавештења за предузеће;
(5) одржавање сталног места пословања искључиво у сврху обављања, за предузеће, било које делатности која није наведена у тач. (1) до (4) овог става, под условом да та делатност није припремног или помоћног карактера; или
(6) одржавање сталног места пословања искључиво у сврху делатности наведених у тач. (1) до (5) овог става у било којој комбинацији под условом, да је укупна делатност сталног места пословања која настаје из ове комбинације припремног или помоћног карактера.
(18) 5. Став 4. овог члана не примењује се на стално место пословања које предузеће користи или одржава ако, исто предузеће или са њим блиско повезано предузеће обавља пословање на истом месту или на другом месту у истој држави уговорници и:
(1) то, или друго место, у складу са одредбама овог члана, представља сталну пословну јединицу предузећа или са њим блиско повезаног предузећа, или
(2) укупна делатност која настаје из комбинације делатности које, на истом месту, обављају два предузећа или, на два места, обавља исто предузеће или са њим блиско повезана предузећа, није припремног или помоћног карактера, под условом да пословне делатности које, на истом месту, обављају два предузећа или, на два места, обавља исто предузеће или са њим блиско повезана предузећа, представљају комплементарне функције које су део једног истог пословања.
(21) 6. Изузетно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана али, у складу са одредбама става 7. овог члана, када лице ради у држави уговорници у име предузећа и, уобичајено, закључује уговоре или, уобичајено, игра главну улогу, што доводи до закључења уговора које предузеће, без суштинских измена, рутински закључује, а ти уговори су:
(1) у име предузећа; или
(2) за пренос власништва, или за доделу права на коришћење имовине у власништву тог предузећа или коју то предузеће има право да користи; или
(3) за пружање услуга од стране тог предузећа,
(25) сматра се да то предузеће има сталну пословну јединицу у тој држави уговорници у односу на све делатности које то лице обавља за предузеће, осим ако су делатности тог лица ограничене на делатности наведене у ставу 4. овог члана које, ако би се обављале преко сталног места пословања (осим сталног места пословања на које се примењује став 5. овог члана) не би ово стално место пословања чиниле сталном пословном јединицом према одредбама става 4. овог члана.
(26) 7. Став 6. овог члана не примењује се када лице, које у држави уговорници ради у име предузећа друге државе уговорнице, обавља пословање у прво поменутој држави уговорници као независни агент а, за предузеће, ради у оквиру тог редовног пословања. Када, међутим, лице ради искључиво или скоро искључиво у име једног или више предузећа са којима је блиско повезано, то лице се, у односу на било које такво предузеће, не сматра независним агентом у смислу значења из овог става.
(27) 8. Чињеница да компанија која је резидент државе уговорнице контролише или је под контролом компаније која је резидент друге државе уговорнице или која обавља пословање у тој другој држави уговорници (преко сталне пословне јединице или на други начин) сама по себи није довољна да се једна компанија сматра сталном пословном јединицом друге компаније.
(28) 9. За потребе овог члана, лице или предузеће је блиско повезано са предузећем ако, на основу свих релевантних чињеница и околности, једно има контролу над другим или, обоје контролишу иста лица или предузећа. У сваком случају, сматра се да је лице или предузеће блиско повезано са предузећем ако, поседује непосредно или посредно више од 50 одсто стварних интереса у другом (или, у случају компаније, више од 50 одсто укупних гласова и вредности акција компаније или стварних интереса у капиталу компаније) или ако друго лице или предузеће поседује непосредно или посредно више од 50 одсто стварних интереса (или, у случају компаније, више од 50 одсто укупних гласова и вредности акција компаније или стварних интереса у капиталу компаније) у лицу и предузећу или у два предузећа.
(1) ДОХОДАК ОД НЕПОКРЕТНОСТИ
(2) 1. Доходак који резидент државе уговорнице оствари од непокретности (укључујући доходак од пољопривреде или шумарства) која се налази у другој држави уговорници може се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Израз „непокретност” има значење према закону државе уговорнице у којој се односна непокретност налази. Овај израз у сваком случају обухвата припатке непокретности, сточни фонд и опрему која се користи у пољопривреди и шумарству, права на која се примењују одредбе општег закона о земљишној својини, плодоуживање непокретности и права на променљива или стална плаћања као накнаде за искоришћавање или за право на искоришћавање минералних налазишта, извора и других природних богатстава; бродови и ваздухоплови не сматрају се непокретностима.
(4) 3. Одредба става 1. овог члана примењује се на доходак који се оствари непосредним коришћењем, изнајмљивањем или другим начином коришћења непокретности.
(5) 4. Одредбе ст. 1. и 3. овог члана примењују се и на доходак од непокретности предузећа и на доходак од непокретности која се користи за обављање самосталних личних делатности.
(1) ДОБИТ ОД ПОСЛОВАЊА
(2) 1. Добит предузећа државе уговорнице опорезује се само у тој држави уговорници, осим ако предузеће обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази. Ако предузеће обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице, добит предузећа може се опорезивати у тој другој држави уговорници, али само до износа који се приписује тој сталној пословној јединици.
(3) 2. Зависно од одредбе става 3. овог члана, када предузеће државе уговорнице обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази, у свакој држави уговорници се тој сталној пословној јединици приписује добит коју би могла да оствари да је била одвојено и посебно предузеће које се бави истим или сличним делатностима, под истим или сличним условима и да је пословала потпуно самостално са предузећем чија је стална пословна јединица.
(4) 3. При одређивању добити сталне пословне јединице, као одбици признају се трошкови који су учињени за потребе сталне пословне јединице, укључујући трошкове управљања и опште административне трошкове, било у држави уговорници у којој се налази стална пословна јединица или на другом месту.
(5) 4. Сталној пословној јединици не приписује се добит ако та стална пословна јединица само купује добра или робу за предузеће.
(6) 5. За потребе претходних ставова, добит која се приписује сталној пословној јединици одређује се истом методом из године у годину, осим ако постоји оправдан и довољан разлог да се поступи друкчије.
(7) 6. Када добит обухвата делове дохотка који су регулисани посебним члановима овог уговора, одредбе овог члана не утичу на одредбе тих чланова.
(1) МЕЂУНАРОДНИ САОБРАЋАЈ
(2) 1. Добит предузећа државе уговорнице од обављања међународног саобраћаја бродовима или ваздухопловима опорезује се само у тој држави уговорници.
(3) 2. Изузетно од одредаба члана 2. овог уговора, предузеће државе уговорнице, у односу на обављање међународног саобраћаја бродовима или ваздухопловима, изузима се, у случају предузећа Србије, од јапанског пореза на пословне активности предузећа као и, у случају предузећа Јапана, од било којег пореза сличног јапанском порезу на пословне активности предузећа који се, после датума потписивања овог уговора заведе у Србији.
(4) 3. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана примењују се и на добит од учешћа у пулу, заједничком пословању или међународној пословној агенцији.
(1) ПОВЕЗАНА ПРЕДУЗЕЋА
(2) 1. Ако
(1) предузеће државе уговорнице учествује непосредно или посредно у управљању, контроли или имовини предузећа друге државе уговорнице, или
(2) иста лица учествују непосредно или посредно у управљању, контроли или имовини предузећа државе уговорнице и предузећа друге државе уговорнице
(5) и ако су и у једном и у другом случају, између та два предузећа, у њиховим трговинским или финансијским односима, договорени или наметнути услови који се разликују од услова који би били договорени између независних предузећа, добит коју би, да нема тих услова, остварило једно од предузећа, али је због тих услова није остварило, може се укључити у добит тог предузећа и сходно томе опорезовати.
(6) 2. Ако држава уговорница укључује у добит предузећа те државе уговорнице добит за коју је предузеће друге државе уговорнице опорезовано у тој другој држави уговорници, и сходно томе је опорезује, и ако је тако укључена добит она добит коју би предузеће прво поменуте државе уговорнице остварило да су услови договорени између та два предузећа били они услови које би договорила независна предузећа, та друга држава уговорница врши одговарајућу корекцију износа пореза који је у њој утврђен на ту добит. Приликом вршења те корекције, водиће се рачуна о осталим одредбама овог уговора и, ако је то потребно, надлежни органи држава уговорница међусобно ће се консултовати.
(1) ДИВИДЕНДЕ
(2) 1. Дивиденде које исплаћује компанија резидент државе уговорнице резиденту друге државе уговорнице могу се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Дивиденде које исплаћује компанија која је резидент државе уговорнице могу се опорезивати и у тој држави уговорници, у складу са законима те државе уговорнице, али ако је стварни власник дивиденди резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од:
(1) 5 одсто бруто износа дивиденди ако је стварни власник компанија која, у току периода од 365 дана који укључује датум утврђивања права на дивиденде (ради израчунавања тог периода, не узимају се у обзир промене власништва које би непосредно произилазиле из корпоративне реорганизације, као што су спајање или раздвајање компаније која поседује акције компаније која исплаћује дивиденде или спајање или раздвајање компаније која исплаћује дивиденде) непосредно има најмање 25 одсто:
(5) (И) у случају када је компанија која исплаћује дивиденде резидент Јапана, гласачких права те компаније;
(6) (II) у случају када је компанија која исплаћује дивиденде резидент Србије, капитала те компаније;
(2) 10 одсто бруто износа дивиденди у свим другим случајевима.
(8) 3. Изузетно од одредаба става 2. овог члана, дивиденде које се у држави уговорници чији је резидент компанија која исплаћује дивиденде, компанији која исплаћује дивиденде могу одбити приликом обрачуна опорезивог дохотка, могу се опорезивати у тој држави уговорници, у складу са законима те државе уговорнице, али ако је стварни власник дивиденди резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од 10 одсто бруто износа дивиденди.
(9) 4. Одредбе ст. 2. и 3. овог члана утичу на опорезивање добити компаније из које се дивиденде исплаћују.
(10) 5. Израз „дивиденде”, у овом члану, означава доходак од акција или других права учешћа у добити која нису потраживања дуга, као и доходак од других права компаније који је порески изједначен са дохотком од акција у законима државе уговорнице чији је резидент компанија која врши расподелу.
(11) 6. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не примењују се ако стварни власник дивиденди, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници чији је резидент компанија која исплаћује дивиденде, преко сталне пословне јединице која се налази у тој држави уговорници или обавља у тој другој држави уговорници самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави уговорници, а акције на основу којих се дивиденде исплаћују стварно припадају тој сталној пословној јединици или сталној бази. У том случају примењују се, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(12) 7. Ако компанија која је резидент државе уговорнице остварује добит или доходак из друге државе уговорнице, та друга држава уговорница не може да заведе порез на дивиденде које исплаћује компанија, осим ако су те дивиденде исплаћене резиденту те друге државе уговорнице или ако акције на основу којих се дивиденде исплаћују стварно припадају сталној пословној јединици или сталној бази која се налази у тој другој држави уговорници, нити да нерасподељену добит компаније опорезује порезом на нерасподељену добит компаније, чак и ако се исплаћене дивиденде или нерасподељена добит у потпуности или делимично састоје од добити или дохотка који су настали у тој другој држави уговорници.
(1) КАМАТА
(2) 1. Камата која настаје у држави уговорници а исплаћује се резиденту друге државе уговорнице може се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Камата која настаје у држави уговорници може се опорезивати и у тој држави уговорници, у складу са законима те државе, али ако је стварни власник камате резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од 10 одсто бруто износа камате.
(4) 3. Изузетно од одредбе става 2. овог члана, камата која настаје у држави уговорници опорезује се само у другој држави уговорници ако:
(1) камату стварно поседује та друга држава уговорница, њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе, централна банка те друге државе уговорнице или било која институција коју у потпуности поседује та друга држава уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе;
(2) камату стварно поседује резидент те друге државе уговорнице по основу потраживања које гарантује, обезбеђује, или посредно финансира та друга држава уговорница, њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе, централна банка те друге државе уговорнице или било која институција коју у потпуности поседује та друга држава уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе.
(7) 4. Израз „камата”, у овом члану, означава доходак од потраживања дуга сваке врсте, независно од тога да ли су обезбеђена залогом и да ли се на основу њих стиче право на учешће у добити дужника, а нарочито доходак од државних хартија од вредности и доходак од обвезница или записа, укључујући премије и награде на такве хартије од вредности, обвезнице или записе, као и остали доходак који је порески изједначен са дохотком од позајмљеног новца у законима државе уговорнице у којој доходак настаје. Доходак регулисан у члану 10. овог уговора и казнена камата не сматрају се каматом за сврхе овог члана.
(8) 5. Одредбе ст. 1, 2. и 3. овог члана не примењују се ако стварни власник камате, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници у којој камата настаје, преко сталне пословне јединице која се налази у тој држави уговорници или ако обавља у тој другој држави самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави уговорници, а потраживање дуга на које се плаћа камата је стварно повезано с том сталном пословном јединицом или сталном базом. У том случају се примењују, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(9) 6. Сматра се да камата настаје у држави уговорници када је исплатилац камате резидент те државе уговорнице. Када лице које плаћа камату, без обзира на то да ли је резидент државе уговорнице, има у тој држави уговорници сталну пословну јединицу или сталну базу у вези са којом је повезан дуг на који се плаћа камата, а ту камату сноси та стална пословна јединица или стална база, сматра се да камата настаје у држави уговорници у којој се налази стална пословна јединица или стална база.
(10) 7. Ако износ камате, због посебног односа између платиоца камате и стварног власника или између њих и трећег лица, имајући у виду потраживање дуга за које се она плаћа, прелази износ који би био уговорен између платиоца камате и стварног власника, одредбе овог члана примењују се само на износ који би био уговорен да таквог односа нема. У том случају вишак плаћеног износа опорезује се сагласно законима сваке државе уговорнице, имајући у виду остале одредбе овог уговора.
(1) АУТОРСКЕ НАКНАДЕ
(2) 1. Ауторске накнаде које настају у држави уговорници а исплаћују се резиденту друге државе уговорнице, могу се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Ауторске накнаде које настају у држави уговорници могу се опорезивати и у тој држави уговорници, у складу са законима те државе уговорнице, али ако је стварни власник ауторских накнада резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од:
(1) 5 одсто бруто износа ауторских накнада за коришћење или за право коришћења ауторског права на књижевно, уметничко или научно дело, укључујући биоскопске филмове;
(2) 10 одсто бруто износа ауторских накнада за коришћење или за право коришћења патента, заштитног знака, нацрта или модела, плана, тајне формуле или поступка, за коришћење или за право коришћења индустријске, комерцијалне или научне опреме или за обавештења која се односе на индустријска, комерцијална или научна искуства.
(6) 3. Израз „ауторске накнаде”, у овом члану, означава плаћања било које врсте која су примљена као накнада за коришћење или за право коришћења ауторског права на књижевно, уметничко или научно дело, укључујући биоскопске филмове, или патента, заштитног знака, нацрта или модела, плана, тајне формуле или поступка, за коришћење или за право коришћења индустријске, комерцијалне или научне опреме или за обавештења која се односе на индустријска, комерцијална или научна искуства.
(7) 4. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не примењују се ако стварни власник ауторских накнада, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници у којој ауторске накнаде настају, преко сталне пословне јединице која се налази у тој другој држави уговорници или у тој другој држави уговорници обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој другој држави уговорници, а право или имовина на основу којих се ауторске накнаде плаћају стварно припадају тој сталној пословној јединици или сталној бази. У том случају примењују се, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(8) 5. Сматра се да ауторске накнаде настају у држави уговорници када је исплатилац резидент те државе уговорнице. Када лице које плаћа ауторске накнаде, без обзира на то да ли је резидент државе уговорнице, има у држави уговорници сталну пословну јединицу или сталну базу у вези са којом је настала обавеза плаћања ауторских накнада, а те ауторске накнаде падају на терет те сталне пословне јединице или сталне базе, сматра се да ауторске накнаде настају у држави у којој се налази стална пословна јединица или стална база.
(9) 6. Ако износ ауторских накнада, због посебног односа између платиоца и стварног власника или између њих и трећег лица, имајући у виду коришћење, право или информацију за које се оне плаћају, прелази износ који би био уговорен између платиоца и стварног власника да таквог односа нема, одредбе овог члана примењују се само на износ који би био уговорен да таквог односа нема. У том случају вишак плаћеног износа опорезује се сагласно законима сваке државе уговорнице, имајући у виду остале одредбе овог уговора.
(1) КАПИТАЛНИ ДОБИТАК
(2) 1. Добитак који оствари резидент државе уговорнице од отуђења непокретности наведене у члану 6. овог уговора, а која се налази у другој држави уговорници, може се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Добитак од отуђења било које имовине, осим непокретности наведене у члану 6. овог уговора, која чини део пословне имовине сталне пословне јединице коју предузеће државе уговорнице има у другој држави уговорници или од покретних ствари које припадају сталној бази коју користи резидент државе уговорнице у другој држави уговорници за обављање самосталних личних делатности, укључујући и приходе од отуђења те сталне пословне јединице (саме или заједно с целим предузећем) или сталне базе, може се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(4) 3. Добитак који оствари предузеће државе уговорнице које бродове или ваздухоплове користи у међународном саобраћају, од отуђења тих бродова или ваздухоплова или од било које имовине, осим непокретности наведене у члану 6. овог уговора која служи за коришћење тих бродова или ваздухоплова опорезује се само у тој држави уговорници.
(5) 4. Добитак који оствари резидент државе уговорнице од отуђења акција компаније или упоредивих интереса као што су интереси у партнерству или трусту, може се опорезивати у другој држави уговорници ако су, у било којем периоду у току 365 дана који претходе отуђењу, ове акције или упоредиви интереси минимум 50 одсто своје вредности остварили непосредно или посредно од непокретности, како је дефинисана у члану 6. овог уговора, која се налази у тој другој држави уговорници, осим ако се тим акцијама или упоредивим интересима тргује на признатој берзи а, резидент и лица повезана са тим резидентом поседују укупно 5 одсто или мање, класе тих акција или упоредивих интереса.
(6) 5. Добитак од отуђења било које имовине, осим имовине наведене у ст. 1, 2, 3. и 4. овог члана, опорезује се само у држави уговорници чији је резидент лице које је отуђило имовину.
(1) САМОСТАЛНЕ ЛИЧНЕ ДЕЛАТНОСТИ
(2) 1. Доходак који оствари физичко лице које је резидент државе уговорнице од професионалних делатности или од других самосталних делатности опорезује се само у тој држави уговорници, осим ако за обављање својих делатности има сталну базу коју редовно користи у другој држави уговорници. Ако има такву сталну базу, доходак се може опорезивати у тој другој држави уговорници али, само део дохотка који се приписује тој сталној бази.
(3) 2. Израз „професионалне делатности” посебно обухвата самосталне научне, књижевне, уметничке, образовне или наставне делатности, као и самосталне делатности лекара, адвоката, инжењера, архитеката, стоматолога и рачуновођа.
(1) РАДНИ ОДНОС
(2) 1. Зависно од одредаба чл. 16, 18. и 19. овог уговора, зараде, накнаде и друга слична примања која резидент државе уговорнице оствари из радног односа опорезују се само у тој држави уговорници, осим ако се рад обавља у другој држави уговорници. Ако се рад обавља у другој држави уговорници, таква примања која се у њој остварују могу се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(3) 2. Изузетно од одредаба става 1. овог члана, примања која резидент државе уговорнице оствари из радног односа у другој држави уговорници опорезују се само у првопоменутој држави уговорници:
(4) 3. Изузетно од претходних одредаба овог члана, примања која оствари резидент државе уговорнице, као члан редовне посаде брода или ваздухоплова, из радног односа обављеног на броду или ваздухоплову који се користе у међународном саобраћају, осим на броду или ваздухоплову који се користе искључиво унутар друге државе уговорнице, опорезују се само у првопоменутој држави уговорници.
(1) ПРИМАЊА ДИРЕКТОРА
(2) Примања директора и друга слична примања која оствари резидент државе уговорнице, у својству члана одбора директора или сличног органа компаније која је резидент друге државе уговорнице, могу се опорезивати у тој другој држави уговорници.
(1) ИЗВОЂАЧИ И СПОРТИСТИ
(2) 1. Изузетно од одредаба чл. 14. и 15. овог уговора, доходак који оствари резидент државе уговорнице као извођач од личног обављања делатности позоришног, филмског, радио или телевизијског уметника, или музичара или спортисте у другој држави уговорници, може се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Ако доходак од лично обављених делатности извођача или спортисте не припада лично извођачу или спортисти него другом лицу, тај доходак се, изузетно од одредаба чл. 14. и 15. овог уговора, може опорезивати у држави уговорници у којој су обављене делатности извођача или спортисте.
(1) ПЕНЗИЈЕ
(2) Зависно од одредаба члана 19. став 2. овог уговора, пензије и друга слична примања која стварно поседује резидент државе уговорнице опорезују се само у тој држави уговорници.
(1) ДРЖАВНА СЛУЖБА
(2) 1. (1) Зараде, накнаде и друга слична примања које плаћа држава уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе физичком лицу, за услуге учињене тој држави уговорници или политичкој јединици или јединици локалне самоуправе, опорезују се само у тој држави уговорници.
(2) Зараде, накнаде и друга слична примања опорезују се само у другој држави уговорници ако су услуге учињене у тој другој држави уговорници, а физичко лице је резидент те друге државе уговорнице које је:
(4) (И) држављанин те друге државе уговорнице; или
(5) (II) које није постало резидент те друге државе само због вршења услуга.
(6) 2. (1) Независно од одредаба става 1. овог члана, пензије и друга слична примања које физичком лицу плаћа држава уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе непосредно или из фондова у које су уплаћивани доприноси, за услуге учињене тој држави уговорници или политичкој јединици или јединици локалне самоуправе опорезује се само у тој држави уговорници.
(2) Пензије и друга слична примања опорезују се само у другој држави уговорници ако је физичко лице резидент и држављанин те друге државе уговорнице.
(8) 3. Одредбе чл. 15, 16, 17. и 18. овог уговора примењују се на зараде, накнаде, пензије и друга слична примања за услуге учињене у вези са привредном делатношћу државе уговорнице или њене политичке јединице или јединице локалне самоуправе.
(1) СТУДЕНТИ
(2) Студент или лице на стручној обуци које је непосредно пре одласка у државу уговорницу било резидент или је резидент друге државе уговорнице, а борави у прво поменутој држави уговорници искључиво ради образовања или обучавања, не опорезује се у тој држави уговорници за примања која добија за издржавање, образовање или обучавање, под условом да су та примања из извора ван те државе уговорнице. Изузимање предвиђено у овом члану Уговора, примењује се на лице на стручној обуци само за период који не прелази једну годину од датума када је то лице први пут започело своју обуку у тој држави уговорници.
(1) ТИХО ПАРТНЕРСТВО
(2) Изузетно од било које друге одредбе овог уговора, доходак који, у односу на уговор о тихом партнерству (у Јапану, Токумеи Кумиаи) или у односу на неки други сличан уговор, оствари тихи партнер који је резидент Јапана, може се опорезивати у другој држави уговорници у складу са законима те друге државе уговорнице, под условом да тај доходак настаје у тој другој држави уговорници, као и да се у тој другој држави уговорници може одбити приликом обрачуна опорезивог дохотка исплатиоца.
(1) ОСТАЛИ ДОХОДАК
(2) 1. Делови дохотка које стварно поседује резидент државе уговорнице, без обзира на то где настају, који нису регулисани у претходним члановима овог уговора опорезују се само у тој држави уговорници.
(3) 2. Одредба става 1. овог члана не примењује се на доходак, осим на доходак од непокретности дефинисане у члану 6. став 2. овог уговора, ако стварни власник тог дохотка, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази или ако у тој другој држави уговорници обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се у њој налази, а право или имовина на основу којих се доходак плаћа су, стварно повезани са сталном пословном јединицом или сталном базом. У том случају се, према потреби, примењују одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(4) 3. Ако износ дохотка наведеног у ставу 1. овог члана, због посебног односа између исплатиоца и стварног власника или између њих и трећег лица, прелази износ који би уговорили исплатилац и стварни власник да таквог односа нема, одредбе овог члана примењују се само на износ који би био уговорен да таквог односа нема. У том случају вишак износа дохотка опорезује се сагласно законима сваке државе уговорнице, имајући у виду остале одредбе овог уговора.
(1) ОТКЛАЊАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
(2) 1. У Јапану се двоструко опорезивање отклања на следећи начин:
(3) У складу са одредбама закона Јапана који се односе на одобравање кредита од јапанског пореза, за порез који се плаћа у било којој земљи која није Јапан, ако резидент Јапана остварује доходак из Србије који се, у складу са одредбама овог уговора, може опорезивати у Србији, износ српског пореза који се плаћа у вези са тим дохотком признаје се као кредит у односу на јапански порез који се разрезује том резиденту. Износ кредита не може бити већи од износа јапанског пореза који се односи на тај доходак.
(4) 2. У Србији се двоструко опорезивање отклања на следећи начин:
(5) Тај одбитак не може бити већи од дела српског пореза на доходак, како је обрачунат пре извршеног одбијања, који одговара дохотку који се може опорезивати у Јапану.
(1) ЈЕДНАК ТРЕТМАН
(2) 1. Држављани државе уговорнице не подлежу у другој држави уговорници опорезивању или захтеву у вези с опорезивањем које је друкчије или теже од опорезивања и захтева у вези с опорезивањем, посебно у односу на резидентност, којима држављани те друге државе уговорнице у истим условима, подлежу или могу подлећи. Одредба овог става се, независно од одредбе члана 1. ово уговора, примењује и на лица која нису резиденти једне или обе државе уговорнице.
(3) 2. Опорезивање сталне пословне јединице коју предузеће државе уговорнице има у другој држави уговорници не може бити неповољније у тој другој држави уговорници од опорезивања предузећа те друге државе уговорнице која обављају исте делатности. Одредба овог става не може се тумачити тако да обавезује државу уговорницу да резидентима друге државе уговорнице одобрава лична ослобађања, олакшице и умањења за сврхе опорезивања због личног статуса или породичних обавеза које одобрава својим резидентима.
(4) 3. Камата, ауторске накнаде и друге исплате које предузеће државе уговорнице плаћа резиденту друге државе уговорнице, при утврђивању опорезиве добити тог предузећа, одбијају се под истим условима као да су плаћене резиденту прво поменуте државе уговорнице, осим када се примењују одредбе члана 9. став 1, члана 11. став 7, члана 12. став 6. или члана 22. став 3. овог уговора.
(5) 4. Предузећа државе уговорнице чију имовину потпуно или делимично поседују или контролишу, посредно или непосредно, један или више резидената друге државе уговорнице, у прво поменутој држави уговорници не подлежу опорезивању или обавези у вези с опорезивањем, које је друкчије или теже од опорезивања и обавеза у вези с опорезивањем коме друга слична предузећа прво поменуте државе уговорнице подлежу или могу подлећи.
(6) 5. Одредбе овог члана примењују се, изузетно од одредаба члана 2. овог уговора, на порезе сваке врсте и описа које заводи држава уговорница или њене политичке јединице или јединице локалне самоуправе.
(1) ПОСТУПАК ЗАЈЕДНИЧКОГ ДОГОВАРАЊА
(2) 1. Ако лице сматра да мере једне или обе државе уговорнице доводе или ће довести до тога да не буде опорезовано у складу с одредбама овог уговора, оно може, без обзира на правна средства предвиђена унутрашњим законом тих држава уговорница, да изложи свој случај надлежном органу државе уговорнице чији је резидент или, ако његов случај потпада под члан 24. став 1. овог уговора оне државе уговорнице чији је држављанин. Случај мора бити изложен у року од три године од дана првог обавештења о мери која доводи до опорезивања које није у складу са одредбама овог уговора.
(3) 2. Ако надлежни орган сматра да је приговор оправдан и ако није у могућности да сам дође до задовољавајућег решења, настојаће да случај реши заједничким договором с надлежним органом друге државе уговорнице ради избегавања опорезивања које није у складу с одредбама овог уговора. Постигнути договор примењује се без обзира на временска ограничења у унутрашњем закону држава уговорница.
(4) 3. Надлежни органи држава уговорница настоје да заједничким договором отклоне тешкоће или нејасноће које настају при тумачењу или примени овог уговора. Они се могу и заједнички саветовати ради отклањања двоструког опорезивања у случајевима који нису предвиђени Уговором.
(5) 4. Надлежни органи држава уговорница могу непосредно међусобно општити, укључујући општење преко заједничке комисије коју чине они сами или њихови представници, ради постизања договора у смислу претходних ставова овог члана.
(1) РАЗМЕНА ОБАВЕШТЕЊА
(2) 1. Надлежни органи држава уговорница размењују обавештења за која се може предвидети да ће бити од значаја за примену одредаба овог уговора или за администрирање или принудно извршење унутрашњих закона који се односе на порезе сваке врсте и описа које заводе државе уговорнице или њихове политичке или административне јединице или јединице локалне самоуправе, ако опорезивање предвиђено тим законима није у супротности с овим уговором. Размена обавештења није ограничена чл. 1. и 2. овог уговора.
(3) 2. Обавештење примљено, на основу става 1. овог члана, од државе уговорнице сматра се тајном исто као и обавештење добијено према унутрашњим законима те државе уговорнице и може се саопштити само лицима или органима (укључујући судове и управне органе) који су надлежни за разрез или наплату, принудно или судско извршење, решавање по жалбама, у односу на порезе наведене у ставу 1. овог члана или у односу на контролу напред наведеног. Та лица или органи користе обавештења само за те сврхе. Они могу саопштити обавештења у јавном судском поступку или у судским одлукама. Изузетно од наведеног, обавештења примљена од државе уговорнице могу се користити за друге сврхе, када се таква обавештења, по законима обе државе уговорнице, могу користити за друге сврхе и, када надлежни орган државе уговорнице која даје обавештење одобри такво коришћење.
(4) 3. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не могу се ни у ком случају тумачити као обавеза државе уговорнице да:
(1) предузима управне мере супротне законима или управној пракси те или друге државе уговорнице;
(2) даје обавештења која се не могу добити на основу закона или у редовном управном поступку те или друге државе уговорнице;
(3) даје обавештења која откривају трговинску, пословну, индустријску, комерцијалну или професионалну тајну или пословни поступак или обавештење чије би саопштење било супротно јавном поретку;
(8) 4. Уколико држава уговорница тражи обавештења у складу са овим чланом, друга држава уговорница ће користити своје мере да би прибавила тражена обавештења, чак и да тој другој држави уговорници та обавештења можда нису потребна за сопствене пореске сврхе. Обавеза садржана у претходној реченици подлеже ограничењима из става 3. овог члана, осим ако би та ограничења онемогућила државу уговорницу да даје обавештења само због тога што не постоји домаћа потреба за таквим обавештењима.
(9) 5. Одредбе става 3. овог члана не могу се ни у ком случају тумачити као могућност државе уговорнице да одбије давање обавештења само зато што обавештења поседује банка, друга финансијска институција, заступник или лице које ради у агенцији или у фидуцијарном својству или које има везе са власништвом интереса у лицу.
(1) ЧЛАНОВИ ДИПЛОМАТСКИХ МИСИЈА И КОНЗУЛАТА
(2) Одредбе овог уговора не утичу на пореске повластице чланова дипломатских мисија или конзулата предвиђене општим правилима међународног права или одредбама посебних уговора.
(1) ПРАВО НА ПОГОДНОСТИ
(2) 1. (1) Ако
(3) (И) предузеће државе уговорнице остварује доходак из друге државе уговорнице а првопоменута држава уговорница тај доходак сматра дохотком који се приписује сталној пословној јединици предузећа која се налази у трећој јурисдикцији; а
(4) (II) добит која се приписује тој сталној пословној јединици је изузета од пореза у првопоменутој држави уговорници,
(5) погодности из овог уговора не примењују се на било који део дохотка на који је порез у трећој јурисдикцији мањи од 60 одсто од пореза који би на тај део дохотка био разрезан у првопоменутој држави уговорници, ако би се та стална пословна јединица налазила у прво поменутој држави уговорници. У том случају, изузетно од било које друге одредбе Уговора, било који доходак на који се примењују одредбе овог става опорезује се у складу са унутрашњим законом друге државе уговорнице.
(2) Тачка (1) овог става не примењује се ако је доходак из друге државе уговорнице описан у тој тачки остварен или је повремено повезан са активним пословањем које се обавља преко сталне пословне јединице (осим послова улагања, управљања улагањима или улагања за сопствени рачун предузећа, изузимајући послове из области банкарства, осигурања или послове у вези са хартијама од вредности које обавља банка, осигуравајуће предузеће или регистровани дилер хартија од вредности).
(3) Ако се, у складу са тачком (1) овог члана, погодности из Уговора не одобре у односу на део дохотка који оствари резидент државе уговорнице, надлежни орган друге државе уговорнице може, ипак, одобрити те погодности у односу на тај део дохотка ако, као одговор на захтев тог резидента, тај надлежни орган утврди да је одобравање погодности оправдано, јер се услови из тач. (1) и (2) овог става на њега не примењују (као што је постојање губитака). Надлежни орган државе уговорнице којем је, у складу са претходном реченицом, захтев поднео резидент друге државе уговорнице, пре усвајања или одбијања захтева, обавиће консултације са надлежним органом те друге државе уговорнице.)
(8) 2. Изузетно од осталих одредаба овог уговора, погодност из овог уговора не одобрава се у односу на део дохотка ако се, узимајући у обзир све релевантне чињенице и околности, основано може закључити да је стицање погодности био један од главних разлога било којег аранжмана или трансакције која је непосредно или посредно резултирала том погодношћу, осим ако се установи да би одобравање те погодности у тим околностима било у складу са циљем и сврхом одговарајућих одредаба Уговора.
(1) НАЗИВИ
(2) Називи чланова овог уговора наведени су само ради упућивања и не утичу на тумачење Уговора.
(1) СТУПАЊЕ НА СНАГУ
(2) 1. Овај уговор се одобрава у складу са законским поступцима сваке државе уговорнице и ступа на снагу тридесетог дана након размене дипломатских нота које означавају то одобравање.
(3) 2. Овај уговор се примењује:
(1) у Јапану:
(5) (И) у односу на порезе који се наплаћују у односу на пореску годину, за порезе за било које пореске године које почињу првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој Уговор ступа на снагу; и
(6) (II) у односу на порезе који се не наплаћују у односу на пореску годину, за порезе који се наплаћују првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој Уговор ступа на снагу; и
(2) у Србији:
(8) у односу на порезе на доходак који је остварен у свакој пореској години која почиње првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој Уговор ступа на снагу.
(9) 3. Изузетно од одредаба става 2. овог члана, одредбе члана 26. овог уговора примењују се од датума ступања на снагу овог уговора, без обзира на датум када су порези наплаћени или без обзира на годину на коју се порези односе.
(1) ПРЕСТАНАК ВАЖЕЊА
(2) Овај уговор остаје на снази док га не откаже једна од држава уговорница. Држава уговорница може отказати Уговор достављањем дипломатским путем другој држави уговорници писменог обавештења о престанку важења најкасније шест месеци пре краја било које календарске године који почиње после истека пет година од дана ступања Уговора на снагу. У том случају, Уговор престаје да се примењује:
(1) у Јапану:
(4) (И) у односу на порезе који се наплаћују у односу на пореску годину, за порезе за било које пореске године које почињу првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој је дато обавештење о престанку важења; и
(5) (II) у односу на порезе који се не наплаћују у односу на пореску годину, за порезе који се наплаћују првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој је дато обавештење о престанку важења; и
(2) у Србији:
(7) у односу на порезе на доходак који је остварен у свакој пореској години која почиње првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој је дато обавештење о престанку важења.
(8) У потврду чега су доле потписани, пуноважно за то овлашћени од стране својих влада, потписали овај уговор.
(9) Сачињено у дупликату у Београду овог 21. дана јула 2020. године на енглеском језику.
(10) ЗА РЕПУБЛИКУ СРБИЈУ
(11) СИНИША МАЛИ, с.р.
(12) ЗА ЈАПАН
(13) ЂУНИЋИ МАРУЈАМА, с.р.
(14) ПРОТОКОЛ
(15) У тренутку потписивања Уговора између Републике Србије и Јапана о отклањању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак и спречавању пореске евазије и избегавања (у даљем тексту: „Уговорˮ) Република Србија и Јапан су се сагласили о следећим одредбама које чине саставни део Уговора:
(16) 1. У вези са чл. 11. и 12. Уговора:
(17) Ако, после потписивања Уговора, Србија са трећом јурисдикцијом потпише порески уговор о избегавању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак који садржи повољнији порески третман камате (осим камате наведене у члану 11. став 3. Уговора) или ауторских накнада наведених у, зависно од случаја, члану 11. или члану 12. Уговора, од оног из одговарајућег члана Уговора, државе уговорнице ће, на захтев Јапана, започети преговоре ради укључивања у Уговор тог повољнијег третмана. Надлежни орган Србије ће, након што се то догоди, о томе благовремено, обавестити надлежни орган Јапана.
(18) 2. У вези са чланом 13. став 4. Уговора:
(1) Подразумева се, да израз „упоредиви интереси” обухвата интересе у друштвима са ограниченом одговорношћу која су основана у складу са законима Србије.
(2) За потребе тог става, израз „призната берза”, означава:
(21) (И) било коју берзу основану и уређену као такву у складу са законима једне или друге државе уговорнице; и
(22) (II) било коју другу берзу око које су се сагласили надлежни органи држава уговорница.
(23) У потврду чега су доле потписани, пуноважно за то овлашћени од стране својих влада, потписали овај протокол.
(24) Сачињено у дупликату у Београду овог 21. дана јула 2020. године на енглеском језику.
(25) ЗА РЕПУБЛИКУ СРБИЈУ
(26) СИНИША МАЛИ, с.р.
(27) ЗА ЈАПАН
(28) ЂУНИЋИ МАРУЈАМА, с.р.
Извор: Правно-информациони систем Републике Србије, редакцијски пречишћен текст. Важи само текст објављен у „Службеном гласнику Републике Србије“.