Aranžman između nadležnih organa Sjedinjenih Američkih Država i Republike Srbije

COMPETENT AUTHORITY ARRANGEMENT

BETWEEN THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE UNITED STATES OF AMERICA AND THE REPUBLIC OF SERBIA

"Službeni glasnik RS - Međunarodni ugovori", broj 5 od 7. septembra 2020.

On April 10, 2019, at Belgrade, the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Serbia signed an intergovernmental agreement (“IGA”) entitled, “Agreement between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Serbia to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA.” The IGA requires, in particular, the exchange of certain information with respect to U.S. Reportable Accounts on an automatic basis.

Article 3(6) of the IGA provides that the Competent Authorities of the United States and Serbia (the “Competent Authorities”) “shall enter into an agreement or arrangement under the mutual agreement procedure provided for in Article 8” of the IGA, in order to establish and prescribe the rules and procedures necessary to implement certain provisions in the IGA. Article 8 of the IGA permits the Competent Authorities to also address other matters regarding implementation of the IGA. Consistent with the IGA and after consultations between the Competent Authorities, the Competent Authorities have reached the following arrangement (“Arrangement”).

Terms used both in this Arrangement and in the IGA have the same meaning as in the IGA, unless otherwise specified in this Arrangement. References to Paragraphs pertain to Paragraphs of this Arrangement, unless otherwise specified. Except as otherwise provided in the IGA, any references to U.S. Treasury Regulations are to the relevant regulations in effect at the time of application. References to Internal Revenue Service (“IRS”) Publications include updated versions. All references to days comprising time periods for completion of actions refer to calendar days and not business days. However, if such period ends on a Saturday, Sunday or national statutory holiday, it would be treated as ending on the next calendar day that is not a Saturday, Sunday or national statutory holiday.

Paragraph 1

OBJECT AND SCOPE

1.2 As provided in Article 3(6) of the IGA, this Arrangement establishes the procedures for the automatic exchange obligations described in Article 2 of the IGA and for the exchange of information reported under Article 4(1)(b) of the IGA. Information to be exchanged pursuant to Articles 2 and 4(1)(b) of the IGA includes information provided:

1.1.1 by a Reporting Serbian Financial Institution,

1.1.2 by or on behalf of each of the following Non-Reporting Serbian Financial Institutions that would be treated as a deemed-compliant FFI under Annex II of the IGA for purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code (a “Paragraph 1.1.2 Financial Institution”):

– a Financial Institution with a Local Client Base, as described in Section III(A) of Annex II of the IGA;

– a Trustee-Documented Trust, as described in Section IV(A) of Annex II of the IGA;

– a Sponsored Investment Entity, as described in Section IV(B)(1) of Annex II of the IGA;

– a Sponsored Controlled Foreign Corporation, as described in Section IV(B)(2) of Annex II of the IGA;

– a Sponsored, Closely Held Investment Vehicle, as described in Section IV(C) of Annex II of the IGA; or

– a Collective Investment Vehicle as described in Section IV(f)(4) of Annex II of the IGA.

1.2 A Serbian Financial Institution that would otherwise qualify as a Paragraph 1.1.2 Financial Institution, and thus as a Non-Reporting Serbian Financial Institution under Article 1(1)(o) of the IGA, but does not satisfy one or more applicable requirements in Annex II or the relevant U.S. Treasury Regulations is a Reporting Serbian Financial Institution under Article 1(1)(n) of the IGA.

1.3 As provided in Article 3(6) of the IGA, this Arrangement prescribes rules and procedures as may be necessary to implement Article 5 of the IGA.

1.4 As permitted by Article 8 of the IGA, this Arrangement addresses other matters concerning implementation of the IGA, including: registration, confidentiality and other protections, costs, consultation and modification, and [publication/non-disclosure] of this Arrangement.

Paragraph 2

REGISTRATION OF SERBIAN FINANCIAL INSTITUTIONS

2.1 In General: The Competent Authorities note that, under Article 4(1)(c) and Annex II of the IGA, a Reporting Serbian Financial Institution or Paragraph 1.1.2 Financial Institution would be treated as compliant with, and not subject to withholding under, section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code if the Reporting Serbian Financial Institution or Paragraph 1.1.2 Financial Institution (or, as applicable, its sponsor or trustee), among other requirements, complies with the applicable registration requirements on the FATCA registration website. The Competent Authorities also note the IRS intends to issue a unique Global Intermediary Identification Number (“GIIN”) to each Reporting Serbian Financial Institution and Paragraph 1.1.2 Financial Institution that successfully completes the FATCA registration requirements.

2.2 Inclusion of Serbian Financial Institutions on IRS FFI List: The IRS intends to include on the “IRS FFI list” (as defined in section 1.1471-1(b)(73) of the U.S. Treasury Regulations) the name and GIIN of each Serbian Financial Institution issued a GIIN by the FATCA Registration System. Pursuant to Article 5(3)(b) of the IGA and Paragraph 4.3.2.2, however, a registered Serbian Financial Institution would be removed from the IRS FFI list if an issue of significant non-compliance is not resolved within a period of 18 months.

2.3 Exchange of Registration Information: The U.S. Competent Authority intends to provide the Serbian Competent Authority annually with the information necessary to identify each registered Serbian Financial Institution included on the IRS FFI list.

Paragraph 3

TIME AND MANNER OF EXCHANGE OF INFORMATION

3.1 Automatic Exchange within Nine Months: Consistent with Articles 3(5) and 3(6) of the IGA, the Serbian Competent Authority intends to exchange automatically with the U.S. Competent Authority the information described in Articles 2 and 4(1)(b) of the IGA within nine months after the end of the calendar year to which the information relates.

3.2 Format:

3.2.1 Information Described in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA: The FATCA XML Schema, as reflected in the FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124), and the FATCA Metadata XML Schema, as reflected in the FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188), posted on http://www.irs.gov/FATCA (“IRS.gov”) are intended to be used as the format for the exchange of information described in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA. The FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124) and the FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188) describe the structure of the schemata and include data dictionaries with summaries of the relevant data elements.

3.2.2 Notices: The U.S. Competent Authority intends to use the schemata described in the FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124), FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188), and FATCA Reports ICMM Notification XML Schema User Guide (IRS Publication 5216) posted on IRS.gov as the format for providing notices pursuant to this Arrangement.

3.2.3 Schema Changes: The IRS intends to post any changes to the schemata applicable to a particular calendar year on IRS.gov as soon as possible. When feasible, IRS intends to provide notice of such changes prior to posting. The Competent Authorities anticipate a collaborative process concerning schemata changes.

3.3 Information Transmission:

3.3.1 Method: The Competent Authorities intend to use the International Data Exchange Service (“IDES”), as reflected in the FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190) and the FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188) posted on IRS.gov, for all exchange of information, including notices described in Paragraph 4.3, pursuant to the IGA.

3.3.1.1 Use of Regional Router for Transmission: The Serbian Competent Authority may elect to use a regional router (e.g. the European Union’s “Speed 2”) to transmit information to, and download information from, IDES where the U.S. Competent Authority has approved that regional router in writing for compliance with specified standards, including encryption and internet transmission protocols. This election should be made in writing and delivered to the U.S. Competent Authority prior to transmitting information via the regional router to IDES or downloading information from IDES via the regional router.

3.3.1.2 Use of IDES as a Data Collection Tool: The Serbian Competent Authority may elect to use IDES as a Model 1 Option 2 (“M1O2”) data collection tool for its information exchange pursuant to the IGA. The procedures and methodology for using IDES in this manner are described in greater detail in the FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190). The M1O2 election should be made in writing and delivered to the U.S. Competent Authority prior to the uploading or downloading of information to or from IDES by a Reporting Serbian Financial Institution or by or on behalf of a Paragraph 1.1.2 Financial Institution.

3.3.1.3 Consistency: The Competent Authorities intend that an election described in Paragraph 3.3.1.1 or 3.3.1.2 applies consistently to all information uploaded or downloaded from the time of the election, unless such election is properly revoked consistent with Paragraph 3.3.1.4.

3.3.1.4 Revocation of Election: The Serbian Competent Authority may revoke an election described in Paragraph 3.3.1.1 or 3.3.1.2 following consultation with, and written notice to, the U.S. Competent Authority.

3.3.2 When Information is Exchanged: Information described in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA would be considered exchanged at the time of receipt specified in Paragraph 3.3.4. See Paragraph 5.2 concerning each Competent Authority’s responsibility for maintaining confidentiality and other protections with respect to exchanged information.

3.3.3 Feedback and Consultation: The Competent Authorities understand that feedback with regard to data quality and usability is an important element of the exchange process and they may consult with each other as provided in Paragraph 7.2 about data error or transmission problems inadequately addressed through standard notification processes over IDES.

3.3.4 Time of Receipt: Except as described below, information transmitted via IDES by the Serbian Competent Authority would be considered provided to, and received by, the U.S. Competent Authority on the date the information is successfully uploaded onto IDES. Except as described below, information transmitted by the U.S. Competent Authority via IDES would be considered provided to, and received by, the Serbian Competent Authority on the date the information is available for downloading from IDES.

3.3.4.1 Regional Router: If the Serbian Competent Authority elects the use of a regional router for information transmission via IDES, information the regional router transmits would be considered provided to, and received by, the U.S. Competent Authority on the date it is successfully uploaded from the router to IDES, and information transmitted by the U.S. Competent Authority would be considered provided to, and received by, the Serbian Competent Authority on the date it is available for downloading to the router from IDES.

3.3.4.2 M1O2 Data Collection Tool: If Serbian Competent Authority elects to use IDES as an M1O2 data collection tool, information would be considered provided to, and received by, the U.S. Competent Authority on the date the Serbian Competent Authority approves and therefore releases the information on IDES to the U.S. Competent Authority, and information transmitted by the U.S. Competent Authority would be considered provided to, and received by, the Serbian Competent Authority on the date it is available for downloading from IDES. See FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190).

3.4 Notification of File Processing Success or Failure:

3.4.1. Notification of File Processing Success: Within 15 days of successfully receiving a file containing the information described in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA in the time and manner described in Article 3(5) of the IGA and in Paragraph 3, the U.S. Competent Authority should provide notice of such successful receipt to the Serbian Competent Authority. The U.S. Competent Authority expects to generate such notification automatically through the International Compliance Management Model (“ICMM”) and transmit it via IDES. The notice need not express the U.S. Competent Authority’s view about the adequacy of the information received or whether the U.S. Competent Authority believes that the Serbian Competent Authority should take measures pursuant to Article 5 of the IGA to obtain corrected or complete information.

3.4.2. Notification of File Processing Failure: Within 15 days of receiving a file containing information that cannot be processed, the U.S. Competent Authority should provide notice of such processing failure to the Serbian Competent Authority. The U.S. Competent Authority expects to generate such notification automatically through the ICMM and transmit it via IDES.

3.4.3 ICMM: A description of, and additional information regarding, ICMM, including the (i) FATCA Reports ICMM Notifications User Guide (IRS Publication 5189), and (ii) FATCA Reports ICMM Notification XML Schema User Guide (IRS Publication 5216), can be found on IRS.gov.

3.5 Transliteration: Any information the Serbian Competent Authority exchanges that is reported in a non-Latin domestic alphabet or literation is expected to be transliterated pursuant to Serbian domestic procedures or rules aligned with international standards for transliteration (for example as specified in ISO 8859) into the Latin alphabet. The Serbian Competent Authority may send designatory data (e.g., name or address) both in its domestic alphabet or literation and separately in the Latin alphabet within each account record if it so chooses. The Serbian Competent Authority should also be prepared to transliterate the information it receives from the U.S. Competent Authority from the Latin alphabet to any non-Latin domestic alphabet or literation it uses or accepts.

Paragraph 4

REMEDIATION AND ENFORCEMENT

4.1 In General: The Serbian Competent Authority should seek to ensure that all of the information specified in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA has been identified and reported by Reporting Serbian Financial Institutions and by or on behalf of Paragraph 1.1.2 Financial Institutions to the Serbian Competent Authority, so that such information is available to be exchanged with the U.S. Competent Authority in the time and manner described in Article 3(5) of the IGA and in Paragraph 3.

4.2 Categories of Non-Compliance: Non-compliance with the IGA may be administrative or minor in nature, or may constitute significant non-compliance.

4.2.1 Significant Non-Compliance: Under Article 5(3) of the IGA, the U.S. Competent Authority has the discretion to determine whether there is significant non-compliance with the obligations to obtain and exchange information described in Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA with respect to a Reporting Serbian Financial Institution. The U.S. Competent Authority also has the discretion to determine significant non-compliance based on failure to satisfy due diligence, reporting, withholding and other obligations with respect to a Reporting Serbian Financial Institution. The U.S. Competent Authority may determine that certain failures constitute significant non-compliance with respect to a Reporting Serbian Financial Institution regardless of whether the failure is attributable to the Serbian Competent Authority or the Reporting Serbian Financial Institution. Examples of significant non-compliance are set forth in Paragraphs 4.2.1.1 through 4.2.1.3.

4.2.1.1 Reporting Failures: The U.S. Competent Authority may find significant non-compliance based on a failure by a Reporting Serbian Financial Institution to report information on U.S. Reportable Accounts, as specified in Article 4(1)(a) of the IGA, or on 2015 and 2016 payments to Nonparticipating Financial Institutions, as specified in Article 4(1)(b) of the IGA.

4.2.1.2 Failure to Timely Correct: Failure by a Reporting Serbian Financial Institution to correct administrative or other minor errors may, in the discretion of the U.S. Competent Authority, lead to a determination of significant non-compliance. The Competent Authorities expect, however, that in the ordinary course a determination of such significant non-compliance would not occur until at least 120 days after the notice specified in Paragraph 4.3.1 is provided to, and received by, the Serbian Competent Authority (per Paragraph 3.3.4).

4.2.1.3 Other Non-compliance Under the IGA: The U.S. Competent Authority may make a determination of significant non-compliance with respect to a Reporting Serbian Financial Institution to the extent it does not meet the conditions set forth in Article 4 of the IGA, including by failing to (i) withhold on any U.S. Source Withholdable Payment made to any Nonparticipating Financial Institution to the extent required under Article 4(1)(d) of the IGA; (ii) provide to any immediate payor of a U.S. Source Withholdable Payment the information required for withholding and reporting on any such payment to a Nonparticipating Financial Institution to the extent required under Article 4(1)(e) of the IGA; and (iii) comply with Article 4(5) of the IGA with respect to Related Entities and branches that are Nonparticipating Financial Institutions. Lack of compliance with other conditions set forth in Article 4, such as compliance with applicable registration requirements, may also lead to a determination of significant non-compliance with regard to a Reporting Serbian Financial Institution.

4.2.1.4 Consultation: In the ordinary course, the Competent Authorities anticipate consultation prior to a determination of significant non-compliance.

4.2.2 Administrative or Other Minor Errors: Under Article 5(2) of the IGA, administrative and other minor errors include incorrect or incomplete reporting of information described under Articles 2(2) and 4(1)(b) of the IGA or other errors that result in infringements of the IGA.

4.2.2.1 Self-initiated Reporting Changes: In the event the Serbian Competent Authority receives a notice from a Reporting Serbian Financial Institution or by or on behalf of a Paragraph 1.1.2 Financial Institution regarding an omission or other error in an exchanged report, the report should be amended. The Serbian Competent Authority should forward any amended reports to the U.S. Competent Authority as soon as practicable.

4.3 Notification Procedures: To address non-compliance, the U.S. Competent Authority would notify the Serbian Competent Authority pursuant to Article 5 of the IGA. The notification procedures would differ depending upon whether the U.S. Competent Authority seeks to address administrative or other minor errors or significant non-compliance.

4.3.1 Procedures for Administrative or Other Minor Errors: As provided in Article 5(2) of the IGA, the U.S. Competent Authority would notify the Serbian Competent Authority when the U.S. Competent Authority has reason to believe that administrative errors or other minor errors may have led to incorrect or incomplete information reporting or result in other infringements of the IGA. The Serbian Competent Authority would then apply its domestic law (including applicable penalties) to obtain complete and correct information or to resolve other minor or administrative infringements of the IGA and exchange such information with the U.S. Competent Authority.

4.3.2 Procedures for Significant Non-Compliance:

4.3.2.1 In General: Under Article 5(3) of the IGA, the U.S. Competent Authority notifies the Serbian Competent Authority when the U.S. Competent Authority has determined there is significant non-compliance with the obligations under the IGA with respect to a Reporting Serbian Financial Institution. After such notification of significant non-compliance from the U.S. Competent Authority, the Serbian Competent Authority would apply its domestic laws (including applicable penalties) to address the significant non-compliance described in the notice. The Competent Authorities may consult on the steps needed to address such non-compliance. If the U.S. Competent Authority were to notify the Serbian Competent Authority of a determination of significant non-compliance, the date on which notification was provided to, and received by, the Serbian Competent Authority (per Paragraph 3.3.4) would constitute the beginning of the 18 month period set forth in Article 5(3)(b) of the IGA.

4.3.2.2 Notice to Reporting Serbian Financial Institution: The Serbian Competent Authority should notify the relevant Reporting Serbian Financial Institution of the significant non-compliance determination, including the date the U.S. Competent Authority provided notice of such non-compliance to the Serbian Competent Authority (per Paragraph 3.3.4). The notice should also indicate that if the significant non-compliance is not cured within 18 months after the date the U.S Competent Authority provided notice to the Serbian Competent Authority, the relevant Reporting Serbian Financial Institution may be treated as a Nonparticipating Financial Institution, its name may be removed from the IRS FFI list, and it may therefore be subject to 30-percent withholding under section 1471(a) of the U.S. Internal Revenue Code.

4.4 Transition Period for Remediation and Enforcement:

4.4.1 The Competent Authorities intend calendar years 2014 and 2015 to be a transition period for purposes of the enforcement and administration of any data collection, due diligence, information reporting, automatic information exchange, and withholding requirements described in the IGA. The U.S. Competent Authority intends to take into account the good faith efforts of the Serbian Competent Authority, Reporting Serbian Financial Institutions, and Paragraph 1.1.2 Financial Institutions toward compliance with any such requirements during this transition period when pursuing enforcement.

4.4.2 The transition period described in Paragraph 4.4.1 may be extended by the U.S. Competent Authority following consultation with the Serbian Competent Authority.

4.5 General Inquiries: Under Article 5(1) of the IGA, the U.S. Competent Authority intends to make follow-up requests described in Article 5(1) of the IGA (“Competent Authority Requests”) to the Serbian Competent Authority. In response, the Serbian Competent Authority intends to obtain the requested additional information from Reporting Serbian Financial Institutions with respect to U.S. Reportable Accounts and to provide such additional information to the U.S. Competent Authority.

4.5.1 Competent Authority: Exchange of information concerning Competent Authority Requests is expected to take place between the Competent Authorities or their authorized representatives. The Competent Authorities intend to provide written notification to each other providing contact information (name, title, and mailing address) for each jurisdiction’s Competent Authority for purposes of the IGA, and to update this contact information, as appropriate.

4.5.2 Content of Requests: A Competent Authority Request should generally contain sufficient background information to communicate both the relevance of the request to an examination, investigation, or procedure and the nature of the information being requested. A Competent Authority Request should contain identifying information regarding the individual person or group of persons (typically the name, address, and/or TIN), taxable periods for which information is sought, a detailed description of the specific information requested, e.g., account opening documents, signature cards, account statements, copies of canceled checks, deposit slips, wire transfers, and the name and GIIN of the Reporting Serbian Financial Institution believed to be in the possession of the requested information. For examples of additional information that may be included in a Competent Authority Request, see Appendix 2 of the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Exchange of Information Working Manual (“EOI Working Manual”), currently found at http://www.oecd.org/tax/transparency/EOI%20manual.pdf, and equivalent successor publications.

4.5.3 Procedures for Requests: The Serbian Competent Authority should confirm receipt of a Competent Authority Request within ten days of receipt. The Serbian Competent Authority should take all relevant information-gathering measures allowed under its domestic laws to provide the U.S. Competent Authority with the information requested, notwithstanding that the Serbian may not need such information for its own tax purposes. In the event the Competent Authority Request seeks authentication of copies of original records, such as a certificate of authenticity executed by the record keeper, the Serbian should obtain and exchange such authenticated copies to the extent permitted under its law or administrative practice.

4.5.4 Timeframe to Respond: The U.S. Competent Authority expects that the Serbian Competent Authority provide the requested additional information to the U.S. Competent Authority within 90 days after a Competent Authority Request is received by the Serbian Competent Authority.

4.5.5 Inability to Respond: In the event that the Serbian Competent Authority is unable to provide the requested information in response to a Competent Authority Request, it should promptly inform the U.S. Competent Authority and explain the reasons for its inability to provide the requested information. In the event that the Serbian Competent Authority can only partially respond to a Competent Authority Request within the timeframe described in Paragraph 4.5.4, it should provide a partial response, to the extent possible, and an update on the status of the response.

Paragraph 5

CONFIDENTIALITY PROTECTIONS

5.1 Confidentiality and Use: In accordance with Article 3(7) of the IGA, all information exchanged pursuant to the IGA is subject to the confidentiality and other protections provided for in Article 9 of the IGA (“Confidentiality Protections”), including the provisions limiting the use of the information exchanged. The Competent Authorities intend to implement or continue to practice, as applicable, administrative policies and practices to protect the confidentiality of information exchanged, consistent with the 2012 Joint OECD/Global Forum Keeping it Safe Guide, currently found at http://www.oecd.org/tax/transparency/final%20Keeping%20it%20Safe%20with%20cover.pdf.

5.2 Transmission Risk and Responsibility for Information Transmitted via IDES: The U.S. Competent Authority intends to maintain Confidentiality Protections regarding information transmitted via IDES from the time information is successfully uploaded to IDES by the Serbian Competent Authority. Where the Serbian Competent Authority elects to use IDES as an M1O2 data collection tool, the Serbian Competent Authority intends to maintain Confidentiality Protections from the time information is successfully uploaded by a Reporting Serbian Financial Institution or by or on behalf of a Paragraph 1.1.2 Financial Institution to IDES. See FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190). The Serbian Competent Authority intends to maintain Confidentiality Protections regarding information transmitted by the U.S. Competent Authority via IDES from the time it successfully downloads such information from IDES.

5.3 Notification of Actual or Potential Breach of the Confidentiality and Safeguard Protections: A Competent Authority should notify the other Competent Authority promptly regarding any actual or potential breach of the Confidentiality Protections.

Paragraph 6

COSTS

6.1 Each Competent Authority intends to bear its own costs incurred in administering the IGA and this Arrangement. The Serbian Competent Authority intends to bear its own costs in enforcing its domestic laws and providing assistance under this Arrangement. The Competent Authorities may consult with each other in advance of incurring extraordinary costs to consider whether, and if so how, to allocate such costs between the Competent Authorities.

Paragraph 7

EFFECT, CONSULTATION AND MODIFICATION

7.1 Operative Date: This Arrangement becomes operative on the later of (i) the date the IGA enters into force, or (ii) the date the Arrangement is signed by the U.S. and Serbian Competent Authorities. Once the Arrangement is operative, its provisions apply to all information that is exchanged pursuant to the IGA, including information for calendar years that precede the operative date.

7.2 Consultation: Each Competent Authority may at any time request consultations on the implementation, interpretation, application, or modification of this Arrangement. Such consultation (through discussion or correspondence) should take place within a period of 30 days from the date of receipt of such request, unless otherwise mutually decided. If the Competent Authority of a Party believes the other Party has failed to fulfill its obligations under the IGA, it may request immediate consultation to ensure fulfillment of the IGA.

7.3 Modification: This Arrangement may be modified at any time by mutual consent of the Competent Authorities, in writing.

7.4 Discontinuation: This Arrangement is intended to be discontinued automatically upon termination of the IGA. In the event of discontinuation, all information previously received under this Arrangement would remain subject to the Confidentiality Protections.

Paragraph 8

PUBLICATION

8.1 The Competent Authorities intend to make this Arrangement publicly available through official publication by each Party within 30 days from the last date of signature of this Arrangement. The Competent Authorities expect to set the precise date and time through consultation.

For the United States Competent

Authority:

Douglas W. O’Donnell

Commissioner, Large Business

& International

Internal Revenue Service

Date

For the Serbian Competent

Authority:

Željko Radovanović

Director of the Administration for

the Prevention of Money Laundering

Ministry of Finance

Date

ARANŽMAN

između nadležnih organa Sjedinjenih Američkih Država i Republike Srbije

Dana 10. aprila 2019. godine u Beogradu, Vlada Sjedinjenih Američkih Država i Vlada Republike Srbije potpisale su međudržavni sporazum pod nazivom „Sporazum između Vlade Sjedinjenih Američkih Država i Vlade Republike Srbije u cilju poboljšanja ispunjavanja poreskih obaveza na međunarodnom nivou i sprovođenju FATCA” (u daljem tekstu: „Međudržavni sporazum”). Međudržavni sporazum naročito predviđa automatsku razmenu određenih informacija koje se odnose na račune SAD koji podležu izveštavanju.

Članom 3(6) Međudržavnog sporazuma predviđeno je da će nadležni organi Sjedinjenih Američkih Država i Srbije (u daljem tekstu: „nadležni organi”) „zaključiti sporazum ili aranžman u skladu sa postupkom sporazumnog rešavanja iz člana 8” Međudržavnog sporazuma u cilju utvrđivanja i propisivanja pravila i procedura koji su neophodni za sprovođenje određenih odredaba Međudržavnog sporazuma. Član 8. Međudržavnog sporazuma omogućava nadležnim organima da urede i druga pitanja u vezi sa sprovođenjem Međudržavnog sporazuma. U skladu sa Međudržavnim sporazumom, a po obavljenim konsultacijama između nadležnih organa, nadležni organi su postigli sledeći aranžman (u daljem tekstu: „Aranžman”).

Termini koji se koriste u ovom aranžmanu i Međudržavnom sporazumu imaju isto značenje kao u Međudržavnom sporazumu osim ako ako se ovim aranžmanom ne predviđa drugačije. Pominjanje paragrafa odnosi se na paragrafe ovoga aranžmana osim ako se ovim aranžmanom ne predviđa drugačije. Pominjanja Propisa Trezora SAD odnosi se na važeće relevantne propise koji su u primeni. Publikacije Službe internih prihoda SAD (engl. Internal Revenue Service – IRS) podrazumevaju i ažurirane verzije. Sva pominjanja dana koji čine rokove za okončanje radnji odnose se na kalendarske, a ne na radne dane. Međutim, ako se rok završava u subotu, nedelju ili zakonom utvrđen državni praznik, smatra se da se završava sledećeg kalendarskog dana koji ne pada u subotu, nedelju ili na zakonom utvrđen državni praznik.

Paragraf 1.

CILj I POLJE PRIMENE

1.1 Kao što je predviđeno članom 3(6) Međudržavnog sporazuma, ovim aranžmanom utvrđuju se procedure za ispunjavanje obaveze automatske razmene iz člana 2. Međudržavnog sporazuma i za razmenu informacija koje su predmet izveštaja iz člana 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma. Informacije koje se razmenjuju shodno čl. 2. i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma obuhvataju informacije:

1.1.1 koje dostavlja Finansijska institucija Srbije koja izveštava,

1.1.2 koje dostavlja Finansijska institucija Srbije koja ne izveštava, a koja se smatra kvalifikovanom stranom finansijskom institucijom shodno Aneksu II Međudržavnog sporazuma, a u smislu sekcije 1471 Kodeksa internih prihoda SAD (u daljem tekstu: „Finansijska institucija iz stava 1.1.2”):, ili informacije koje se dostavljaju u njeno ime:

– Finansijska institucija sa lokalnom bazom klijenata, kao što je opisano u Odeljku III(A) Aneksa II Međudržavnog sporazuma;

– Poverenici – dokumentovani trast, kao što je opisano u Odeljku IV(A) Aneksa II Međudržavnog sporazuma;

– Sponzorisani investicioni subjekt, kao što je opisano u Odeljku IV(B)(1) Aneksa II Međudržavnog sporazuma;

– Sponzorisana kontrolisana strana korporacija, kao što je opisano u Odeljku IV(B)(2) Aneksa II Međudržavnog sporazuma;

– Sponzorisani investicioni instrument sa malim brojem ulagača, kao što je opisano u Odeljku IV(V) Aneksa II Međudržavnog sporazuma; ili

– Kolektivni investicioni instrument, kao što je opisano u Odeljku IV(D)(4) Aneksa II Međudržavnog sporazuma.

1.2 Finansijska institucija Srbije koja bi se na drugi način kvalifikovala kao Finansijska institucija iz paragrafa 1.1.2, a samim tim kao Finansijska institucija Srbije koja ne izveštava u skladu sa članom 1(1)(m) Međudržavnog sporazuma, ali ne ispunjava jedan ili više odgovarajućih uslova iz Aneksa II ili relevantnih Propisa Trezora SAD jeste Finansijska institucija Srbije koja izveštava, u skladu sa članom 1(1)(lj) Međudržavnog sporazuma.

1.3 U skladu sa članom 3(6) Međudržavnog sporazuma, ovaj aranžman predviđa pravila i procedure koje mogu biti neophodne za primenu člana 5. Međudržavnog sporazuma.

1.4 Ukoliko je to dozvoljeno članom 8. Međudržavnog sporazuma, ovaj aranžman uređuje druga pitanja u vezi sa sprovođenjem Međudržavnog sporazuma, uključujući registraciju, tajnost podataka i druge mere zaštite, troškove, konsultacije i izmene i dopune, kao i [objavljivanje/zabranu otkrivanja] ovog aranžmana.

Paragraf 2.

REGISTRACIJA FINANSIJSKIH INSTITUCIJA SRBIJE

2.1 Opšte odredbe: Nadležni organi konstatuju da se u skladu sa članom 4(1)(v) i Aneksom II Međudržavnog sporazuma, Finansijska institucija Srbije koja izveštava odnosno Finansijska institucija iz paragrafa 1.1.2, smatra usaglašenom sa sekcijom 1471 Kodeksa internih prihoda SAD i neće biti predmet obustavljanja, ukoliko je Finansijska institucija Srbije koja izveštava ili Finansijska institucija iz paragrafa 1.1.2 (ili, gde je primenljivo, njen sponzor ili poverenik), između ostalog, usklađena sa zahtevima za registraciju koji se primenjuju a koji se nalaze na FATKA registracionoj stranici. Nadležni organi takođe konstatuju da Služba internih prihoda SAD namerava da izda jedinstveni Globalni identifikacioni broj posrednika (“GIIN”) svakoj Finansijskoj instituciji Srbije koja izveštava i Finansijskoj instituciji iz paragrafa 1.1.2 koja uspešno ispuni zahteve za registraciju FATKA.

2.2 Uključivanje Finansijskih institucija Srbije na listu stranih finansijskih institucija Službe internih prihoda SAD: Služba internih prihoda SAD namerava da na listu stranih finansijskih institucija (definisanu u sekciji 1.1471-1(b)(73) Propisa Trezora SAD) uključi naziv i GIIN svake Finansijske institucije Srbije kojoj je izdat GIIN od strane registracionog sistema FATKA. U skladu sa članom 5(3)(b) Međudržavnog sporazuma i Paragrafom 4.3.2.2, međutim, registrovana Finansijska institucija Srbije biće uklonjena sa Liste stranih finansijskih institucija Službe internih prihoda SAD ukoliko pitanje značajne neusaglašenosti ne bude rešeno u periodu od 18 meseci.

2.3 Razmena informacija o registraciji: Nadležni organ SAD-a prosleđivaće nadležnom organu Srbije jednom godišnje podatke neophodne za identifikaciju svake registrovane Finansijske institucije Srbije koja je uključena na Listu stranih finansijskih institucija Službe internih prihoda.

Paragraf 3.

VREME I NAČIN RAZMENE INFORMACIJA

3.1 Automatska razmena u roku od devet meseci: U skladu sa čl. 3(5) i 3(6) Međudržavnog sporazuma, Nadležni organ Srbije sa nadležnim organom SAD automatski će razmenjivati podatke opisane u čl. 2 i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma u periodu od devet meseci po isteku kalendarske godine na koju se te informacije odnose.

3.2 Format:

3.2.1 Informacije opisane u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma: FATKA XML šema, kao što je i navedeno u Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu (Publikacija IRS 5124) i FATKA XML šema za metapodatke, kao što je navedeno u Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu za metapodatke (Publikacija IRS 5188), koje su objavljene na stranici http://www.irs.gov/FATCA („IRS.gov”), koristiće se kao format razmene informacija opisanih u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma. Korisničko uputstvo za FATKA XML šemu (Publikacija IRS 5124) i Korisničko uputstvo za FATKA XML šemu za metapodatke (Publikacija IRS 5188) opisuju strukturu ovih šema i obuhvataju rečnike podataka sa rezimeima elemenata relevantnih podataka.

3.2.2 Obaveštenja: Nadležni organ SAD koristiće šeme opisane u Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu (Publikacija IRS 5124) i Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu za metapodatke (Publikacija IRS 5188) i Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu izveštaja koji se unose u ICMM (Publikacija IRS 5216) , koje su objavljene na IRS.gov kao format za pružanje obaveštenja u skladu sa ovim aranžmanom.

3.2.3 Promene u šemi: Služba internih prihoda objavljivaće svaku izmenu ovih šema koje se odnose na konkretnu kalendarsku godinu na IRS.gov što je pre moguće. Kada je to moguće, Služba internih prihoda obaveštavaće o tim izmenama i pre objavljivanja. Nadležni organi očekuju međusobnu saradnju po pitanju izmena u šemama.

3.3 Prenos informacija:

3.3.1 Metod: Nadležni organi koristiće Međunarodni servis za razmenu podataka („IDES”), kao što je navedeno u Korisničkom uputstvu za FATKA IDES (Publikacija IRS 5190) i Korisničkom uputstvu za FATKA XML šemu za metapodatke (Publikacija IRS 5188), koja su objavljena na IRS.gov, za svaku razmenu informacija, uključujući i obaveštenja iz paragrafa 4.3, u skladu sa Međudržavnim sporazumom.

3.3.1.1. Upotreba regionalnog rutera za prenos informacija: Nadležni organ Srbije može izabrati da koristi regionalni ruter (npr. ruter Evropske unije, „Speed 2”) za prenos informacija prema servisu IDES ili za preuzimanje informacija od servisa IDES, onda kada je Nadležni organ SAD odobrio taj regionalni ruter u pisanoj formi na osnovu usaglašenosti sa navedenim standardima, uključujući i enkripciju i protokole za prenos preko interneta. Ovakav izbor od strane Nadležnog organa Srbije treba da bude naveden u pisanoj formi i predat Nadležnom organu SAD pre nego što podaci budu poslati preko regionalnog rutera u IDES ili pre nego što podaci budu preuzeti iz servisa IDES preko regionalnog rutera.

3.3.1.2 Korišćenje servisa IDES kao alata za prikupljanje podataka: Nadležni organ Srbije može izabrati da koristi IDES kao alat za prikupljanje podataka za razmenu informacija u skladu sa Međudržavnim sporazumom – Model 1 Opcija 2 („M1O2”). Procedure i metodologija za korišćenje servisa IDES na ovaj način detaljnije su opisane u Korisničkom uputstvu za FATKA IDES (Publikacija IRS 5190). Izbor M1O2 treba da bude naveden u pisanoj formi i dostavljen nadležnom organu SAD pre učitavanja podataka u IDES ili preuzimanja podataka iz IDES od strane Finansijske institucije Srbije koja izveštava ili od strane ili u ime Finansijske institucije iz paragrafa 1.1.2.

3.3.1.3 Dosledna primena: Nadležni organi saglasni su da se izbor opisan u paragrafu 3.3.1.1. ili 3.3.1.2 dosledno primenjuje na sve informacije učitane ili preuzete od trenutka kada je model odabran, osim ukoliko se od odabranog modela na propisani način odustalo u skladu sa paragrafom 3.3.1.4.

3.3.1.4 Odustajanje od odabranog modela: Nadležni organ Srbije može da odustane od odabranog modela koji je opisan u paragrafu 3.3.1.1 ili 3.3.1.2 nakon konsultacija sa Nadležnim organom SAD-a i upućenog pisanog obaveštenja.

3.3.2 Pri razmeni informacija: Informacije opisane u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma smatraće se razmenjenim u trenutku prijema navedenom u paragrafu 3.3.4. Videti paragraf 5.2 u vezi sa odgovornošću oba Nadležna organa za čuvanje tajnosti podataka i ostale mere zaštite u pogledu razmenjenih informacija.

3.3.3 Povratni odgovor i konsultacije: Nadležni organi razumeju da je povratni odgovor u vezi sa kvalitetom i korisnosti podataka važan element procesa razmene i da se mogu međusobno konsultovati u skladu sa paragrafom 7.2 u vezi sa greškom u podacima ili problemima u prenosu podataka koji nisu adekvatno rešeni kroz standardne procese obaveštavanja preko servisa IDES.

3.3.4. Vreme prijema: Osim u dole opisanim slučajevima, smatraće se da su podaci koje Nadležni organ Srbije prenosi preko servisa IDES prosleđeni Nadležnom organu SAD-a i primljeni od strane istog Nadležnog organa, na dan kada su uspešno učitani u IDES. Osim u dole opisanim slučajevima, smatraće se da su podaci koje Nadležni organ SAD prenosi preko servisa IDES prosleđeni Nadležnom organu Srbije i primljeni od strane istog Nadležnog organa, na dan kada postanu dostupni za preuzimanje sa servisa IDES.

3.3.4.1 Regionalni ruter: Ukoliko Nadležni organ Srbije odabere da koristi regionalni ruter za prenos podataka preko servisa IDES, smatraće se da su informacije koje prenosi regionalni ruter prosleđene Nadležnom organu SAD i primljene od strane Nadležnog organa na dan kada su uspešno učitani sa rutera u IDES, a podaci koje prenosi Nadležni organ SAD prosleđeni Nadležnom organu Srbije i primljeni od strane Nadležnog organa na dan kada postanu dostupni za preuzimanje na ruter sa servisa IDES.

3.3.4.2 Alat za prikupljanje podataka: M1O2 Ukoliko Nadležni organ Srbije odabere da koristi IDES kao alat za prikupljanje podataka M1O2, smatraće se da su podaci prosleđeni Nadležnom organu SAD i primljeni od strane Nadležnog organa na dan kada Nadležni organ Srbije odobri i zatim prenese podatke na IDES Nadležnom organu SAD, a podaci koje prenosi Nadležni organ SAD prosleđeni Nadležnom organu Srbije i primljeni od strane Nadležnog organa Srbije na dan kada postanu dostupni za preuzimanje sa servisa IDES. Videti Korisničko uputstvo za FATCA IDES (Publikacija IRS 5190).

3.4 Obaveštenje o uspešnoj ili neuspešnoj obradi fajla:

3.4 Obaveštenje o uspešnoj obradi fajla: U roku od 15 dana od uspešnog prijema fajla koji sadrži podatke opisane u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma, u vreme i na način opisan u članu 3(5) Međudržavnog sporazuma i u paragrafu 3, Nadležni organ SAD treba da obavesti Nadležni organ Srbije o uspešnom prijemu. Nadležni organ SAD očekuje da će takvo obaveštenje automatski generisati kroz Model upravljanja usklađenošću na međunarodnom nivou (International Compliance Mangement Model – ICMM) i preneti ga preko servisa IDES. Nije potrebno da se putem tog obaveštenja iskazuje stav Nadležnog organa SAD po pitanju adekvatnosti primljenih podataka, niti da li Nadležni organ SAD smatra da Nadležni organ Srbije treba da preduzme mere u skladu sa članom 5. Međudržavnog sporazuma kako bi pribavio ispravnije ili potpune podatke.

3.4.2 Obaveštenje o neuspešnoj obradi fajla: U roku od 15 dana od prijema fajla koji sadrži informacije koje se ne mogu obraditi, Nadležni organ SAD treba da obavesti Nadležni organ Srbije o neuspešnoj obradi fajla. Nadležni organ SAD očekuje da će takvo obaveštenje automatski generisati kroz ICMM i preneti ga preko servisa IDES.

3.4.3 ICMM: Opis modela ICMM i dodatne informacije u vezi sa ovim modelom, uključujući i (i) Korisničko uputstvo za obaveštavanje o FATCA izveštajima koji se unose u ICMM (Publikacija IRS 5189) i (ii) Korisničko uputstvo za FATKA XML šemu za unošenje izveštaja u ICMM (Publikacija IRS 5216) može se naći na sajtu IRS.gov.

3.5 Transliteracija: Za svaki podatak koji Nadležni organ Srbije razmenjuje a koji je naveden na lokalnom nelatiničnom pismu očekuje se da bude prenet na latinicu prema srpskim procedurama ili pravilima u skladu sa međunarodnim standardima transliteracije (na primer, kako je navedeno u ISO 8859). Nadležni organ Srbije može da pošalje konkretne podatke (npr. ime ili adresu) i na lokalnom pismu i na latinici u okviru svake zasebne evidencije o računima ukoliko tako odluči. Nadležni organ Srbije takođe treba da bude spreman da prenosi podatke koje prima od Nadležnog organa SAD sa latiničnog pisma na lokalno pismo koje koristi ili prihvata.

Paragraf 4.

OTKLANJANJE NEPRAVILNOSTI I PRAVILNA PRIMENA

4.1 Opšte odredbe: Nadležni organ Srbije treba da obezbedi da svi podaci navedeni u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma budu prepoznati i prijavljeni Nadležnom organu Srbije od strane Finansijskih institucija Srbije koje izveštavaju ili od strane ili u ime Finansijskih institucija iz paragrafa 1.1.2 tako da ti podaci budu dostupni za razmenu sa Nadležnim organom SAD u vreme i na način opisan u članu 3(5) Međudržavnog sporazuma i u paragrafu 3.

4.2 Kategorije neusaglašenosti sa odredbama Međudržavnog sporazuma: Neusaglašenost sa odredbama Međudržavnog sporazuma može biti administrativne prirode ili od manjeg značaja, ili značajna neusaglašenost.

4.2.1 Značajna neusaglašenost: Prema članu 5(3) Međudržavnog sporazuma, Nadležni organ SAD ima diskreciono pravo da utvrdi da li je došlo do značajnog nepoštovanja obaveza pribavljanja i razmene podataka opisanih u čl. 2(2) i 4(1) Međudržavnog sporazuma u odnosu na Finansijsku instituciju Srbije koja izveštava. Nadležni organ SAD ima i diskreciono pravo da utvrdi da je došlo do značajne neusaglašenosti na osnovu nepoštovanja obaveza dužne pažnje, izveštavanja, obustavljanja transakcije i ostalih obaveza od strane Finansijske institucije Srbije koja izveštava. Nadležni organ SAD može da utvrdi da izvesni propusti predstavljaju značajnu neusaglašenost u pogledu Finansijske institucije Srbije koja izveštava bez obzira da li se taj propust pripisuje Nadležnom organu Srbije ili Finansijskoj instituciji Srbije koja izveštava. Primeri značajne neusaglašenosti sa odredbama Međudržavnog sporazuma navedeni su od paragrafa 4.2.1.1 do paragrafa 4.2.1.3.

4.2.1.1 Propusti u izveštavanju: Nadležni organ SAD može da utvrdi značajnu neusaglašenost na osnovu propusta Finansijske institucije Srbije koja izveštava da izvesti o računima SAD koji podležu izveštavanju, kako je navedeno u članu 4(1)(a) Međudržavnog sporazuma, ili o plaćanjima iz 2015. i 2016. godine koja je vršila u korist Finansijskih institucija koje ne učestvuju, kako je navedeno u članu 4(1)(b) Međudržavnog sporazuma.

4.2.1.2 Neblagovremeno otklanjanje grešaka: Propust Finansijske institucije Srbije koja izveštava da ispravi administrativne ili druge manje greške mogu, prema nahođenju Nadležnog organa SAD, da dovedu do toga da se utvrdi da je reč o značajnoj neusaglašenosti sa odredbama Međunarodnog sporazuma. Međutim, Nadležni organi očekuju da se u normalnim okolnostima utvrđuje da je došlo do značajne neusaglašenosti tek nakon isteka najmanje 120 dana od kako je obaveštenje navedeno u paragrafu 4.3.1 upućeno Nadležnom organu Srbije i primljeno od strane tog organa (u skladu sa paragrafom 3.3.4).

4.2.1.3 Ostali vidovi neusaglašenosti sa odredbama Međudržavnog sporazuma: Nadležni organ SAD može da utvrdi značajnu neusaglašenost sa odredbama Međudržavnog sporazuma u pogledu Finansijske institucije Srbije koja izveštava u meri u kojoj ta institucija ne ispunjava uslove navedene u članu 4. Međudržavnog sporazuma, uključujući i sledeće: (i) ne obustavlja svako plaćanje iz SAD izvora koje se vrši prema Finansijskoj instituciji koja ne učestvuje u smislu u kojem se to nalaže u članu 4(1)(g) Međudržavnog sporazuma; (ii) ne pruži direktnom izvršiocu plaćanja iz SAD izvora podložnog obustavljanju informacije neophodne za primenu obustavljanja i izveštavanje u vezi sa tim plaćanjem u smislu člana 4(1)(d) Međudržavnog sporazuma, i (iii) ne postupa u skladu da članom 4(5) Međudržavnog sporazuma u pogledu Povezanih subjekata i filijala koje su Finansijske institucije koje ne učestvuju. Neusaglašenost s ostalim uslovima navedenim u članu 4, kao što je usaglašenost sa postojećim obavezama registracije, takođe može dovesti do toga da se utvrdi značajna neusaglašenost sa odredbama Međudržavnog sporazuma u pogledu Finansijske institucije Srbije koja izveštava.

4.2.1.4 Konsultacije: U redovnim situacijama, Nadležni organi predviđaju da će se konsultacije vršiti pre nego što se utvrdi značajna neusaglašenost.

4.2.2 Administrativne ili druge manje greške: Na osnovu člana 5(2) Međudržavnog sporazuma, administrativne i druge manje greške podrazumevaju netačno ili nepotpuno prijavljivanje informacija opisano u čl. 2(2) i 4(1)(b) Međudržavnog sporazum ili druge greške koje imaju za posledicu povrede odredaba Međudržavnog sporazuma.

4.2.2.1 Izmene u izveštajima na sopstvenu inicijativu: U slučaju da Nadležni organ Srbije dobije obaveštenje od Finansijske institucije Srbije koja izveštava, odnosno, od ili u ime Finansijske institucije iz paragrafa 1.1.2 u vezi sa propustom ili drugom greškom u izveštaju koji je razmenjen, potrebno je ispraviti taj izveštaj. Nadležni organ Srbije treba da prosledi izmenjene izveštaje Nadležnom organu SAD čim to bude izvodljivo.

4.3 Procedure obaveštavanja: U cilju otklanjanja neusaglašenosti sa odredbama Međudržavnog sporazuma, Nadležni organ SAD će dostavljati obaveštenja Nadležnom organu Srbije u skladu sa članom 5. Međudržavnog sporazuma. Procedure obaveštavanja međusobno će se razlikovati u zavisnosti od toga da li Nadležni organ SAD traži da se reše administrativne ili druge manje greške ili značajna neusaglašenost.

4.3.1 Procedure za administrativne ili druge manje greške: Kao što je predviđeno članom 5(2) Međudržavnog sporazuma, Nadležni organ SAD će obavestiti Nadležni organ Srbije kada Nadležni organ SAD ima osnova da smatra da su administrativne ili druge manje greške dovele do netačnog ili nepotpunog dostavljanja informacija ili do drugih povreda Međudržavnog sporazuma. Nadležni organ Srbije će tada primeniti domaći zakon (uključujući i važeće kazne) u cilju prikupljanja potpunih i ispravnih informacija ili otklanjanja manjih ili administrativnih povreda Međudržavnog sporazuma i razmeniti te informacije sa Nadležnim organom SAD.

4.3.2 Procedure u slučaju značajne neusaglašenosti

4.3.2.1 Opšte odredbe: U skladu sa članom 5(3) Međudržavnog sporazuma, Nadležni organ SAD obaveštava Nadležni organ Srbije kada utvrdi značajnu neusaglašenost sa obavezama predviđenim Međudržavnim sporazumom u pogledu Finansijske institucije Srbije koja izveštava. Po dobijanju obaveštenja od Nadležnog organa SAD o značajnoj neusaglašenosti, Nadležni organ Srbije će primeniti domaće zakone (uključujući i važeće kazne) u cilju otklanjanja značajne neusaglašenosti opisane u obaveštenju. Nadležni organi mogu se međusobno konsultovati o koracima koje je potrebno preduzeti za otklanjanje neusaglašenosti. Ako Nadležni organ SAD obavesti Nadležni organ Srbije da je utvrdio značajnu neusaglašenost, datum kada je obaveštenje o tome dostavljeno Nadležnom organu Srbije odnosno kada ga je Nadležni organ Srbije primio (shodno paragrafu 3.3.4) smatra se početkom roka od 18 meseci, koji je predviđen u članu 5(3)(b) Međudržavnog sporazuma.

4.3.2.2 Obaveštenje Finansijskoj instituciji Srbije koja izveštava: Nadležni organ Srbije treba da obavesti relevantnu Finansijsku instituciju Srbije koja izveštava o tome da je utvrđena značajna neusaglašenost, uključujući i datum kada je Nadležni organ SAD dostavio obaveštenje o toj neusaglašenosti (shodno paragrafu 3.3.4). U obaveštenju takođe treba da se navede i to da, ukoliko se značajna neusaglašenost ne otkloni u roku od 18 meseci od dana dostavljanja obaveštenja Nadležnom organu Srbije od strane Nadležnog organa SAD, relevantna Finansijska institucija Srbije koja izveštava se može smatrati Finansijskom institucijom koja ne učestvuje, njen naziv može biti uklonjen sa liste stranih finansijskih institucija IRS i stoga se na nju može primeniti sekcija 1471(a) Kodeksa internih prihoda SAD koji se odnosi na obustavljanje 30% od plaćanja.

4.4 Prelazni period za otklanjanje nepravilnosti i kontrola primene:

4.4.1 Nadležni organi odrediće godine 2014. i 2015. za prelazni period u svrhe kontrole primene i sprovođenja prikupljanja podataka, mera dužne pažnje, izveštavanja o informacijama, automatske razmene informacija i obaveza u pogledu obustavljanja plaćanja koje su opisane u Međudržavnom sporazumu. Nadležni organ SAD uzeće u obzir napore koje u dobroj veri preduzimaju Nadležni organ Srbije, Finansijske institucije Srbije koje izveštavaju i Finansijske institucije iz paragrafa 1.1.2 u pogledu ispunjavanja svih obaveza u toku navedenog prelaznog perioda prilikom kontrole primene odredaba Međudržavnog sporazuma.

4.4.2 Prelazni period opisan u paragrafu 4.4.1 Nadležni organ SAD može produžiti nakon konsultacija sa Nadležnim organom Srbije.

4.5 Opšti upiti: Na osnovu člana 5(1) Međudržavnog sporazuma Nadležni organ SAD dostavljaće dodatne zahteve koji su opisani u članu 5(1) Međudržavnog sporazuma (u daljem tekstu: Zahtevi nadležnih organa) Nadležnom organu Srbije. Kao odgovor na to, Nadležni organ Srbije pribavljaće tražene dodatne podatke od Finansijskih institucija Srbije koje izveštavaju o američkim računima koji podležu izveštavanju i dostavljaće te dodatne podatke Nadležnom organu SAD.

4.5.1 Nadležni organ: Očekuje se da će se Razmena informacija na osnovu Zahteva nadležnog organa odvijati između Nadležnih organa ili njihovih ovlašćenih predstavnika. Nadležni organi će jedan drugom dostaviti pismeno obaveštenje o svojim kontakt podacima (ime, funkcija i adresa za dostavljanje pošte) u svrhe primene Međudržavnog sporazuma i po potrebi ažurirati te kontakt podatke.

4.5.2 Sadržaj zahteva: Zahtev nadležnog organa po pravilu treba da sadrži dovoljno osnovnih informacija iz kojih se može videti kako značaj tog zahteva za neku kontrolu, istragu ili postupak tako i priroda informacija koje se traže. Zahtev nadležnog organa treba da sadrži identifikacione podatke nekog lica ili grupe lica (najčešće ime, adresu i/ili poreski identifikacioni broj), podatke o poreskim periodima za koje se informacije traže, detaljan opis konkretnih traženih informacija, npr. dokumenta u vezi sa otvaranjem računa, karton potpisa, promet po računima, kopije poništenih čekova, izvodi o polaganjima sredstava, podaci o elektronskim transferima, kao i naziv i GIIN Finansijske institucije Srbije koja izveštava za koju se smatra da poseduje tražene informacije. Primeri dodatnih informacija koje mogu biti sastavni deo Zahteva nadležnog organa mogu se pronaći u Dodatku 2 Praktičnog priručnika za razmenu informacija Globalnog foruma za transparentnost i razmenu informacija u poreske svrhe (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Exchange of Information Working Manual – u daljem tekstu „Praktični priručnik za razmenu informacija”), koji se trenutno može naći na adresi http://www.oecd.org/tax/transparency/EOI%20manual.pdf, i potonjim publikacijama istog tipa.

4.5.3 Postupak za slanje i prijem zahteva: Nadležni organ Srbije treba da potvrdi prijem Zahteva nadležnog organa u roku od 10 dana od prijema zahteva. U cilju dostavljanja traženih informacija Nadležnom organu SAD, Nadležni organ Srbije treba da preduzme sve relevantne mere za prikupljanje informacija, koje mu domaći propisi dozvoljavaju, bez obzira na to što takve informacije Nadležnom organu Srbije možda nisu ni potrebne u svrhe oporezivanja. Ako se u Zahtevu nadležnog organa traži overa prepisa originalnih evidencija, poput potvrde o autentičnosti koju potpisuje onaj kod koga se evidencije vode, Nadležni organ Srbije treba da pribavi i razmeni takve overene prepise u meri u kojoj je to u skladu s njegovim zakonskim propisima ili administrativnom praksom.

4.5.4 Rok za dostavljanje odgovora: Nadležni organ SAD očekuje da će Nadležni organ Srbije dostaviti tražene dodatne informacije Nadležnom organu SAD u roku od 90 dana od dana prijema Zahteva nadležnog organa od strane Nadležnog organa Srbije.

4.5.5 Nemogućnost dostavljanja odgovora: Ako Nadležni organ Srbije nije u mogućnosti da dostavi tražene informacije u odgovoru na Zahtev nadležnog organa, isti o tome treba odmah da obavesti Nadležni organ SAD i objasni razloge iz kojih nije u mogućnosti da dostavi tražene informacije. Ako može samo delimično da odgovori na Zahtev nadležnog organa u roku iz paragrafa 4.5.4, Nadležni organ Srbije treba da dostavi delimičan odgovor, u meri u kojoj je to moguće, kao i obaveštenje o statusu odgovora.

Paragraf 5.

MERE ZAŠTITE TAJNOSTI PODATAKA

5.1 Tajnost i korišćenje podataka: U skladu sa članom 3(7) Međudržavnog sporazuma, sve razmenjene informacije na osnovu Međudržavnog sporazuma podležu zaštiti tajnosti i drugim zaštitnim merama koje su predviđene u članu 9. Međudržavnog sporazuma (u daljem tekstu: „Mere zaštite tajnosti podataka”) uključujući i odredbe o ograničavanju korišćenja razmenjenih informacija. Nadležni organi nastojaće da sprovode ili da primenjuju, po potrebi, administrativne politike i prakse za zaštitu tajnosti razmenjenih podataka, u skladu sa Zajedničkim vodičem OECD i Globalnog foruma iz 2012. godine pod nazivom „Keeping it Safe” (2012 Joint OECD/Global Forum Keeping it Safe Guide), koji se trenutno može naći na adresi http://www.oecd.org/tax/transparency/final%20Keeping%20it%20Safe%20with%20cover.pdf.

5.2 Rizik od prenosa podataka i odgovornost za podatke prenesene putem IDES: Nadležni organ SAD Nadležni organ SAD nastojaće da održava Mere zaštite tajnosti podataka u odnosu na podatke koje se prenose putem IDES od trenutka uspešnog učitavanja podataka u IDES od strane Nadležnog organa Srbije. U slučaju da se Nadležni organ Srbije opredeli da koristi IDES kao alat za prikupljanje podataka M1O2, Nadležni organ Srbije nastojaće da primenjuje Mere zaštite tajnosti podataka od trenutka uspešnog učitavanja podataka od strane Finansijske institucije Srbije koja izveštava ili od strane, odnosno u ime, Finansijske institucije iz paragrafa 1.1.2 u IDES. Videti Korisničko uputstvo za FATCA IDES (Publikacija IRS 5190). Nadležni organ Srbije nastojaće da primenjuje Mere zaštite tajnosti podataka u odnosu na podatke koje prenosi Nadležni organ SAD putem IDES od trenutka kada takve podatke uspešno preuzme sa IDES.

5.3 Obaveštenje o stvarnoj ili potencijalnoj povredi tajnosti podataka ili drugih zaštitnih mera: Nadležni organ treba odmah da obavesti drugi Nadležni organ o svakoj stvarnoj ili potencijalnoj povredi mera zaštite tajnosti.

Paragraf 6.

TROŠKOVI

6.1 Svaki nadležni organ snosi sopstvene troškove koji nastanu u toku primene Međudržavnog sporazuma i ovog aranžmana. Nadležni organ Srbije snosi sopstvene troškove koji nastanu u primeni domaćih zakona i u pružanju pomoći u skladu sa ovim aranžmanom. Nadležni organi mogu se unapred međusobno konsultovati pre nego što nastanu vanredni troškovi kako bi se razmotrilo da li se takvi troškovi mogu podeliti između Nadležnih organa i, ako mogu, na koji način.

Paragraf 7.

PRIMENA, KONSULTACIJE I IZMENE

7.1 Datum početka primene: Ovaj aranžman počinje sa primenom (i) danom stupanja na snagu Međudržavnog sporazuma ili (ii) danom potpisivanja ovog aranžmana od strane nadležnih organa SAD i Srbije, šta nastupi kasnije. Kada Aranžman počne s primenom, njegove odredbe će se odnositi na sve informacije koje se razmenjuju na osnovu Međudržavnog sporazuma, uključujući i informacije za kalendarske godine koje prethode danu početka primene.

7.2 Konsultacije: Svaki Nadležni organ može u svakom trenutku tražiti konsultacije o sprovođenju, tumačenju, primeni ili izmenama ovog aranžmana. Takve konsultacije (u razgovorima ili putem prepiske) treba da se održe u roku od 30 dana od dana prijema takvog zahteva, osim ako se zajednički ne donese drugačija odluka. Ako Nadležni organ jedne Strane smatra da druga Strana nije ispunila obaveze koje proističu iz Međudržavnog sporazuma, može tražiti hitne konsultacije kako bi se obezbedilo ispunjavanje Međudržavnog sporazuma.

7.3 Izmene: Ovaj aranžman se može menjati u svakom trenutku uz međusobnu saglasnost Nadležnih organa, u pisanoj formi.

7.4 Prestanak primene: Ovaj aranžman automatski prestaje sa primenom po raskidu Međudržavnog sporazuma. U slučaju prestanka važenja, sve informacije koje su prethodno primljene na osnovu ovog aranžmana i dalje podležu merama zaštite tajnosti.

Paragraf 8.

OBJAVLJIVANJE

8.1 Nadležni organi nameravaju da ovaj aranžman učine javno dostupnim tako što će ga svaka Strana zvanično objaviti u roku od 30 dana od dana stavljanja poslednjeg potpisa na ovaj aranžman. Nadležni organi očekuju da će se tačan datum i vreme odrediti u međusobnim konsultacijama.

Za Nadležni organ

SAD:

Daglas V. O’Donel

(Douglas W. O’Donnell)

Poverenik

za velika privredna društva

i međunarodnu saradnju

Služba internih prihoda

Datum

Za Nadležni organ

Srbije:

Željko Radovanović

Direktor

Uprava za sprečavanje pranja novca

Ministarstvo finansija

Datum