Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za dobrovoljne penzijske fondove

Na osnovu člana 30. stav 3. Zakona o računovodstvu („Službeni glasnik RS”, broj 73/19) i člana 18. stav 1. tačka 3) Zakona o Narodnoj banci Srbije („Službeni glasnik RS”, br. 72/03, 55/04, 85/05 – dr. zakon, 44/10, 76/12, 106/12, 14/15, 40/15 – odluka US i 44/18),

Guverner Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za dobrovoljne penzijske fondove

"Službeni glasnik RS", broj 93 od 1. jula 2020.

1. Ovom odlukom se za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: fondovi) propisuju sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja, kao i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja – izveštaj o neto imovini, Bilans uspeha, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na neto imovini, kao i sadržaj napomena uz finansijske izveštaje.

Obrasci iz stava 1. ove tačke su, kao prilozi 1, 2, 3 i 4, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.

Sadržina pojedinih klasa računa, grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ove tačke utvrđena je odlukom kojom se uređuju Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za dobrovoljne penzijske fondove.

U obrasce iz stava 1. ove tačke iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

2. U obrascu Bilans stanja – izveštaj o neto imovini, društvo za upravljanje fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje) unosi podatke u kolone od 4 do 7, prema sadržini klasa računa, grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

3. U obrascu Bilans uspeha, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

4. U obrascu Izveštaj o tokovima gotovine, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone 4 i 5.

Pod tokovima gotovine, u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate gotovinskih sredstava fonda.

Tokovima gotovine ne smatra se prenos s računa na račun između pojedinih računa gotovinskih sredstava fonda.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa u obrascima Bilans stanja – izveštaj o neto imovini i Bilans uspeha i grupa računa i računa u poslovnim knjigama fonda.

5. U obrascu Izveštaj o promenama na neto imovini, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini klasa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

Pod oznakama AOP od 4001 do 4003 unose se stanja računa iz kolone 1 poslednjeg dana odgovarajućeg perioda.

Pod oznakama AOP od 4004 do 4007 unose se iznosi dugovnog prometa računa iz kolone 1, bez početnog stanja, za odgovarajući period.

Pod oznakama AOP od 4008 do 4012 unose se iznosi potražnog prometa računa iz kolone 1, bez početnog stanja, za odgovarajući period.

6. Napomene uz finansijske izveštaje naročito sadrže:

1) opšte podatke o fondu;

2) osnov za sastavljanje finansijskih izveštaja;

3) značajne računovodstvene politike;

4) opis sistema upravljanja rizicima fonda;

5) analizu pozicija iz obrazaca finansijskih izveštaja;

6) analizu uspešnosti investiranja sredstava fonda i upravljanja fondom;

7) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MSFI.

Opšte podatke iz stava 1. odredba pod 1) ove tačke čine identifikacioni podaci (naziv i registarski broj), podaci o osnivanju fonda i o društvu za upravljanje, nazivi zakona kojima se uređuje poslovanje fonda, naziv kastodi banke i broj računa na kome se vodi imovina fonda, opis fonda, opis načina i izvora prikupljanja sredstava, podaci o članovima fonda, o njegovoj investicionoj politici i o uslovima za povlačenje sredstava iz fonda, kao i poreski tretman uplata u fond i isplaćenih sredstava.

Kao osnov iz stava 1. odredba pod 2) ove tačke navode se računovodstveni propisi u skladu s kojima su finansijski izveštaji pripremljeni, kao i informacija o usklađenosti finansijskih izveštaja sa domaćim propisima i MSFI i eventualna odstupanja od tih propisa.

Računovodstvene politike iz stava 1. odredba pod 3) ove tačke obuhvataju pozivanje na MSFI, na računovodstvene politike priznavanja, procenjivanja, prikazivanja i obelodanjivanja svake pozicije iz obrazaca finansijskih izveštaja, na računovodstveno obuhvatanje iznosa u stranoj valuti i na procenjivanje pozicija imovine i obaveza po poštenoj (fer) vrednosti, kao i na prikaz uporednih podataka za prethodni period.

Opis iz stava 1. odredba pod 4) ove tačke podrazumeva prikaz i analizu najvažnijih aspekata upravljanja rizicima fonda, a naročito osvrt na proces upravljanja rizicima fonda, u skladu sa odlukom kojom se uređuje upravljanje rizicima u poslovanju društava za upravljanje fondom i fondova.

Analiza pozicija iz stava 1. odredba pod 5) ove tačke obuhvata najmanje opis i strukturu svih pozicija finansijskih izveštaja.

U analizi pojedinačnih pozicija iz obrasca Bilans stanja – izveštaj o promenama na neto imovini obelodanjuje se i minimum informacija o strukturi svih pozicija tog izveštaja i karakteristikama finansijskih instrumenata koji se na njima iskazuju.

Za dužničke hartije od vrednosti se, kao minimum informacija, obelodanjuju struktura portfolija po vrstama hartija od vrednosti, ročna struktura, vrsta kamatne stope (fiksna/promenljiva), efektivna kamatna stopa u procentima, kreditni rejting izdavalaca u momentu ulaganja i na dan bilansa, značajna učešća hartija od vrednosti pojedinačnih izdavalaca i svako značajno učešće fonda u ukupnoj emisiji hartija od vrednosti izdavalaca.

Podela dužničkih hartija od vrednosti po vrstama podrazumeva podelu na obveznice, depozitne potvrde, trezorske zapise, blagajničke zapise i druge dužničke hartije od vrednosti. Obveznice se dalje dele najmanje na obveznice Narodne banke Srbije, obveznice Republike Srbije, obveznice autonomne pokrajine, obveznice jedinica lokalne samouprave, obveznice izdate uz garanciju Republike Srbije, obveznice banaka, obveznice drugih pravnih lica, hipotekarne obveznice, obveznice međunarodnih finansijskih institucija, obveznice stranih država i centralnih banaka, obveznice stranih banaka i obveznice drugih stranih pravnih lica.

Za vlasničke hartije od vrednosti se, kao minimum informacija, obelodanjuje struktura portfolija po vrstama hartija od vrednosti, prosečna dividendna stopa akcijskog portfolija, kao i značajna učešća hartija od vrednosti pojedinačnih izdavalaca.

Podela vlasničkih hartija od vrednosti po vrstama podrazumeva podelu na akcije domaćih pravnih lica i akcije stranih pravnih lica, s tim da se i jedne i druge dalje dele najmanje na akcije banaka i akcije drugih pravnih lica.

Podela ulaganja u otvorene investicione fondove po vrstama podrazumeva podelu na domaće i strane investicione fondove. Pojedinačno se obelodanjuje ulaganje u svaki investicioni fond, kao i prinosi koje je taj investicioni fond ostvario u skladu sa zakonom kojim se uređuje poslovanje investicionih fondova.

Depoziti se dele najmanje na kratkoročne i dugoročne, a nepokretnosti najmanje na zemljište, poslovne objekte, stambene objekte, stambeno-poslovne objekte, ekonomske objekte i druge nepokretnosti.

Analiza pojedinačnih pozicija iz obrasca Bilans uspeha obuhvata najmanje analizu pojedinačnih pozicija neto dobitaka i neto gubitaka, analizu troškova naknada društvu za upravljanje i način alociranja ovih rashoda na teret imovine fonda, kao i analizu troškova u vezi sa ulaganjem imovine fonda koji padaju na teret fonda u skladu sa Zakonom o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima.

Analiza pojedinačnih pozicija neto dobitaka i neto gubitaka iz stava 14. ove tačke obuhvata najmanje analizu ukupnih prihoda i ukupnih rashoda po osnovu kojih su te pozicije nastale, alociranih prema oblicima ulaganja.

Analiza uspešnosti investiranja sredstava fonda i upravljanja fondom obuhvata obelodanjivanje uspešnosti investiranja, pri čemu se, kao minimum informacija, obelodanjuje stopa prinosa fonda za poslednjih dvanaest meseci, stopa prinosa fonda za period od pet godina, odnosno stopa prinosa fonda od početka njegovog poslovanja.

7. Danom početka primene ove odluke prestaje da važi Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za dobrovoljne penzijske fondove („Službeni glasnik RS”, broj 87/14).

Odredbe ove odluke primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembar 2021. godine.

8. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

O. broj 13

U Beogradu, 30. juna 2020. godine

Guverner

Narodne banke Srbije,

dr Jorgovanka Tabaković, s.r.

Prilozi

Prilog 1 - Bilans stanja – izveštaj o neto imovini na dan __________

Prilog 2 - Bilans uspeha za period koji se završava __________

Prilog 3 - Izveštaj o tokovima gotovine za period koji se završava __________

Prilog 4 - Izveštaj o promenama na neto imovini za period koji se završava __________