Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima

Na osnovu člana 30. stav 3. Zakona o računovodstvu („Službeni glasnik RS”, broj 73/19) i člana 18. stav 1. tačka 3) Zakona o Narodnoj banci Srbije („Službeni glasnik RS”, br. 72/03, 55/04, 85/05 – dr. zakon, 44/10, 76/12, 106/12, 14/15, 40/15 – odluka US i 44/18),

Guverner Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima

"Službeni glasnik RS", broj 93 od 1. jula 2020.

1. Ovom odlukom se za društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima (u daljem tekstu: društvo za upravljanje) uređuju sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja, kao i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na kapitalu, te sadržina napomena uz finansijske izveštaje.

Obrasci iz stava 1. ove tačke su, kao prilozi 1, 2, 3, 4 i 5, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.

Sadržina pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ove tačke utvrđena je odlukom kojom se uređuju Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima.

U obrasce iz stava 1. ove tačke iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

2. Društvo za upravljanje kod kog je nastala statusna promena ili nad kojim je otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije, u odobrenom finansijskom izveštaju prikazuje objedinjene podatke za ceo izveštajni period, u neto iznosu, nakon prebijanja rezultata pre i posle te promene. Na svim obrascima tog finansijskog izveštaja stavlja se naznaka „STATUSNA PROMENA”, „STEČAJ” ili „LIKVIDACIJA”.

3. U obrascu Bilans stanja, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 7, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

Društvo za upravljanje unosi podatke na određene pozicije u koloni koja označava početak perioda prethodne godine (kolona 7 obrasca Bilans stanja) u slučajevima predviđenim MRS 1, odnosno kada:

1) retrospektivno primenjuje računovodstvenu politiku;

2) retrospektivno prepravlja stavke u svojim finansijskim izveštajima;

3) reklasifikuje stavke u svojim finansijskim izveštajima;

4) vrši retrospektivnu primenu, retrospektivno prepravljanje ili reklasifikacije koji imaju materijalno značajan efekat na informacije u obrascu Bilans stanja na početku prethodnog perioda.

4. U obrascu Bilans uspeha, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

5. U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

Pozicije obrasca iz stava 1. ove tačke čine stavke prihoda i rashoda (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha, kako se zahteva ili dozvoljava prema MSFI.

Pod oznakom AOP 2015 – Dobitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda, iskazuju se pozitivni efekti poreza obračunatog primenom propisane stope poreza na dobit na sve komponente ostalog rezultata perioda iskazane na pozicijama AOP od 2003 do 2014, a pod oznakom AOP 2016 – Gubitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda, iskazuju se negativni efekti obračunatog poreza po tom osnovu.

6. U obrascu Izveštaj o tokovima gotovine, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone 3 i 4.

Pod tokovima gotovine, u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko tekućih računa i deviznog računa, uključujući i kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa, pri čemu se prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istom društvu za upravljanje ne smatra tokovima gotovine u smislu te odluke.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa u obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu društva za upravljanje.

7. U obrascu Izveštaj o promenama na kapitalu, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 2 do 11.

8. Napomene uz finansijske izveštaje naročito sadrže:

1) opšte podatke o društvu za upravljanje;

2) osnov za sastavljanje finansijskih izveštaja;

3) opis značajnih računovodstvenih politika;

4) opis sistema upravljanja rizicima društva za upravljanje;

5) analizu pojedinačnih pozicija iz obrazaca finansijskih izveštaja;

6) napomene o organizacionoj i tehničkoj osposobljenosti društva za upravljanje;

7) napomene o najznačajnijim zapažanjima internog revizora;

8) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MSFI.

Opšte podatke iz stava 1. odredba pod 1) ove tačke čine identifikacioni podaci (naziv, registarski broj), podaci o osnivanju društva za upravljanje i o dobrovoljnim penzijskim fondovima (u daljem tekstu: fondovi) kojima društvo za upravljanje upravlja, nazivi zakona kojima se uređuje poslovanje društva za upravljanje i opis aktivnosti društva za upravljanje.

Kao osnov iz stava 1. odredba pod 2) ove tačke navode se računovodstveni propisi u skladu s kojima su finansijski izveštaji pripremljeni, kao i informacije o usklađenosti finansijskih izveštaja sa domaćim propisima i MSFI i eventualna odstupanja od tih propisa.

Računovodstvene politike iz stava 1. odredba pod 3) ove tačke obuhvataju pozivanje na MSFI, na računovodstvene politike priznavanja, procenjivanja, prikazivanja i obelodanjivanja značajnih pozicija iz obrazaca Bilans stanja, Bilans uspeha i Izveštaj o ostalom rezultatu, na računovodstveno obuhvatanje iznosa u stranoj valuti i na procenjivanje pozicija imovine i obaveza po fer vrednosti, kao i na prikaz uporednih podataka za prethodni period.

Opis iz stava 1. odredba pod 4) ove tačke podrazumeva prikaz i analizu najvažnijih aspekata upravljanja rizicima društva za upravljanje.

Analiza pojedinačnih pozicija iz stava 1. odredba pod 5) ove tačke obuhvata najmanje minimum informacija o strukturi svake značajne pozicije i o prirodi imovine ili obaveza koje se na tim pozicijama iskazuju.

Napomene o organizacionoj osposobljenosti iz stava 1. odredba pod 6) ove tačke obuhvataju najmanje opis organizacione strukture društva za upravljanje, te imena i nadležnosti članova uprave društva za upravljanje, internog revizora i portfolio menadžera.

9. Danom početka primene ove odluke prestaje da važi Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima („Službeni glasnik RS”, br. 87/14 i 141/14).

Odredbe ove odluke primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2020. godine.

10. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

O. broj 12

U Beogradu, 30. juna 2020. godine

Guverner

Narodne banke Srbije,

dr Jorgovanka Tabaković, s.r.

Prilozi

Prilog 1 - Bilans stanja na dan ________________ 20___. godine

Prilog 2 - Bilans uspeha u periodu od ___________ do ___________ 20 __. godine

Prilog 3 - Izveštaj o ostalom rezultatu u periodu od ___________ do ___________ 20__. godine

Prilog 4 - Izveštaj o tokovima gotovine u periodu od _____________ do _____________ 20 ___. godine

Prilog 5 - Izveštaj o promenama na kapitalu