Опорезивање
28 чланова. Пречишћен текст, последња измена Сл. гласник РС број 3/2013-14.
Потврђује се Уговор између Владе Републике Србије и Владе Уједињених Арапских Емирата о избегавању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак, сачињен 13. јануара 2013. године у Абу Дабију, у оригиналу на српском, арапском и енглеском језику.
(1) Текст Уговора између Владе Републике Србије и Владе Уједињених Арапских Емирата о избегавању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак, у оригиналу на српском и енглеском језику гласи:
(2) УГОВОР
(3) ИЗМЕЂУ ВЛАДЕ РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ И ВЛАДЕ
(4) УЈЕДИЊЕНИХ АРАПСКИХ ЕМИРАТА О ИЗБЕГАВАЊУ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА У ОДНОСУ НА ПОРЕЗЕ НА ДОХОДАК
(5) ВЛАДА РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
(6) I
(7) ВЛАДА УЈЕДИЊЕНИХ АРАПСКИХ ЕМИРАТА
(8) у жељи да закључе Уговор о избегавању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак, са циљем да створе стабилне услове за свеобухватни развој привредне и друге сарадње и улагања између две земље,
(9) споразумеле су се о следећем:
(1) ОПШТЕ ДЕФИНИЦИЈЕ
(2) 1. За потребе овог уговора:
(3) – физичко лице које има држављанство државе уговорнице;
(4) – правно лице, партнерство или удружење које такав статус има на основу законодавства важећег у држави уговорници;
(5) – у случају Републике Србије, Министарство финансија и привреде или његовог овлашћеног представника;
(6) – у случају Уједињених Арапских Емирата, министра финансија или овлашћеног представника министра финансија.
(7) 2. Када држава уговорница примењује Уговор, сваки израз који у њему није дефинисан има значење, осим ако контекст не захтева другачије, према закону те државе за потребе пореза на које се Уговор примењује и значење према важећим пореским законима које примењује та држава има предност у односу на значење које том изразу дају други закони те државе.
(1) РЕЗИДЕНТ
(2) 1. Израз „резидент државе уговорнице”, за потребе овог уговора, означава:
(3) 2. За потребе става 1. овог члана, резидент државе уговорнице укључује:
(4) 3. Ако је, према одредбама става 1. овог члана, физичко лице резидент обе државе уговорнице, његов се статус одређује на следећи начин:
(5) 4. Ако је, према одредбама става 1. овог члана лице, осим физичког, резидент обе државе уговорнице, сматра се да је резидент само државе у којој се налази његово седиште стварне управе.
(1) СТАЛНА ПОСЛОВНА ЈЕДИНИЦА
(2) 1. Израз „стална пословна јединица”, за потребе овог уговора, означава стално место преко кога предузеће потпуно или делимично обавља пословање.
(3) 2. Под изразом „стална пословна јединица” подразумева се нарочито:
(4) 3. Израз „стална пословна јединица” обухвата и:
(5) 4. Изузетно од претходних одредаба овог члана, под изразом „стална пословна јединица” не подразумева се:
(6) 5. Изузетно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана, када лице – осим заступника са самосталним статусом на кога се примењује став 6. овог члана – ради у име предузећа и има и уобичајено користи у држави уговорници овлашћење да закључује уговоре у име предузећа, сматра се да то предузеће има сталну пословну јединицу у тој држави у односу на делатности које то лице обавља за предузеће, осим ако су делатности тог лица ограничене на делатности наведене у ставу 4. овог члана које, ако би се обављале преко сталног места пословања, не би ово стално место пословања чиниле сталном пословном јединицом према одредбама тог става.
(7) 6. Не сматра се да предузеће има сталну пословну јединицу у држави уговорници само зато што у тој држави обавља своје послове преко посредника, генералног комисионог заступника или другог представника са самосталним статусом ако та лица делују у оквиру своје редовне пословне делатности. Међутим, када представник обавља делатност у потпуности или готово у потпуности у име предузећа, а у њиховим трговинским и финансијским односима су договорени или наметнути услови који се разликују од услова које би договорила независна предузећа, он се неће сматрати представником са самосталним статусом према значењу из овог става.
(8) 7. Чињеница да компанија која је резидент државе уговорнице контролише или је под контролом компаније која је резидент друге државе уговорнице или која обавља пословање у тој другој држави (преко сталне пословне јединице или на други начин), сама по себи није довољна да се једна компанија сматра сталном пословном јединицом друге компаније.
(1) ДОХОДАК ОД НЕПОКРЕТНОСТИ
(2) 1. Доходак који резидент државе уговорнице оствари од непокретности (укључујући доходак од пољопривреде или шумарства) која се налази у другој држави уговорници може се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Израз „непокретност” има значење према закону државе уговорнице у којој се односна непокретност налази. Овај израз у сваком случају обухвата припатке непокретности, сточни фонд и опрему која се користи у пољопривреди и шумарству, права на која се примењују одредбе општег закона о земљишној својини, плодоуживање непокретности и права на променљива или стална плаћања као накнаде за искоришћавање или за право на искоришћавање минералних налазишта, извора и других природних богатстава. Бродови и ваздухоплови не сматрају се непокретностима.
(4) 3. Одредбе става 1. овог члана примењују се на доходак који се оствари непосредним коришћењем, изнајмљивањем или другим начином коришћења непокретности.
(5) 4. Одредбе ст. 1. и 3. овог члана примењују се и на доходак од непокретности предузећа и на доходак од непокретности која се користи за обављање самосталних личних делатности.
(1) ДОБИТ ОД ПОСЛОВАЊА
(2) 1. Добит предузећа државе уговорнице опорезује се само у тој држави, осим ако предузеће обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази. Ако предузеће обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице, добит предузећа може се опорезивати у тој другој држави, али само до износа који се приписује тој сталној пословној јединици.
(3) 2. Зависно од одредбе става 3. овог члана, када предузеће државе уговорнице обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази, у свакој држави уговорници се тој сталној пословној јединици приписује добит коју би могла да оствари да је била одвојено и посебно предузеће које се бави истим или сличним делатностима, под истим или сличним условима и да је пословала потпуно самостално са предузећем чија је стална пословна јединица.
(4) 3. При одређивању добити сталне пословне јединице, као одбици признају се трошкови који су учињени за потребе пословања сталне пословне јединице, укључујући трошкове управљања и опште административне трошкове, било у држави у којој се налази стална пословна јединица или на другом месту, под условом да ти одбици нису већи од одбитака који су дозвољени према домаћим законима држава уговорница. Међутим, такав одбитак неће се признати у погледу средстава, уколико их буде, које плаћа (по другом основу, осим као накнаду стварних трошкова) стална пословна јединица главној дирекцији предузећа или било којој њеној другој дирекцији, у виду ауторских накнада, новчаних надокнада или других сличних плаћања као накнаду за коришћење патената или других права, или у облику провизије за обављање посебних услуга или руковођење или, осим у случају банкарског предузећа, у облику камате на новац дат у зајам сталној пословној јединици. Слично томе, при одређивању добити сталне пословне јединице, неће се узимати у обзир средства која наплаћује (по другом основу, осим као накнаду стварних трошкова) стална пословна јединица главној дирекцији предузећа или било којој њеној другој дирекцији, у виду ауторских накнада, новчаних надокнада или других сличних плаћања као накнаду за коришћење патената или других права, или у облику провизије за обављање посебних услуга или руковођење или, осим у случају банкарског предузећа, у облику камате на новац дат у зајам главној дирекцији предузећа или било којој њеној другој дирекцији.
(5) 4. Сталној пословној јединици не приписује се добит ако та стална пословна јединица само купује добра или робу за предузеће.
(6) 5. Ако је уобичајено да се у држави уговорници добит која се приписује сталној пословној јединици одређује на основу расподеле укупне добити предузећа на његове посебне делове, решење из става 2. овог члана не спречава ту државу уговорницу да таквом уобичајеном расподелом одреди добит која се опорезује; усвојени метод расподеле треба да буде такав да резултат буде у складу с начелима која су садржана у овом члану.
(7) 6. Ако су информације којима располаже надлежни орган државе уговорнице недовољне за утврђивање добити која се приписује сталној пословној јединици предузећа, одредбе овог члана не утичу на примену било којих закона или прописа те државе уговорнице који се односе на утврђивање пореске обавезе те сталне пословне јединице, на основу процене добити на коју стална пословна јединица треба да плати порез, извршене од стране надлежног органа те државе уговорнице, под условом да закони или прописи буду примењени у складу са принципима овог члана, уз уважавање информација којима располаже надлежни орган.
(8) 7. За потребе претходних ставова, добит која се приписује сталној пословној јединици одређује се истом методом из године у годину, осим ако постоји оправдан и довољан разлог да се поступи друкчије.
(9) 8. Када добит обухвата делове дохотка који су регулисани посебним члановима овог уговора, одредбе овог члана не утичу на одредбе тих чланова.
(1) МЕЂУНАРОДНИ САОБРАЋАЈ
(2) Изузетно од одредаба члана 7. овог уговора:
(3) 1. Добит предузећа државе уговорнице од обављања међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом опорезује се само у тој држави.
(4) 2. За потребе овог члана, добит од обављања међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом, обухвата:
(5) од стране тог предузећа, када је то давање у закуп или коришћење, одржавање или давање у закуп, према потреби, повремено повезано са обављањем међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом.
(6) 3. Одредбе става 1. овог члана примењују се и на добит од:
(7) 4. Камата остварена од банкарских депозита, доходак од обвезница, акција, деоница и других записа непосредно повезаних са обављањем међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом сматрају се као добит остварена од обављања међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом, под условом да су камата и доходак повремено повезани са обављањем међународног саобраћаја бродом или ваздухопловом, и одредбе члана 11. овог уговора се не примењују у односу на ту/такву камату и доходак.
(1) ПОВЕЗАНА ПРЕДУЗЕЋА
(2) 1. Ако
(3) и ако су и у једном и у другом случају, између та два предузећа, у њиховим трговинским или финансијским односима, договорени или наметнути услови који се разликују од услова који би били договорени између независних предузећа, добит коју би, да нема тих услова, остварило једно од предузећа, али је због тих услова није остварило, може се укључити у добит тог предузећа и сходно томе опорезовати.
(4) 2. Ако држава уговорница укључује у добит предузећа те државе добит за коју је предузеће друге државе уговорнице опорезовано у тој другој држави, и сходно томе је опорезује, и ако је тако укључена добит она добит коју би предузеће првопоменуте државе остварило да су услови договорени између та два предузећа били они услови које би договорила независна предузећа, та друга држава врши одговарајућу корекцију износа пореза који је у њој утврђен на ту добит. Приликом вршења те корекције, водиће се рачуна о осталим одредбама овог уговора и, ако је то потребно, надлежни органи држава уговорница међусобно ће се консултовати.
(1) ДИВИДЕНДЕ
(2) 1. Дивиденде које исплаћује компанија резидент државе уговорнице резиденту друге државе уговорнице могу се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Дивиденде се могу опорезивати и у држави уговорници чији је резидент компанија која исплаћује дивиденде, у складу са законима те државе, али ако је стварни власник дивиденди резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од:
(4) Овај став не утиче на опорезивање добити компаније из које се дивиденде исплаћују.
(5) 3. Изузетно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана, дивиденде које настају у држави уговорници а исплаћују се влади друге државе уговорнице, опорезују се само у тој другој држави.
(6) 4. Израз „дивиденде”, у овом члану, означава доходак од акција или других права учешћа у добити која нису потраживања дуга, као и доходак од других права компаније који је порески изједначен са дохотком од акција у законима државе чији је резидент компанија која врши расподелу.
(7) 5. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не примењују се ако стварни власник дивиденди, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници чији је резидент компанија која исплаћује дивиденде преко сталне пословне јединице која се налази у тој држави или обавља у тој другој држави самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави, а акције на основу којих се дивиденде исплаћују стварно припадају сталној пословној јединици или сталној бази. У том случају примењују се, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(8) 6. Ако компанија која је резидент државе уговорнице остварује добит или доходак из друге државе уговорнице, та друга држава не може да заведе порез на дивиденде које исплаћује компанија, осим ако су те дивиденде исплаћене резиденту те друге државе или ако акције на основу којих се дивиденде исплаћују стварно припадају сталној пословној јединици или сталној бази која се налази у тој другој држави, нити да нерасподељену добит компаније опорезује порезом на нерасподељену добит компаније, чак и ако се исплаћене дивиденде или нерасподељена добит у потпуности или делимично састоје од добити или дохотка који су настали у тој другој држави.
(1) КАМАТА
(2) 1. Камата која настаје у држави уговорници а исплаћује се резиденту друге државе уговорнице, може се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Камата се може опорезивати и у држави уговорници у којој настаје, у складу са законима те државе, али ако је стварни власник камате резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од 10% бруто износа камате.
(4) 3. Изузетно од одредаба става 2. овог члана, камата која настаје у држави уговорници изузима се од пореза у тој држави ако је оствари влада друге државе уговорнице, њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе.
(5) 4. Израз „камата”, у овом члану, означава доходак од потраживања дуга сваке врсте, независно од тога да ли су обезбеђена залогом и да ли се на основу њих стиче право на учешће у добити дужника, а нарочито доходак од државних хартија од вредности и доходак од обвезница или записа, укључујући премије и награде на такве хартије од вредности, обвезнице или записе, као и доходак који је порески изједначен са дохотком од позајмљеног новца у пореским законима државе у којој доходак настаје. Казнена камата не сматра се каматом за сврхе овог члана.
(6) 5. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не примењују се ако стварни власник камате, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници у којој камата настаје, преко сталне пословне јединице која се налази у тој држави или ако обавља у тој другој држави самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави, а потраживање дуга на које се плаћа камата је стварно повезано с том сталном пословном јединицом или сталном базом. У том случају се примењују, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(7) 6. Сматра се да камата настаје у држави уговорници када је исплатилац камате резидент те државе. Када лице које плаћа камату, без обзира на то да ли је резидент државе уговорнице, има у тој држави уговорници сталну пословну јединицу или сталну базу у вези са којом је повезан дуг на који се плаћа камата, а ту камату сноси та стална пословна јединица или стална база, сматра се да камата настаје у држави у којој се налази стална пословна јединица или стална база.
(8) 7. Ако износ камате, због посебног односа између платиоца камате и стварног власника или између њих и трећег лица, имајући у виду потраживање дуга за које се она плаћа, прелази износ који би био уговорен између платиоца камате и стварног власника, одредбе овог члана примењују се само на износ који би био уговорен да таквог односа нема. У том случају вишак плаћеног износа опорезује се сагласно законима сваке државе уговорнице, имајући у виду остале одредбе овог уговора.
(1) АУТОРСКЕ НАКНАДЕ
(2) 1. Ауторске накнаде које настају у држави уговорници а исплаћују се резиденту друге државе уговорнице, могу се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Ауторске накнаде могу се опорезивати и у држави уговорници у којој настају, у складу са законима те државе, али ако је стварни власник ауторских накнада резидент друге државе уговорнице, разрезан порез не може бити већи од 10% бруто износа ауторских накнада.
(4) 3. Израз „ауторске накнаде”, у овом члану, означава плаћања било које врсте која су примљена као накнада за коришћење или за право коришћења ауторског права на књижевно, уметничко или научно дело, укључујући биоскопске филмове или филмове или траке за телевизију или радио, као и за коришћење или за право коришћења патента, заштитног знака, нацрта или модела, плана, тајне формуле или поступка или за коришћење или за право коришћења индустријске, комерцијалне или научне опреме или за обавештења која се односе на индустријска, комерцијална или научна искуства.
(5) 4. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не примењују се ако стварни власник ауторских накнада, резидент државе уговорнице, обавља пословање у другој држави уговорници у којој ауторске накнаде настају, преко сталне пословне јединице која се налази у тој другој држави уговорници или у тој другој држави обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој другој држави, а право или имовина на основу којих се ауторске накнаде плаћају стварно припадају тој сталној пословној јединици или сталној бази. У том случају примењују се, према потреби, одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(6) 5. Сматра се да ауторске накнаде настају у држави уговорници када је исплатилац резидент те државе. Када лице које плаћа ауторске накнаде, без обзира на то да ли је резидент државе уговорнице, има у држави уговорници сталну пословну јединицу или сталну базу у вези са којом је настала обавеза плаћања ауторских накнада, а те ауторске накнаде падају на терет те сталне пословне јединице или сталне базе, сматра се да ауторске накнаде настају у држави у којој се налази стална пословна јединица или стална база.
(7) 6. Ако износ ауторских накнада, због посебног односа између платиоца и стварног власника или између њих и трећег лица, имајући у виду коришћење, право или информацију за које се оне плаћају, прелази износ који би био уговорен између платиоца и стварног власника да таквог односа нема, одредбе овог члана примењују се само на износ који би тада био уговорен. У том случају вишак плаћеног износа опорезује се сагласно законима сваке државе уговорнице, имајући у виду остале одредбе овог уговора.
(1) КАПИТАЛНИ ДОБИТАК
(2) 1. Добитак који оствари резидент државе уговорнице од отуђења непокретности наведене у члану 6. овог уговора, а која се налази у другој држави уговорници, може се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Добитак од отуђења покретних ствари које чине део пословне имовине сталне пословне јединице коју предузеће државе уговорнице има у другој држави уговорници или од покретних ствари које припадају сталној бази коју користи резидент државе уговорнице у другој држави уговорници за обављање самосталних личних делатности, укључујући и приходе од отуђења те сталне пословне јединице (саме или заједно с целим предузећем) или сталне базе, може се опорезивати у тој другој држави.
(4) 3. Добитак који оствари резидент државе уговорнице од отуђења бродова или ваздухоплова који се користе у међународном саобраћају или од покретних ствари које служе за коришћење тих бродова или ваздухоплова опорезује се само у тој држави уговорници.
(5) 4. Добитак који оствари резидент државе уговорнице од отуђења акција или других упоредивих интереса који више од 50% своје вредности остварују непосредно или посредно од непокретности која се налази у другој држави уговорници, може се опорезивати у тој другој држави.
(6) 5. Добитак од отуђења имовине, осим имовине наведене у ст. 1, 2, 3. и 4. овог члана, опорезује се само у држави уговорници чији је резидент лице које је отуђило имовину.
(1) САМОСТАЛНЕ ЛИЧНЕ ДЕЛАТНОСТИ
(2) 1. Доходак који оствари физичко лице које је резидент државе уговорнице од професионалних делатности или од других самосталних делатности опорезује се само у тој држави уговорници, осим у некој од следећих околности, када се тај доходак може, такође, опорезовати у другој држави уговорници:
(3) 2. Израз „професионалне делатности” посебно обухвата самосталне научне, књижевне, уметничке, образовне или наставне делатности, као и самосталне делатности лекара, адвоката, инжењера, архитеката, стоматолога и рачуновођа.
(1) РАДНИ ОДНОС
(2) 1. Зависно од одредаба чл. 16, 18, 19. и 21. овог уговора, зараде, накнаде и друга слична примања која резидент државе уговорнице оствари из радног односа опорезују се само у тој држави, осим ако се рад обавља у другој држави уговорници. Ако се рад обавља у другој држави уговорници, таква примања која се у њој остварују могу се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Изузетно од одредаба става 1. овог члана, примања која резидент државе уговорнице оствари из радног односа у другој држави уговорници опорезују се само у првопоменутој држави, уколико су се стекли сви следећи услови:
(4) 3. Изузетно од претходних одредаба овог члана, примања остварена из радног односа обављеног на броду или ваздухоплову које предузеће државе уговорнице користи у међународном саобраћају могу се опорезивати у тој држави.
(5) 4. Изузетно од претходних одредаба овог члана, примања која оствари резидент државе уговорнице из радног односа опорезују се само у тој држави ако су примања исплаћена за рад обављен у другој држави уговорници у вези са градилиштем, грађевинским, монтажним или инсталационим радом или надзорним делатностима у вези са тим радом, за период од осамнаест месеци у којем то градилиште, рад или делатности не представљају сталну пословну јединицу у тој другој држави.
(1) ПРИМАЊА ДИРЕКТОРА
(2) Примања директора и друга слична примања која оствари резидент државе уговорнице, у својству члана одбора директора или другог сличног органа компаније која је резидент друге државе уговорнице, могу се опорезивати у тој другој држави.
(1) УМЕТНИЦИ И СПОРТИСТИ
(2) 1. Изузетно од одредаба чл. 14. и 15. овог уговора, доходак који оствари резидент државе уговорнице као извођач од личног обављања делатности позоришног, филмског, радио или телевизијског уметника, музичара или спортисте у другој држави уговорници, може се опорезивати у тој другој држави.
(3) 2. Ако доходак од лично обављених делатности извођача или спортисте не припада лично извођачу или спортисти него другом лицу, тај доходак се, изузетно од одредаба чл. 7, 14. и 15. овог уговора, може опорезивати у држави уговорници у којој су обављене делатности извођача или спортисте.
(4) 3. Изузетно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана, доходак који оствари резидент државе уговорнице од лично обављених делатности извођача или спортисте опорезује се само у тој држави уговорници, ако су те делатности у потпуности или већим делом финансиране из јавних фондова једне или обе државе уговорнице или њене политичке јединице или јединице локалне самоуправе или су делатности обављене у оквиру програма културне или спортске размене који су договориле обе државе уговорнице.
(1) ПЕНЗИЈЕ И АНУИТЕТИ
(2) 1. Зависно од одредаба става 2. члана 19. овог уговора, пензије и друга слична примања и ануитети који се исплаћују резиденту државе уговорнице по основу ранијег радног односа опорезују се само у тој држави.
(3) 2. Израз „ануитет” означава одређену суму која се периодично исплаћује у одређеним роковима у току живота или у току утврђеног или одредивог временског периода, на основу обавезе на таква плаћања као одговарајућа и потпуна накнада у новцу или новчаној вредности.
(1) ДРЖАВНА СЛУЖБА
(2) 1.1) Зараде, накнаде и друга слична примања које плаћа држава
(3) уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе физичком лицу, за услуге учињене тој држави или политичкој јединици или јединици локалне самоуправе, опорезују се само у тој држави.
(1) држављанин те државе; или
(2) које није постало резидент те државе само због вршења услуга.
(6) 2.1) Независно од одредаба става 1. овог члана, пензије и друга слична примања које физичком лицу плаћа држава уговорница или њена политичка јединица или јединица локалне самоуправе непосредно или из фондова, за услуге учињене тој држави или политичкој јединици или јединици локалне самоуправе опорезују се само у тој држави.
(7) 3. Одредбе чл. 15, 16, 17. и 18. овог уговора примењују се на зараде, накнаде, пензије и друга слична примања за услуге учињене у вези са привредном делатношћу државе уговорнице или њене политичке јединице или јединице локалне самоуправе.
(1) СТУДЕНТИ И ПРИПРАВНИЦИ
(2) Студент или лице на стручној обуци које је непосредно пре одласка у државу уговорницу било резидент или је резидент друге државе уговорнице, а борави у првопоменутој држави искључиво ради образовања или обучавања, не опорезује се у тој држави за примања која добија за издржавање, образовање или обучавање, под условом да су та примања из извора ван те државе.
(1) УЧИТЕЉИ, ПРОФЕСОРИ И ИСТРАЖИВАЧИ
(2) 1. Физичко лице које је резидент или је непосредно пре посете држави уговорници било резидент друге државе уговорнице и које, на позив владе првопоменуте државе уговорнице или универзитета, више школе, школе, музеја или друге културне институције у тој првопоменутој држави уговорници или у оквиру званичног програма културне размене, борави у тој држави уговорници у периоду који није дужи од две узастопне године ради предавања, држања наставе или истраживања у тој институцији, изузима се од опорезивања у тој држави на примања за такве активности, под условом да су та примања из извора ван те државе.
(3) 2. Одредбе става 1. овог члана не примењују се на примања од истраживања, ако то истраживање није у јавном интересу, већ првенствено у личном интересу одређеног лица или више лица.
(1) ОСТАЛИ ДОХОДАК
(2) 1. Делови дохотка резидента државе уговорнице, без обзира на то где настају, који нису регулисани у претходним члановима овог уговора опорезују се само у тој држави.
(3) 2. Одредбе става 1. овог члана не примењују се на доходак, осим на доходак од непокретности дефинисане у ставу 2. члана 6. овог уговора, ако прималац тог дохотка – резидент државе уговорнице обавља пословање у другој држави уговорници преко сталне пословне јединице која се у њој налази или ако у тој другој држави обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се у њој налази, а право или имовина на основу којих се доходак плаћа стварно су повезани са сталном пословном јединицом или сталном базом. У том случају се, према потреби, примењују одредбе члана 7. или члана 14. овог уговора.
(1) ОТКЛАЊАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
(2) 1. Ако резидент државе уговорнице остварује доходак који се, у складу с одредбама овог уговора, може опорезивати у другој држави уговорници, првопоменута држава одобрава као одбитак од пореза на доходак тог резидента, износ једнак порезу на доходак који је плаћен у тој другој држави.
(3) Тај одбитак не може бити већи од дела пореза на доходак, како је обрачунат пре извршеног одбијања, који одговара дохотку који се може опорезивати у тој другој држави.
(4) 2. Ако је, у складу с неком одредбом Уговора, доходак који оствари резидент државе уговорнице изузет од опорезивања у тој држави, та држава може, при обрачунавању пореза на остали доходак тог резидента, да узме у обзир изузети доходак.
(1) ПОСТУПАК ЗАЈЕДНИЧКОГ ДОГОВАРАЊА
(2) 1. Ако лице сматра да мере једне или обе државе уговорнице доводе или ће довести до тога да не буде опорезовано у складу с одредбама овог уговора, оно може, без обзира на правна средства предвиђена унутрашњим законом тих држава, да изложи свој случај надлежном органу државе уговорнице чији је резидент. Случај мора бити изложен у року од три године од дана првог обавештења о мери која доводи до опорезивања које није у складу с одредбама овог уговора.
(3) 2. Ако надлежни орган сматра да је приговор оправдан и ако није у могућности да сам дође до задовољавајућег решења, настојаће да случај реши заједничким договором с надлежним органом друге државе уговорнице ради избегавања опорезивања које није у складу с овим уговором. Постигнути договор примењује се без обзира на временска ограничења у унутрашњем закону држава уговорница.
(4) 3. Надлежни органи држава уговорница настоје да заједничким договором отклоне тешкоће или нејасноће које настају при тумачењу или примени овог уговора. Они се могу и заједнички саветовати ради отклањања двоструког опорезивања у случајевима који нису предвиђени овим уговором.
(5) 4. Надлежни органи држава уговорница могу непосредно међусобно општити, ради постизања договора у смислу претходних ставова овог члана.
(1) РАЗМЕНА ОБАВЕШТЕЊА
(2) 1. Надлежни органи држава уговорница размењују обавештења за која се може предвидети да ће бити од значаја за примену одредаба овог уговора или за администрирање или принудно извршење унутрашњих закона који се односе на порезе сваке врсте и описа које заводе државе уговорнице или њихове политичке јединице или јединице локалне самоуправе, ако опорезивање предвиђено тим законима није у супротности с овим уговором. Размена обавештења није ограничена чл. 1. и 2. овог уговора.
(3) 2. Обавештење примљено, на основу става 1. овог члана, од државе уговорнице сматра се тајном исто као и обавештење добијено према унутрашњим законима те државе уговорнице и може се саопштити само лицима или органима (укључујући судове и управне органе) који су надлежни за разрез или наплату, принудно или судско извршење, решавање по жалбама, у односу на порезе наведене у ставу 1. овог члана или у односу на контролу напред наведеног. Та лица или органи користе обавештења само за те сврхе. Они могу саопштити обавештења у јавном судском поступку или у судским одлукама.
(4) 3. Одредбе ст. 1. и 2. овог члана не могу се ни у ком случају тумачити као обавеза државе уговорнице да:
(5) 4. Уколико држава уговорница тражи обавештења у складу са овим чланом, друга држава уговорница ће користити своје мере да би прибавила тражена обавештења, чак и да тој другој држави уговорници та обавештења можда нису потребна за сопствене пореске сврхе. Обавеза садржана у претходној реченици подлеже ограничењима из става 3. овог члана, осим ако би та ограничења онемогућила државу уговорницу да даје обавештења само због тога што не постоји домаћа потреба за таквим обавештењима.
(6) 5. Одредбе става 3. овог члана не могу се ни у ком случају тумачити као могућност државе уговорнице да одбије давање обавештења само зато што обавештења поседује банка, друга финансијска институција, заступник или лице које ради у агенцији или у фидуцијарном својству или које има везе са власништвом интереса у лицу.
(1) ЧЛАНОВИ ДИПЛОМАТСКИХ МИСИЈА И КОНЗУЛАТА
(2) Одредбе овог уговора не утичу на пореске повластице чланова дипломатских мисија или конзулата предвиђене општим правилима међународног права или одредбама посебних међународних уговора.
(1) СТУПАЊЕ НА СНАГУ
(2) 1. Државе уговорнице дипломатским путем писмено обавештавају једна другу о окончању поступака предвиђених њиховим унутрашњим законима за ступање на снагу овог уговора.
(3) 2. Овај уговор ступа на снагу датумом последњег од тих обавештења, а његове одредбе се примењују у односу на порезе на доходак који је остварен првог дана или после првог дана месеца који непосредно следи месец у којем Уговор ступа на снагу.
(1) ПРЕСТАНАК ВАЖЕЊА
(2) Овај уговор остаје на снази док га не откаже једна од држава уговорница. Држава уговорница може отказати овај уговор дипломатским путем, достављањем писменог обавештења о престанку његовог важења најкасније шест месеци пре краја било које календарске године по истеку десет година од дана ступања на снагу овог уговора. У том случају, овај уговор престаје да се примењује у односу на порезе на доходак који је остварен у свакој пореској години која почиње првог јануара или после првог јануара календарске године која непосредно следи годину у којој је дато обавештење о престанку важења.
(3) У потврду чега су доле потписани, пуноважно за то овлашћени од стране својих влада, потписали овај уговор.
(4) Сачињено у Абу Дабију, у недељу 13. јануара 2013. године, у два оригинална примерка, на српском, арапском и енглеском језику, с тим што су оба примерка подједнако веродостојна. У случају разлике у тумачењу, меродаван је енглески текст.
(5) ЗА ВЛАДУ
(6) РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
(7) ЗА ВЛАДУ
(8) УЈЕДИЊЕНИХ АРАПСКИХ
(9) ЕМИРАТА
(10) Млађан Динкић, с.р.
(11) Министар финансија
(12) и привреде
(13) Обаид Хумаид Ал Тајер, с.р.
(14) Државни министар
(15) за послове финансија
(16) ПРОТОКОЛ
(17) У тренутку потписивања Уговора између Владе Републике Србије и Владе Уједињених Арапских Емирата о избегавању двоструког опорезивања у односу на порезе на доходак, доле потписани, пуноважно за то овлашћени, сагласили су се о следећим одредбама које чине саставни део Уговора:
(18) 1. Доходак од угљоводоника
(19) У вези са целим Уговором, подразумева се да ништа у овом уговору не утиче на право било које државе уговорнице, или било које од њених локалних влада или њихових јединица локалне самоуправе да примењују своје домаће законе и прописе који се односе на опорезивање дохотка и добити који се остваре од угљоводоника, као и од, са њима повезаних делатности које се обављају, зависно од случаја, на територији односне државе уговорнице.
(20) 2. У случају Уједињених Арапских Емирата, и у вези са чланом 4. став 2. подст. 1), 2). и 3) овог уговора, подразумева се да се следеће институције сматрају резидентима Уједињених Арапских Емирата:
(21) Подразумева се исто тако, да напред споменуте институције имају право на искључиво опорезивање у држави резидентности, што је прописано у члану 10. став 3. и члану 1. став 3. овог уговора.
(22) Подразумева се исто тако, да ће државе уговорнице, разменом писама између надлежних органа, обавестити једна другу, о новим институцијама које имају право на искључиво опорезивање у држави резидентности, што је прописано у члану 10. став 3. и члану 11. став 3. овог уговора.
(23) 3. Мешовита правила
(24) Подразумева се да одредбе овог уговора, ни на који начин, не ограничавају било које изузимање, одбитак, кредит или другу олакшицу која се, сада или убудуће, одобрава:
(25) У потврду чега су доле потписани, пуноважно за то овлашћени од стране својих влада, потписали овај протокол.
(26) Сачињено у Абу Дабију, у недељу 13. јануара 2013. године, у два оригинална примерка, на српском, арапском и енглеском језику, с тим што су оба примерка подједнако веродостојна. У случају разлике у тумачењу, меродаван је енглески текст.
(27) ЗА ВЛАДУ
(28) РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
(29) ЗА ВЛАДУ
(30) УЈЕДИЊЕНИХ АРАПСКИХ
(31) ЕМИРАТА
(32) Млађан Динкић, с.р.
(33) Министар финансија
(34) и привреде
(35) Обаид Хумаид Ал Тајер, с.р.
(36) Државни министар
(37) за послове финансија
(38) АГРЕЕМЕНТ
(39) БЕТWЕЕН ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ ОФ ТХЕ УНИТЕД АРАБ ЕМИРАТЕС АНД ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ ОФ ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА ФОР ТХЕ АВОИДАНЦЕ ОФ ДОУБЛЕ ТАXАТИОН WИТХ РЕСПЕЦТ ТО ТАXЕС ОН ИНЦОМЕ
(40) Тхе Говернмент оф тхе Унитед Араб Емиратес
(41) анд тхе Говернмент оф Тхе Републиц оф Сербиа
(42) Десиринг то цонцлуде ан Агреемент фор тхе авоиданце оф доубле таxатион wитх респецт то таxес он инцоме wитх тхе виеw то естаблисхинг стабле цондитионс фор цомпрехенсиве девелопмент оф ецономиц анд отхер цооператион анд инвестмент бетwеен тwо цоунтриес.
(43) Хаве агреед ас фоллоwс:
(44) Артицле 1
(45) Персонал Сцопе
(46) 1. Тхис Агреемент схалл апплy то персонс wхо аре ресидентс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Статес.
(47) Артицле 2
(48) Таxес Цоверед
(49) 1. Тхис Агреемент схалл апплy то таxес он инцоме импосед он бехалф оф а Цонтрацтинг Стате ор оф итс политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес, ирреспецтиве оф тхе маннер ин wхицх тхеy аре левиед.
(50) 2. Тхере схалл бе регардед ас таxес он инцоме алл таxес импосед он тотал инцоме, ор он елементс оф инцоме, инцлудинг таxес он гаинс фром тхе алиенатион оф мовабле ор иммовабле пропертy, таxес он тхе тотал амоунтс оф wагес ор салариес паид бy ентерприсес.
(51) 3. Тхе еxистинг таxес то wхицх тхис Агреемент схалл апплy аре, ин партицулар:
(52) Ин тхе цасе оф тхе УАЕ :
(53) (Хереинафтер реферред то ас “УАЕ таx”).
(54) Ин тхе цасе оф тхе Републиц оф Сербиа
(55) (Хереинафтер реферред то ас “Сербиан таx”);
(56) 4. Тхис Агреемент схалл апплy алсо то анy идентицал ор субстантиаллy симилар таxес, тхат аре импосед афтер тхе дате оф сигнатуре оф тхис Агреемент ин аддитион то, ор ин плаце оф, тхе еxистинг таxес. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл нотифy еацх отхер оф анy субстантиал цхангес, wхицх хаве беен маде ин тхеир таxатион лаwс.
(57) Артицле 3
(58) Генерал Дефинитионс
(59) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Агреемент:
(1) анy индивидуал поссессинг тхе натионалитy оф а Цонтрацтинг Стате:
(2) анy легал персон, партнерсхип ор ассоциатион деривинг итс статус ас суцх фром тхе лаwс ин форце ин а Цонтрацтинг Стате;
(62) ан ентерприсе царриед он бy а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате;
(1) ин тхе цасе оф тхе УАЕ: тхе Министер оф Финанце ор ан аутхоризед репресентативе оф тхе Министер оф Финанце.
(2) ин тхе цасе оф тхе Републиц оф Сербиа: тхе Министрy оф Финанце анд Ецономy ор итс аутхоризед репресентативе;
(65) 2. Ас регардс тхе апплицатион оф тхе Агреемент ат анy тиме бy а Цонтрацтинг Стате, анy терм нот дефинед тхереин схалл, унлесс тхе цонтеxт отхерwисе реqуирес, хаве тхе меанинг тхат ит хас ат тхат тиме ундер тхе лаw оф тхат Цонтрацтинг Стате фор тхе пурпосес оф тхе таxес то wхицх тхе Агреемент апплиес, анy меанинг ундер тхе апплицабле таx лаwс оф тхат Стате преваилинг овер а меанинг гивен то тхе терм ундер отхер лаwс оф тхат Стате.
(66) Артицле 4
(67) Ресидент
(68) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Агреемент , тхе терм “ресидент оф а Цонтрацтинг Стате” меанс:
(69) 2. Фор тхе пурпосес оф параграпх 1, а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате инцлудес:
(70) 3. Wхере бy реасон оф тхе провисионс оф параграпх 1 ан индивидуал ис а ресидент оф ботх Цонтрацтинг Статес, тхен хис статус схалл бе детерминед ас фоллоwс:
(71) 4. Wхере бy реасон оф тхе провисионс оф параграпх 1 а персон отхер тхан ан индивидуал ис а ресидент оф ботх Цонтрацтинг Статес, тхен ит схалл бе деемед то бе а ресидент онлy оф тхе Стате ин wхицх итс плаце оф еффецтиве манагемент ис ситуатед.
(72) Артицле 5
(73) Перманент Естаблисхмент
(74) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Агреемент, тхе терм “перманент естаблисхмент” меанс а фиxед плаце оф бусинесс тхроугх wхицх тхе бусинесс оф ан ентерприсе ис wхоллy ор партлy царриед он.
(75) 2. Тхе терм “перманент естаблисхмент” инцлудес еспециаллy:
(76) 3. тхе терм “перманент естаблисхмент” алсо енцомпассес:
(77) 4. Нотwитхстандинг тхе прецединг провисионс оф тхис Артицле, тхе терм “перманент естаблисхмент” схалл бе деемед нот то инцлуде:
(78) 5. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 , wхере а персон-отхер тхан ан агент оф ан индепендент статус то wхом параграпх 6 апплиес – ис ацтинг он бехалф оф ан ентерприсе анд хас, анд хабитуаллy еxерцисес, ин а Цонтрацтинг Стате ан аутхоритy то цонцлуде цонтрацтс ин тхе наме оф тхе ентерприсе, тхат ентерприсе схалл бе деемед то хаве а перманент естаблисхмент ин тхат Стате ин респецт оф анy ацтивитиес wхицх тхат персон ундертакес фор тхе ентерприсе, унлесс тхе ацтивитиес оф суцх персон аре лимитед то тхосе ментионед ин параграпх 4 wхицх, иф еxерцисед тхроугх а фиxед плаце оф бусинесс, wоулд нот маке тхис фиxед плаце оф бусинесс а перманент естаблисхмент ундер тхе провисионс оф тхат параграпх.
(79) 6. Ан ентерприсе схалл нот бе деемед то хаве а перманент естаблисхмент ин а Цонтрацтинг Стате мерелy бецаусе ит царриес он бусинесс ин тхат отхер Стате тхроугх а брокер, генерал цоммиссион агент ор анy отхер агент оф ан индепендент статус, провидед тхат суцх персонс аре ацтинг ин тхе ординарy цоурсе оф тхеир бусинесс. Хоwевер, wхен тхе ацтивитиес оф суцх ан агент аре девотед wхоллy ор алмост wхоллy он бехалф оф тхат ентерприсе , анд цондитионс аре маде ор импосед бетwеен тхат ентерприсе анд тхе агент ин тхеир цоммерциал анд финанциал релатионс wхицх диффер фром тхосе wхицх wоулд хаве беен маде бетwеен индепендент ентерприсес хе wилл нот бе цонсидеред ан агент оф ан индепендент статус wитхин тхе меанинг оф тхис параграпх.
(80) 7. Тхе фацт тхат а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате цонтролс ор ис цонтроллед бy а цомпанy wхицх ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, ор wхицх царриес он бусинесс ин тхат отхер Стате (wхетхер тхроугх а перманент естаблисхмент ор отхерwисе), схалл нот оф итселф цонституте еитхер цомпанy а перманент естаблисхмент оф тхе отхер.
(81) Артицле 6
(82) Инцоме фром Иммовабле Пропертy
(83) 1. Инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром иммовабле пропертy (инцлудинг инцоме фром агрицултуре ор форестрy) ситуатед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате.
(84) 2. Тхе терм “иммовабле пропертy” схалл хаве тхе меанинг, wхицх ит хас ундер тхе натионал лаwс оф тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе пропертy ин qуестион ис ситуатед. Тхе терм схалл ин анy цасе инцлуде пропертy аццессорy то иммовабле пропертy, ливестоцк анд еqуипмент усед ин агрицултуре анд форестрy, ригхтс то wхицх тхе провисионс оф генерал лаwс респецтинг ландед пропертy апплy, усуфруцт оф иммовабле пропертy анд ригхтс то вариабле ор фиxед паyментс ас цонсидератион фор тхе wоркинг оф, ор тхе ригхт оф wорк, минерал депоситс, соурцес анд отхер натурал ресоурцес. Схипс анд аирцрафт схалл нот бе регардед ас иммовабле пропертy.
(85) 3. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл апплy то инцоме деривед фром тхе дирецт усе, леттинг, ор усе ин анy отхер терм оф иммовабле пропертy.
(86) 4. Тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 3 схалл алсо апплy то инцоме фром иммовабле пропертy оф ан ентерприсе анд то инцоме фром иммовабле пропертy усед фор тхе перформанце оф индепендент персонал сервицес.
(87) Артицле 7
(88) Бусинесс Профитс
(89) 1. Тхе профитс оф ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате унлесс тхе ентерприсе царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин. Иф тхе ентерприсе царриес он бусинесс ас афоресаид, тхе профитс оф тхе ентерприсе маy бе таxед ин тхе отхер Стате бут онлy со муцх оф тхем ас ис аттрибутабле то тхат перманент естаблисхмент.
(90) 2. Субјецт то тхе провисионс оф параграпх 3, wхере ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, тхере схалл ин еацх Цонтрацтинг Стате бе аттрибутед то тхат перманент естаблисхмент тхе профитс wхицх ит мигхт бе еxпецтед то маке иф ит wере а дистинцт анд сепарате ентерприсе енгагед ин тхе саме ор симилар ацтивитиес ундер тхе саме ор симилар цондитионс анд деалинг wхоллy индепендентлy wитх тхе ентерприсе оф wхицх ит ис а перманент естаблисхмент.
(91) 3. Ин детермининг тхе профитс оф а перманент естаблисхмент, тхере схалл бе аллоwед ас дедуцтионс тхосе дедуцтибле еxпенсес wхицх аре инцурред фор тхе пурпосес оф тхе бусинесс оф тхе перманент естаблисхмент, инцлудинг еxецутиве анд генерал административе еxпенсес со инцурред, wхетхер ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ис ситуатед ор елсеwхере. Хоwевер , но суцх дедуцтион схалл бе аллоwед ин респецт оф амоунтс, иф анy, паид (отхерwисе тхан тоwардс реимбурсемент оф ацтуал еxпенсес) бy тхе перманент естаблисхмент то тхе хеад оффице оф тхе ентерприсе ор анy оф итс отхер оффицес, бy wаy оф роyалтиес, феес ор отхер симилар паyментс ин ретурн фор тхе усе оф патентс ор отхер ригхтс, ор бy wаy оф цоммиссион, фор специфиц сервицес перформед ор фор манагемент, ор , еxцепт ин тхе цасе оф а банкинг ентерприсе, бy wаy оф интерест он монеyс лент то тхе перманент естаблисхмент. Ликеwисе, но аццоунт схалл бе такен, ин тхе детерминатион оф тхе профитс оф а перманент естаблисхмент (отхерwисе тхен тоwардс реимбурсемент оф ацтуал еxпенсес), бy тхе перманент естаблисхмент то тхе хеад оффице оф тхе ентерприсе ор анy оф итс отхер оффицес, бy wаy оф роyалтиес, феес ор отхер симилар паyментс ин ретурн фор тхе усе оф паyментс ор отхер ригхтс, ор бy wаy оф цоммиссион фор специфиц сервицес перформед ор фор манагемент, ор еxцепт ин тхе цасе оф а банкинг ентерприсе, бy wаy оф интерест он монеyс лент то тхе хеад оффице то тхе ентерприсе ор анy оф итс отхер оффицес.
(92) 4. Но профитс схалл бе аттрибутед то а перманент естаблисхмент бy реасон оф тхе мере пурцхасе бy тхат перманент естаблисхмент оф гоодс ор мерцхандисе фор тхе ентерприсе.
(93) 5. Инсофар ас ит хас беен цустомарy ин а Цонтрацтинг Стате то детермине тхе профитс то бе аттрибутед то а перманент естаблисхмент он тхе басис оф ан аппортионмент оф тхе тотал профитс оф тхе ентерприсе то итс вариоус партс, нотхинг ин параграпх 2 схалл прецлуде тхат Цонтрацтинг Стате фром детермининг тхе профитс то бе таxед бy суцх ан аппортионмент ас маy бе цустомарy; тхе метход оф аппортионмент адоптед схалл, хоwевер, бе суцх тхат тхе ресулт схалл бе ин аццорданце wитх тхе принциплес цонтаинед ин тхис Артицле.
(94) 6. Иф тхе информатион аваилабле то тхе цомпетент аутхоритy оф а Цонтрацтинг Стате ис инадеqуате то детермине тхе профитс то бе аттрибутед то тхе перманент естаблисхмент оф ан ентерприсе, нотхинг ин тхис Артицле схалл аффецт тхе апплицатион оф анy лаwс ор регулатионс оф тхат Цонтрацтинг Стате релатинг то тхе детерминатион оф тхе таx лиабилитy оф тхат перманент естаблисхмент бy макинг оф ан естимате бy тхе цомпетент аутхоритy оф тхат Цонтрацтинг Стате оф тхе профитс то бе субјецт то таx оф тхат перманент естаблисхмент, провидед тхат суцх лаwс ор регулатионс схалл бе апплиед ин аццорданце wитх тхе принциплес оф тхис Артицле, такинг инто аццоунт тхе информатион аваилабле то тхе цомпетент аутхоритy.
(95) 7. Фор тхе пурпосес оф тхе прецединг параграпхс, тхе профитс то бе аттрибутед то тхе перманент естаблисхмент схалл бе детерминед бy тхе саме метход yеар бy yеар унлесс тхере ис гоод анд суффициент реасон то тхе цонтрарy.
(96) 8. Wхере профитс инцлуде итемс оф инцоме ор гаинс wхицх аре деалт wитх сепарателy ин отхер Артицлес оф тхис Агреемент, тхен тхе провисионс оф тхосе Артицлес схалл нот бе аффецтед бy тхе провисионс оф тхис Артицле.
(97) Артицле 8
(98) Интернатионал Траффиц
(99) Нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицле 7 оф тхис Агреемент:
(100) 1. Профитс оф ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате.
(101) 2. Фор тхе пурпосес оф тхис Артицле профитс фром тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц инцлуде:
(102) бy тхат ентерприсе wхере суцх рентал ор суцх усе, маинтенанце ор рентал, ас тхе цасе маy бе, ис инцидентал то тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц.
(103) 3. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл алсо апплy то профитс деривед фром :
(104) 4. Интерест деривед фром банк депоситс, инцоме фром бондс, схарес, стоцкс анд отхер дебентурес дирецтлy цоннецтед wитх тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц схалл бе регардед ас профит деривед фром тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц, провидед тхат тхесе интерест анд инцоме аре инцидентал то тхе оператион оф схипс ор аирцрафт ин интернатионал траффиц, анд тхе провисионс оф Артицле 11 схалл нот апплy ин релатион то суцх интерест анд инцоме.
(105) Артицле 9
(106) Ассоциатед Ентерприсес
(107) 1. Wхере
(108) анд ин еитхер цасе цондитионс аре маде ор импосед бетwеен тхе тwо ентерприсес ин тхеир цоммерциал ор финанциал релатионс wхицх диффер фром тхосе wхицх wоулд бе маде бетwеен индепендент ентерприсес, тхен анy профитс wхицх wоулд, бут фор тхосе цондитионс, хаве аццруед то оне оф тхе ентерприсес, бут, бy реасон оф тхосе цондитионс, хаве нот со аццруед, маy бе инцлудед ин тхе профитс оф тхат ентерприсе анд таxед аццординглy.
(109) 2. Wхере а Цонтрацтинг Стате инцлудес ин тхе профитс оф ан ентерприсе оф тхат Цонтрацтинг Стате -анд таxес аццординглy -профитс он wхицх ан ентерприсе оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате хас беен цхаргед то таx ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате анд тхе профитс со инцлудед аре профитс wхицх wоулд хаве аццруед то тхе ентерприсе оф тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате иф тхе цондитионс маде бетwеен тхе тwо ентерприсес хад беен тхосе wхицх wоулд хаве беен маде бетwеен индепендент ентерприсес, тхен тхат отхер Цонтрацтинг Стате схалл маке ан аппроприате адјустмент то тхе амоунт оф тхе профитс субјецтед то таx. Ин детермининг суцх адјустмент, дуе регард схалл бе хад то тхе отхер провисионс оф тхис Агреемент анд тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл, иф нецессарy, цонсулт еацх отхер.
(110) Артицле 10
(111) Дивидендс
(112) 1. Дивидендс паид бy а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(113) 2. Хоwевер, суцх дивидендс маy алсо бе таxед ин тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ис а ресидент анд аццординг то тхе лаwс оф тхат Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе дивидендс ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед:
(114) Тхис параграпх схалл нот аффецт тхе таxатион оф тхе цомпанy ин респецт оф профитс оут оф wхицх тхе дивидендс аре паид.
(115) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2, дивидендс арисинг ин а Цонтрацтинг Стате анд паид то тхе Говернмент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхат отхер Стате.
(116) 4. Тхе терм “дивидендс” ас усед ин тхис Артицле меанс инцоме фром схарес ор отхер ригхтс, нот беинг дебт-цлаимс, партиципатинг ин профитс, ас wелл ас инцоме фром отхер цорпорате ригхтс wхицх ис субјецтед то тхе саме таxатион треатмент ас инцоме фром схарес бy тхе таxатион лаwс оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе цомпанy макинг тхе дистрибутион ис а ресидент.
(117) 5. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе дивидендс, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе цомпанy паyинг тхе дивидендс ис а ресидент, тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате, ор перформс ин тхат отхер Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе холдинг ин респецт оф wхицх тхе дивидендс аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(118) 6. Wхере а цомпанy wхицх ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате деривес профитс ор инцоме фром тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхат отхер Стате маy нот импосе анy таx он тхе дивидендс паид бy тхе цомпанy , еxцепт инсофар ас суцх дивидендс аре паид то а ресидент оф тхат отхер Стате ор инсофар ас тхе холдинг ин респецт оф wхицх тхе дивидендс аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ситуатед ин тхат отхер Стате, нор субјецт тхе цомпанy’с ундистрибутед профитс то а таx он тхе цомпанy’с ундистрибутед профитс, евен иф тхе дивидендс паид ор тхе ундистрибутед профитс цонсист wхоллy ор партлy оф профитс ор инцоме арисинг ин суцх отхер Стате.
(119) Артицле 11
(120) Интерест
(121) 1. Интерест арисинг ин а Цонтрацтинг Стате анд паид то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Стате,
(122) 2. Хоwевер суцх интерест маy бе алсо таxед ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх ит арисес анд аццординг то тхе лаwс оф тхат Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе интерест ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед 10% оф тхе гросс амоунтс оф тхе интерест.
(123) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 2, интерест арисинг ин а Цонтрацтинг Стате схалл бе еxемпт фром таx ин тхат Стате иф деривед бy тхе Говернмент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате итс политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес тхереоф.
(124) 4. Тхе терм “интерест” ас усед ин тхис Артицле меанс инцоме фром дебт-цлаимс оф еверy кинд, wхетхер ор нот сецуред бy мортгаге анд wхетхер ор нот царрyинг а ригхт то партиципате ин тхе дебтор’с профитс, анд ин партицулар, инцоме фром говернмент сецуритиес анд инцоме фром бондс ор дебентурес, инцлудинг премиумс анд призес аттацхинг то суцх сецуритиес, бондс ор дебентурес, ас wелл ас инцоме ассимилатед то инцоме фром монеy лент ундер тхе таxатион лаw оф тхе Стате ин wхицх тхе инцоме арисес. Пеналтy цхаргес фор лате паyмент схалл нот бе регардед ас интерест фор тхе пурпосе оф тхис Артицле.
(125) 5. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе интерест, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе интерест арисес, тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Цонтрацтинг Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин, анд тхе дебт-цлаим ин респецт оф wхицх тхе интерест ис паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(126) 6. Интерест схалл бе деемед то арисе ин а Цонтрацтинг Стате wхен тхе паyер ис а ресидент оф тхат Стате. Wхере, хоwевер, тхе персон паyинг тхе интерест, wхетхер хе ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ор нот, хас ин а Цонтрацтинг Стате а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ин цоннецтион wитх wхицх тхе индебтеднесс он wхицх тхе интерест ис паид wас инцурред, анд суцх интерест ис борне бy суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе, тхен суцх интерест схалл бе деемед то арисе ин тхе Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ор фиxед басе ис ситуатед.
(127) 7. Wхере, бy реасон оф а специал релатионсхип бетwеен тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер оф тхе интерест, ор бетwеен ботх оф тхем анд соме отхер персон, тхе амоунт оф тхе интерест, хавинг регард то тхе дебт-цлаим фор wхицх ит ис паид, еxцеедс тхе амоунт wхицх wоулд хаве беен агреед упон бy тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ин тхе абсенце оф суцх релатионсхип, тхе провисионс оф тхис Артицле схалл апплy онлy то тхе ласт-ментионед амоунт. Ин суцх цасе, тхе еxцесс парт оф тхе паyментс схалл ремаин таxабле аццординг то тхе лаwс оф еацх Цонтрацтинг Стате, дуе регард беинг хад то тхе отхер провисионс оф тхис Агреемент.
(128) Артицле 12
(129) Роyалтиес
(130) 1. Роyалтиес арисинг ин а Цонтрацтинг Стате анд паид то а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(131) 2. Хоwевер суцх роyалтиес маy алсо бе таxед ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхеy арисе анд аццординг то тхе лаwс оф тхат Стате, бут иф тхе бенефициал оwнер оф тхе роyалтиес ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхе таx со цхаргед схалл нот еxцеед 10% оф тхе гросс амоунт оф тхе роyалтиес.
(132) 3. Тхе терм “роyалтиес” ас усед ин тхис Артицле меанс паyментс оф анy кинд рецеивед ас а цонсидератион фор тхе усе оф , ор тхе ригхт то усе, анy цопyригхт оф литерарy, артистиц ор сциентифиц wорк инцлудинг цинематограпх филмс ор филмс ор тапес усед фор радио ор телевисион броадцастинг, анy патент, траде марк, десигн ор модел, план, сецрет формула ор процесс, ор фор тхе усе оф ор тхе ригхт то усе, индустриал, цоммерциал, ор сциентифиц еqуипмент ор фор информатион цонцернинг индустриал, цоммерциал ор сциентифиц еxпериенце.
(133) 4. Тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 схалл нот апплy иф тхе бенефициал оwнер оф тхе роyалтиес, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате , царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе роyалтиес арисе, тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин, ор перформс ин тхат отхер Стате индепендент персонал сервицес фром а фиxед басе ситуатед тхереин анд тхе ригхт ор пропертy ин респецт оф wхицх тхе роyалтиес аре паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе . Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор Артицле 14, ас тхе цасе маy бе, схалл апплy.
(134) 5. Роyалтиес схалл бе деемед то арисе ин а Цонтрацтинг Стате wхен тхе паyер ис а ресидент оф тхат Стате. Wхере, хоwевер, тхе персон паyинг тхе роyалтиес, wхетхер хе ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ор нот, хас ин а Цонтрацтинг Стате а перманент естаблисхмент ор а фиxед басе ин цоннецтион wитх wхицх тхе лиабилитy то паy тхе роyалтиес wас инцурред, анд суцх роyалтиес аре борне бy суцх перманент естаблисхмент ор фиxед басе, тхен суцх роyалтиес схалл бе деемед то арисе ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе перманент естаблисхмент ор фиxед басе ис ситуатед.
(135) 6. Wхере, бy реасон оф а специал релатионсхип бетwеен тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер оф тхе роyалтиес ор бетwеен ботх оф тхем анд соме отхер персон, тхе амоунт оф тхе роyалтиес, хавинг регард то тхе усе, ригхт ор информатион фор wхицх тхеy аре паид, еxцеедс тхе амоунт wхицх wоулд хаве беен агреед упон бy тхе паyер анд тхе бенефициал оwнер ин тхе абсенце оф суцх релатионсхип, тхе провисионс оф тхис Артицле схалл апплy онлy то тхе ласт-ментионед амоунт. Ин суцх цасе, тхе еxцесс парт оф тхе паyментс схалл ремаин таxабле аццординг то тхе лаwс оф еацх Цонтрацтинг Стате, дуе регард беинг хад то тхе отхер провисионс оф тхис Агреемент.
(136) Артицле 13
(137) Цапитал Гаинс
(138) 1. Гаинс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе алиенатион оф иммовабле пропертy реферред то ин Артицле 6 анд ситуатед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Стате;
(139) 2. Гаинс фром тхе алиенатион оф мовабле пропертy форминг парт оф тхе бусинесс пропертy оф а перманент естаблисхмент wхицх ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате хас ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ор оф мовабле пропертy пертаининг то а фиxед басе аваилабле то а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате фор тхе пурпосе оф перформинг индепендент персонал сервицес, инцлудинг суцх гаинс фром тхе алиенатион оф суцх а перманент естаблисхмент (алоне ор wитх тхе wхоле ентерприсе) ор оф суцх фиxед басе, схалл бе таxабле онлy ин тхат отхер Стате.
(140) 3. Гаинс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе алиенатион оф схипс ор аирцрафт оператед ин интернатионал траффиц ор мовабле пропертy пертаининг то тхе оператион оф суцх схипс ор аирцрафт схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(141) 4. Гаинс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром тхе алиенатион оф схарес ор отхер цомпарабле интерест деривинг море тхан 50 перцент оф тхеир валуе дирецтлy ор индирецтлy фром иммовабле пропертy ситуатед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(142) 5. Гаинс фром тхе алиенатион оф анy пропертy отхер тхан тхат реферред то ин параграпхс 1, 2, 3 анд 4 схалл бе таxабле онлy ин тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх тхе алиенатор ис а ресидент.
(143) Артицле 14
(144) Индепендент персонал сервицес
(145) 1. Инцоме деривед бy ан индивидуал wхо ис а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф профессионал сервицес ор отхер ацтивитиес оф ан индепендент цхарацтер схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате еxцепт ин анy оф тхе фоллоwинг цирцумстанцес, wхен суцх инцоме маy алсо бе таxед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате:
(146) 2. Тхе терм “профессионал сервицес” инцлудес еспециаллy индепендент сциентифиц, литерарy, артистиц, едуцатионал ор теацхинг ацтивитиес ас wелл ас тхе индепендент ацтивитиес оф пхyсицианс, лаwyерс, енгинеерс, арцхитецтс, дентистс анд аццоунтантс.
(147) Артицле 15
(148) Депендент Персонал Сервицес
(149) 1. Субјецт то тхе провисионс оф Артицлес 16, 18, 19 анд 21, салариес, wагес анд отхер симилар ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин респецт оф ан емплоyмент схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате унлесс тхе емплоyмент ис еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате. Иф тхе емплоyмент ис со еxерцисед, суцх ремунератион ас ис деривед тхере фром маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(150) 2. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 1, ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхе фирст-ментионед Стате иф алл тхе фоллоwинг цондитионс аре мет:
(151) 3. Нотwитхстандинг тхе прецединг провисионс оф тхис Артицле, ремунератион деривед ин респецт оф ан емплоyмент еxерцисед абоард а схип ор аирцрафт оператед ин интернатионал траффиц бy ан ентерприсе оф а Цонтрацтинг Стате маy бе таxед ин тхат Стате.
(152) 4. Нотwитхстандинг тхе прецединг провисионс оф тхис Артицле, ремунератион деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате иф тхе ремунератион ис паид ин респецт оф ан емплоyмент еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате ин цоннецтион wитх а буилдинг сите, а цонструцтион, ассемблy ор инсталлатион пројецт ин цоннецтион тхереwитх, фор тхе период оф 18 монтхс дуринг wхицх суцх сите, пројецт ор ацтивитиес до нот цонституте а перманент естаблисхмент ин тхат отхер Стате.
(153) Артицле 16
(154) Дирецторс’ Феес
(155) Дирецторс’ феес анд отхер симилар паyментс деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин хис цапацитy ас а мембер оф тхе боард оф дирецторс ор отхер симилар орган оф а цомпанy, wхицх ис а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(156) Артицле 17
(157) Артистс анд Спортсмен
(158) 1. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицлес 14 анд 15, инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ас ан ентертаинер, суцх ас а тхеатре, мотион пицтуре, радио ор телевисион артисте, ор а мусициан, ор ас а спортсман, фром хис персонал ацтивитиес ас суцх еxерцисед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате , маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(159) 2. Wхере инцоме ин респецт оф персонал ацтивитиес еxерцисед бy ан ентертаинер ор а спортсман ин хис цапацитy ас суцх аццруес нот то тхе ентертаинер ор спортсман химселф бут то анотхер персон, тхат инцоме маy, нотwитхстандинг тхе провисионс оф Артицлес 7, 14 анд 15 бе таxед ин тхе Цонтрацтинг Стате ин wхицх тхе ацтивитиес оф тхе ентертаинер ор спортсман аре еxерцисед.
(160) 3. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 оф тхис Артицле, инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате фром персонал ацтивитиес ас ан ентертаинер ор ас а спортсман схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате иф тхе ацтивитиес аре wхоллy ор маинлy суппортед бy публиц фундс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Статес ор политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес тхереоф ор тхе ацтивитиес аре еxерцисед wитхин тхе фрамеwорк оф а цултурал ор спортс еxцханге програм аррангед бy ботх Цонтрацтинг Статес.
(161) Артицле 18
(162) Пенсионс анд Аннуитиес
(163) 1. Субјецт то тхе провисионс оф параграпх 2 оф Артицле 19, пенсионс анд отхер симилар ремунератион анд аннуитиес паид то а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ин цонсидератион оф паст емплоyмент схалл бе таxабле онлy ин тхат Цонтрацтинг Стате.
(164) 2. Тхе терм “аннуитy” меанс а статед сум паyабле периодицаллy ат статед тимес дуринг лифе, ор дуринг а специфиед ор асцертаинабле период оф тиме, ундер ан облигатион то маке тхе паyментс ин ретурн фор адеqуате анд фулл цонсидератион ин монеy ор монеy’с wортх.
(165) Артицле 19
(166) Говернмент Сервицес
(167) 1. 1) Салариес, wагес анд отхер симилар ремунератион паид бy а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор а лоцал аутхоритy тхереоф то ан индивидуал ин респецт оф сервицес рендеред то тхат Стате ор субдивисион ор аутхоритy схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате.
(1) ис а натионал оф тхат Стате;
(2) дид нот бецоме а ресидент оф тхат Стате солелy фор тхе пурпосе оф рендеринг тхе сервицес.
(170) 2. 1) Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 1, пенсионс анд отхер симилар ремунератион паид бy, ор оут оф фундс цреатед бy, а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор а лоцал аутхоритy тхереоф то ан индивидуал ин респецт оф сервицес рендеред то тхат Стате ор субдивисион ор аутхоритy схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате.
(171) 3. Тхе провисионс оф Артицлес 15,16,17 анд 18 схалл апплy то салариес, wагес, пенсионс, анд отхер симилар ремунератион ин респецт оф сервицес рендеред ин цоннецтион wитх а бусинесс царриед он бy а Цонтрацтинг Стате ор а политицал субдивисион ор а лоцал аутхоритy тхереоф.
(172) Артицле 20
(173) Студентс анд Траинеес
(174) Паyментс wхицх а студент ор бусинесс траинее wхо ис ор wас иммедиателy бефоре виситинг а Цонтрацтинг Стате а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате анд wхо ис пресент ин тхе фирст-ментионед Стате солелy фор тхе пурпосе оф хис едуцатион ор траининг рецеивес фор тхе пурпосе оф хис маинтенанце, едуцатион ор траининг схалл нот бе таxед ин тхат Стате, провидед тхат суцх паyментс арисе фром соурцес оутсиде тхат Стате.
(175) Артицле 21
(176) Теацхерс, Профессорс анд Ресеарцхерс
(177) 1. Ан индивидуал wхо ис ор wас иммедиателy бефоре виситинг а Цонтрацтинг Стате а ресидент оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате анд wхо ат тхе инвитатион оф тхе Говернмент оф тхе фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате ор оф а университy цоллеге, сцхоол, мусеум ор отхер цултурал институтион ин тхат фирст-ментионед Цонтрацтинг Стате ор ундер ан оффициал программе оф цултурал еxцханге ис пресент ин тхат Цонтрацтинг Стате фор а период нот еxцеединг тwо цонсецутиве yеарс солелy фор .тхе пурпосе оф теацхинг гивинг лецтурес ор царрyинг оут ресеарцх ат суцх институтион схалл бе еxемпт фром таx ин тхат Стате он хис ремунератион фор суцх ацтивитy, провидед тхат суцх ремунератион арисе фром соурцес оутсиде тхат Стате.
(178) 2. Тхе провисионс оф параграпх 1 оф тхис Артицле схалл нот апплy то ремунератион фром ресеарцх иф суцх ресеарцх ис нот ундертакен ин тхе публиц интерест, бут примарилy фор тхе привате бенефит оф а специфиц персон ор персонс.
(179) Артицле 22
(180) Отхер Инцоме
(181) 1. Итемс оф инцоме оф а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, wхеревер арисинг, нот деалт wитх ин тхе форегоинг Артицлес оф тхис Агреемент схалл бе таxабле онлy ин тхат Стате.
(182) 2. Тхе провисионс оф параграпх 1 схалл нот апплy то инцоме, отхер тхан инцоме фром иммовабле пропертy ас дефинед ин параграпх 2 оф Артицле 6, иф тхе реципиент оф суцх инцоме, беинг а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате, царриес он бусинесс ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате тхроугх а перманент естаблисхмент ситуатед тхереин анд тхе ригхт ор пропертy ин респецт оф wхицх тхе инцоме ис паид ис еффецтивелy цоннецтед wитх суцх перманент естаблисхмент. Ин суцх цасе тхе провисионс оф Артицле 7 ор 14 схалл апплy.
(183) Артицле 23
(184) Елиминатион оф Доубле Таxатион
(185) 1. Wхере а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате деривес инцоме ор оwнс цапитал wхицх, ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Агреемент, маy бе таxед ин тхе отхер Цонтрацтинг Стате, тхе фирст-ментионед Стате схалл аллоw ас а дедуцтион фром тхе таx он тхе инцоме оф тхат ресидент, ан амоунт еqуал то тхе инцоме таx паид ин тхат отхер Стате.
(186) Суцх дедуцтион схалл нот, хоwевер, еxцеед тхат парт оф тхе инцоме таx, ас цомпутед бефоре тхе дедуцтион ис гивен, wхицх ис аттрибутабле то тхе инцоме wхицх маy бе таxед ин тхат отхер Стате.
(187) 2. Wхере ин аццорданце wитх анy провисион оф тхис Агреемент инцоме деривед бy а ресидент оф а Цонтрацтинг Стате ис еxемпт фром таx ин тхат Стате, суцх Стате маy невертхелесс, ин цалцулатинг тхе амоунт оф таx он тхе ремаининг инцоме оф тхат ресидент, таке инто аццоунт тхе еxемптед инцоме.
(188) Артицле 24
(189) Мутуал Агреемент Процедуре
(190) 1. Wхере а персон цонсидерс тхат тхе ацтионс оф оне ор ботх оф тхе Цонтрацтинг Стате ресулт ор wилл ресулт фор хим ин таxатион нот ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Агреемент, хе маy, ирреспецтиве оф тхе ремедиес провидед бy тхе доместиц лаw оф тхосе Стате, пресент хис цасе то тхе цомпетент аутхоритy оф тхе Цонтрацтинг Стате оф wхицх хе ис а ресидент. Тхе цасе муст бе пресентед wитхин тхрее yеарс фром тхе фирст нотифицатион оф тхе ацтион ресултинг ин таxатион нот ин аццорданце wитх тхе провисионс оф тхис Агреемент.
(191) 2. Тхе цомпетент аутхоритy схалл ендеавор, иф тхе објецтион аппеарс то ит то бе јустифиед анд иф ит ис нот итселф абле то арриве ат а сатисфацторy солутион, то ресолве тхе цасе бy мутуал агреемент wитх тхе цомпетент аутхоритy оф тхе отхер Цонтрацтинг Стате, wитх а виеw то тхе авоиданце оф таxатион wхицх ис нот ин аццорданце wитх Агреемент. Анy агреемент реацхед схалл бе имплементед нотwитхстандинг анy тиме лимитс ин тхе доместиц лаw оф тхе Цонтрацтинг Стате.
(192) 3. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Стате схалл ендеавор то ресолве бy мутуал агреемент анy диффицултиес ор доубтс арисинг ас то тхе интерпретатион ор апплицатион оф тхис Агреемент. Тхеy маy алсо цонсулт тогетхер фор тхе елиминатион оф доубле таxатион ин цасес нот провидед фор ин тхис Агреемент.
(193) 4. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Стате маy цоммуницате wитх еацх отхер дирецтлy фор тхе пурпосе оф реацхинг ан агреемент ин тхе сенсе оф тхе прецединг параграпхс.
(194) Артицле 25
(195) Еxцханге оф Информатион
(196) 1. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Цонтрацтинг Статес схалл еxцханге суцх информатион ас ис форесееаблy релевант фор царрyинг оут тхе провисионс оф тхис Агреемент ор то тхе администратион ор енфорцемент оф тхе доместиц лаwс цонцернинг таxес оф еверy кинд анд десцриптион импосед он бехалф оф тхе Цонтрацтинг Статес, ор оф тхеир политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес, инсофар ас тхе таxатион тхере ундер ис нот цонтрарy то тхис Агреемент. Тхе еxцханге оф информатион ис нот рестрицтед бy Артицлес 1 анд 2.
(197) 2. Анy информатион рецеивед ундер параграпх 1 бy а Цонтрацтинг Стате схалл бе треатед ас сецрет ин тхе саме маннер ас информатион обтаинед ундер тхе доместиц лаwс оф тхат Стате анд схалл бе дисцлосед онлy то персонс ор аутхоритиес (инцлудинг цоуртс анд административе бодиес) цонцернед wитх тхе ассессмент ор цоллецтион оф, тхе енфорцемент ор просецутион ин респецт оф, тхе детерминатион оф аппеалс ин релатион то тхе таxес реферред то ин параграпх 1, ор тхе оверсигхт оф тхе абове. Суцх персонс ор аутхоритиес схалл усе тхе информатион онлy фор суцх пурпосес. Тхеy маy дисцлосе тхе информатион ин публиц цоурт процеедингс ор ин јудициал децисионс.
(198) 3. Ин но цасе схалл тхе провисионс оф параграпхс 1 анд 2 бе цонструед со ас то импосе он а Цонтрацтинг Стате тхе облигатион:
(199) 4. Иф информатион ис реqуестед бy а Цонтрацтинг Стате ин аццорданце wитх тхис Артицле, тхе отхер Цонтрацтинг Стате схалл усе итс информатион гатхеринг меасурес то обтаин тхе реqуестед информатион, евен тхоугх тхат отхер Стате маy нот неед суцх информатион фор итс оwн таx пурпосес. Тхе облигатион цонтаинед ин тхе прецединг сентенце ис субјецт то тхе лимитатионс оф параграпх 3 бут ин но цасе схалл суцх лимитатионс бе цонструед то пермит а Цонтрацтинг Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе ит хас но доместиц интерест ин суцх информатион.
(200) 5. Ин но цасе схалл тхе провисионс оф параграпх 3 бе цонструед то пермит а Цонтрацтинг Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе тхе информатион ис хелд бy а банк, отхер финанциал институтион, номинее ор персон ацтинг ин ан агенцy ор а фидуциарy цапацитy ор бецаусе ит релатес то оwнерсхип интерестс ин а персон.
(201) Артицле 26
(202) Мемберс оф Дипломатиц Миссионс анд Цонсулар Постс
(203) Нотхинг ин тхис Агреемент схалл аффецт тхе фисцал привилегес оф мемберс оф дипломатиц миссионс ор цонсулар постс ундер тхе генерал рулес оф интернатионал лаw ор ундер тхе провисионс оф специал агреементс.
(204) Артицле 27
(205) Ентрy инто Форце
(206) 1. Тхе Цонтрацтинг Статес схалл нотифy еацх отхер ин wритинг, тхроугх дипломатиц цханнелс, тхат тхе процедурес реqуиред бy тхеир доместиц лаwс фор ентрy инто форце оф тхис Агреемент хаве беен цомплиед wитх.
(207) 2. Тхис Агреемент схалл ентер инто форце он тхе дате оф тхе латер оф тхесе нотифицатионс анд итс провисионс схалл хаве еффецт ин респецт оф тхе таxес он инцоме деривед он ор афтер тхе фирст даy оф тхе монтх неxт фоллоwинг тхе монтх ин wхицх тхис Агреемент ентерс инто форце.
(208) Артицле 28
(209) Терминатион
(210) Тхис Агреемент схалл ремаин ин форце унтил терминатед бy а Цонтрацтинг Стате. Еитхер Цонтрацтинг Стате маy терминате тхис Агреемент, тхроугх дипломатиц цханнелс, бy гивинг wриттен нотице оф терминатион ат леаст сиx монтхс бефоре тхе енд оф анy цалендар yеар афтер тхе тен yеарс фром тхе дате оф ентрy инто форце оф тхис Агреемент. Ин суцх евент, тхис Агреемент схалл цеасе то хаве еффецт ин респецт оф тхе таxес он инцоме деривед ин еацх фисцал yеар бегиннинг он ор афтер тхе фирст оф Јануарy ин тхе цалендар yеар неxт фоллоwинг тхе yеар ин wхицх тхе нотице оф терминатион хас беен гивен.
(211) ИН WИТНЕСС WХЕРЕОФ, тхе ундерсигнед, беинг дулy аутхоризед тхерето бy тхеир респецтиве Говернментс, хаве сигнед тхис Агреемент.
(212) Доне ат Абу Дхаби он Сундаy 13 Јануарy 2013 ин ин тхе Арабиц, Сербиан анд Енглисх лангуагес, анд ботх оригиналс беинг еqуаллy аутхентиц. Ин цасе оф анy дивергенце оф интерпретатион, тхе Енглисх теxт схалл преваил.
(213) ФОР ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ
(214) ОФ ТХЕ УНИТЕД АРАБ ЕМИРАТЕС
(215) ФОР ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ
(216) ОФ ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(217) Обаид Хумаид Ал Таyер, с.р.
(218) Министер оф Стате фор Финанциал Аффаирс
(219) Млађан Динкић, с.р.
(220) Министер оф Финанце анд Ецономy
(221) ПРОТОЦОЛ
(222) Ат тхе момент оф сигнинг тхе Агреемент бетwеен тхе Говернмент оф тхе Унитед Араб Емиратес анд тхе Говернмент оф тхе Републиц оф Сербиа фор тхе Авоиданце оф Доубле Таxатион wитх респецт то Таxес он Инцоме, тхе ундерсигнед беинг дулy аутхоризед тхерето хаве агреед упон тхе фоллоwинг провисионс wхицх схалл бе ан интеграл парт оф тхис Агреемент:
(223) 1. Инцоме фром хyдроцарбонс:
(224) Wитх респецт то тхе ентире Агреемент, ит ис ундерстоод тхат нотхинг ин тхис Агреемент схалл аффецт тхе ригхт оф еитхер оф тхе Цонтрацтинг Стате, ор анy оф итс лоцал Говернментс ор лоцал аутхоритиес тхереоф то апплy тхеир доместиц лаwс анд регулатионс релатед то тхе таxатион оф инцоме анд профитс деривед фром хyдроцарбонс анд итс ассоциатед ацтивитиес царриед он ин тхе территорy оф тхе респецтиве Цонтрацтинг Стате, ас тхе цасе маy бе.
(225) 2. Ин тхе цасе оф тхе Унитед Араб Емиратес, анд wитх респецт то Артицле 4 параграпх 2. суб-параграпхс 1) , 2) анд 3), ит ис ундерстоод тхат тхе фоллоwинг институтионс аре qуалифиед ресидентс оф тхе Унитед Араб Емиратес:
(226) Ит ис фуртхер ундерстоод тхат тхе абове ментионед институтионс qуалифy фор тхе еxцлусиве таxатион ин тхе Стате оф ресиденце ас провидед ин Артицле 10 параграпх 3 анд Артицле 11 параграпх 3.
(227) Ит ис фуртхер ундерстоод тхат тхе Цонтрацтинг Статес wилл нотифy еацх отхер тхроугх тхе еxцханге оф леттерс бy тхе цомпетент аутхоритиес абоут тхе неw ентитy тхат qуалифy фор тхе еxцлусиве таxатион ин тхе Стате оф ресиденце ас провидед ин Артицле 10 параграпх 3 анд Артицле 11 параграпх 3.
(228) 3. Мисцелланеоус рулес:
(229) Ит ис ундерстоод тхат тхе провисионс оф тхис Агреемент схалл нот рестрицт ин анy маннер анy еxемптион, дедуцтион, цредит, ор отхер аллоwанце ноw ор хереафтер аццордед:
(230) ИН WИТНЕСС WХЕРЕОФ, тхе ундерсигнед, беинг дулy аутхоризед тхерето бy тхеир респецтиве Говернментс, хаве сигнед тхис протоцол.
(231) Доне ат Абу Дхаби он Сундаy 13 Јануарy 2013 ин тwо оригиналс ин тхе Арабиц, Сербиан анд Енглисх лангуагес, анд ботх оригиналс беинг еqуаллy аутхентиц. Ин цасе оф анy дивергенце оф интерпретатион, тхе Енглисх теxт схалл преваил.
(232) ФОР ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ
(233) ОФ ТХЕ УНИТЕД АРАБ ЕМИРАТЕС
(234) ФОР ТХЕ ГОВЕРНМЕНТ
(235) ОФ ТХЕ РЕПУБЛИЦ ОФ СЕРБИА
(236) Обаид Хумаид Ал Таyер, с.р.
(237) Министер оф Стате фор Финанциал Аффаирс
(238) Млађан Динкић, с.р.
Извор: Правно-информациони систем Републике Србије, редакцијски пречишћен текст. Важи само текст објављен у „Службеном гласнику Републике Србије“.