Pravilnik o načinu i postupku obračunavanja i plaćanja akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju

Član 1

Ovim pravilnikom bliže se uređuju uslovi, način i postupak obračunavanja i plaćanja akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju, kao i ostvarivanje oslobođenja od obračunavanja i plaćanja akcize na električnu energiju.

Član 2

(1) Obveznik akcize na električnu energiju iz člana 40j Zakona o akcizama („Službeni glasnik RS”, br. 22/01, 73/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 72/03, 43/04, 55/04, 135/04, 46/05, 101/05 – dr. zakon, 61/07, 5/09, 31/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12, 47/13, 68/14 – dr. zakon, 142/14, 55/15, 103/15, 108/16 i 30/18 – u daljem tekstu: Zakon) je snabdevač električnom energijom kada snabdeva krajnjeg kupca električnom energijom, kao i kada obezbeđuje električnu energiju za sopstvene potrebe (u daljem tekstu: obveznik akcize).

(2) Krajnji kupac iz stava 1. ovog člana je pravno ili fizičko lice ili preduzetnik koji kupuje električnu energiju za svoje potrebe, u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike.

(3) Obveznik akcize obračunava akcizu na električnu energiju u poreskom obračunskom periodu na osnovu izdatih računa kada snabdeva krajnjeg kupca električnom energijom po osnovu ugovora o snabdevanju krajnjih kupaca u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike, odnosno na osnovu obračuna potrošnje električne energije kada obezbeđuje električnu energiju za sopstvene potrebe (u daljem tekstu: krajnja potrošnja).

(4) Račun, koji obveznik akcize izdaje krajnjem potrošaču za isporučenu, odnosno procenjenu isporuku električne energije iz člana 40l stav 8. Zakona sadrži, između ostalog, elemente za obračun akcize kao što su osnovica za obračun akcize i iznos obračunate akcize.

(5) Osnovicu za obračun akcize na električnu energiju iz člana 40i stav 1. Zakona čini cena električne energije, odnosno ukupno obračunati iznos iz računa u koji su uračunati svi troškovi koji su direktno vezani za isporučenu električnu energiju, uključujući i troškove koji ne zavise od potrošnje električne energije, kao i naknada za podsticaj povlašćenih proizvođača električne energije. Osnovica za obračun akcize ne obuhvata iznos popusta koji se odobravaju krajnjim kupcima.

(6) Izuzetno, za slučaj kada obveznik akcize električnu energiju za sopstvene potrebe obezbeđuje iz svojih proizvodnih kapaciteta, osnovicu za obračun akcize čini obračunati iznos utvrđen na osnovu podataka o utrošenoj električnoj energiji po regulisanoj ceni za garantovano snabdevanje za jednotarifno merenje – zelena zona.

(7) Obveznik akcize obračunava akcizu na električnu energiju za krajnju potrošnju tako što osnovicu za obračun akcize iz st. 5. i 6. ovog člana množi sa stopom akcize iz člana 40i stav 1. Zakona.

Član 3

(1) Obveznik akcize utvrđuje obavezu po osnovu akcize na električnu energiju tako što sabira iznose obračunate akcize iz svih izdatih računa iz člana 2. stav 4. ovog pravilnika u kalendarskom mesecu u kome je izvršeno očitavanje potrošnje električne energije.

(2) Obveznik akcize podnosi Poreskoj upravi poresku prijavu o obračunu akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju na Obrascu PP OAEL – Poreska prijava o obračunu akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo, najkasnije u roku od 15 dana po isteku kalendarskog meseca u kome je izvršeno očitavanje.

(3) Poreska prijava iz stava 2. ovog člana, kao i izmenjena poreska prijava podnosi se isključivo u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave kao jedinstveni zapis iskazan XML jezikom ili popunjavanjem prijave u okviru korisničke aplikacije.

Član 3a

(1) Poresku prijavu podnosi obveznik akcize, poreski punomoćnik ili drugo lice koje je poreski obveznik ovlastio za podnošenje poreske prijave, zakonski zastupnik i zastupnik po službenoj dužnosti (u daljem tekstu: podnosilac prijave).

(2) Podnosilac prijave dužan je da elektronski potpiše poresku prijavu PP OAEL u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronski potpis.

Član 3b

(1) Ako poreska prijava PP OAEL, koja je podneta u elektronskom obliku, sadrži nedostatke u pogledu formalne ispravnosti i matematičke tačnosti, Poreska uprava u elektronskom obliku obaveštava podnosioca prijave o tim nedostacima.

(2) Poreska prijava iz stava 1. ovog člana ne smatra se podnetom.

(3) Obaveštenje iz stava 1. ovog člana sadrži informaciju o formalnim nedostacima i matematičkim netačnostima.

(4) Po dobijanju obaveštenja iz stava 1. ovog člana, podnosilac prijave je dužan da otkloni identifikovane nedostatke i podnese ispravljenu poresku prijavu.

(5) Ispravljena poreska prijava iz stava 4. ovog člana ne smatra se izmenjenom poreskom prijavom.

(6) Poreska prijava PP OAEL smatra se podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave i u elektronskom obliku o tome dostavi obaveštenje podnosiocu prijave.

Član 3v

Obrazac PP OAEL sastoji se iz tri dela, i to:

1. 1) Podaci o prijavi;
2. 2) Podaci o obvezniku akcize;
3. 3) Podaci o obračunatoj akcizi.

Član 3g

(1) U Obrazac PP OAEL, Deo 1. Podaci o prijavi, unosi se:

1. 1) Pod rednim brojem 1.1 Vrsta prijave – oznaka jedne od navedenih vrsta prijava, i to:

(1) oznaka 1 – opšta prijava koju podnosi obveznik akcize u periodu dospelosti za podnošenje poreske prijave u skladu sa zakonom kojim se uređuju akcize,

(2) oznaka 3 – prijava po članu 182b Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Službeni glasnik RS”, br. 80/02, 84/02 – ispravka, 23/03 – ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – dr. zakon, 62/06 – dr. zakon, 61/07, 20/09, 72/09 – dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 – ispravka, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – autentično tumačenje, 112/15, 15/16 i 108/16 – u daljem tekstu: ZPPPA) koju podnosi obveznik akcize nakon isteka roka dospelosti za podnošenje poreske prijave koji je propisan zakonom kojim se uređuju akcize,

(3) oznaka 4 – prijava po nalogu kontrole koja se podnosi nakon sprovedenog postupka poreske kontrole u kojem je rešenjem utvrđena obaveza akcize i naloženo podnošenje prijave,

(4) oznaka 6 – prijava po članu 39. ZPPPA koju podnosi obveznik akcize kome je aktom poreske uprave odobreno produženje roka podnošenja prijave iz opravdanih razloga, dok ti razlozi ne prestanu, a najduže za šest meseci od dana isteka zakonskog roka za podnošenje prijave;

1. 2) Pod rednim brojem 1.2 Obračunski period – obračunski period u kojem je izvršeno očitavanje potrošnje električne energije, uključujući obračunski period za procenjenu potrošnju, odnosno obračunski period za koji se sastavlja konačni obračun akcize;
2. 3) Pod rednim brojem 1.3 Datum dospelosti za plaćanje akcize – datum dospelosti za plaćanje akcize propisan zakonom kojim se uređuju akcize;
3. 4) Pod rednim brojem 1.4 Datum do kojeg je obračunata kamata – datum do kojeg je obveznik akcize odnosno poreski inspektor obračunao kamatu na dugovani iznos akcize, a koji može biti naredni dan od dana dospelosti za plaćanje akcize do dana plaćanja akcize, ako je plaćanje izvršeno posle roka dospelosti za plaćanje, a pre podnošenja prijave, odnosno naredni dan od dana dospelosti za plaćanje akcize do dana podnošenja prijave, ako plaćanje akcize nije izvršeno do dana podnošenja prijave;
4. 5) Pod rednim brojem 1.5 Izmena prijave – jedne od oznaka vrsta izmene, i to:

(1) oznaka 1 – izmenjena prijava po članu 40. ZPPPA,

(2) oznaka 2 – izmenjena prijava po nalogu kontrole,

(3) oznaka 9 – storniranje prijave;

1. 6) Pod rednim brojem 1.5a Jedinstveni identifikacioni broj prijave – jedinstveni identifikacioni broj prijave (JIBP) koja se menja, odnosno stornira;
2. 7) Pod rednim brojem 1.6 Broj rešenja poreske kontrole – broj rešenja poreske kontrole;
3. 8) Pod rednim brojem 1.6a Osnov – unosi se jedna od oznaka, i to:

(1) oznaka 1 – žalba u prvom stepenu,

(2) oznaka 2 – žalba u drugom stepenu,

(3) oznaka 3 – odluka upravnog suda.

(12) U Obrazac PP OAEL, Deo 2. Podaci o obvezniku akcize, unosi se:

1. 1) Pod rednim brojem 2.1 Obveznik akcize – snabdevač – unosi se jedna od sledećih oznaka, i to:

(1) oznaka 1 – javno preduzeće,

(2) oznaka 2 – privredno društvo,

(3) oznaka 3 – drugo pravno lice,

(4) oznaka 4 – preduzetnik,

(5) oznaka 5 – strano pravno lice,

(6) oznaka 6 – proizvođač sa licencom za obavljanje delatnosti snabdevanja;

1. 2) Pod rednim brojem 2.2 Poreski identifikacioni broj (PIB) – poreski identifikacioni broj obveznika akcize;
2. 3) Pod rednim brojem 2.3 Naziv obveznika akcize – naziv obveznika akcize;
3. 4) Pod rednim brojem 2.4 Matični broj – matični broj dodeljen od nadležne organizacije za registraciju privrednih subjekata;
4. 5) Pod rednim brojem 2.5 Sedište – šifra opštine sedišta obveznika akcize, utvrđena pravilnikom kojim se propisuju uslovi i način vođenja računa za uplatu javnih prihoda;
5. 6) Pod rednim brojem 2.6 Adresa – ulica i broj sedišta obveznika akcize;
6. 7) Pod rednim brojem 2.7 Telefon podnosioca prijave – broj telefona kontakt osobe;
7. 8) Pod rednim brojem 2.8 Elektronska pošta podnosioca prijave – podatak o elektronskoj adresi podnosioca poreske prijave na koju se dostavlja obaveštenje o podnetoj poreskoj prijavi;
8. 9) Pod rednim brojem 2.9 JMBG podnosioca prijave – jedinstveni matični broj građana podnosioca poreske prijave.

(19) U Obrazac PP OAEL, Deo 3. podaci o obračunatoj akcizi unosi se:

1. 1) Pod rednim brojem 3.1 Redni broj – redni broj;
2. 2) Pod rednim brojem 3.2 Uplatni račun i naziv akciznog proizvoda – uplatni račun i naziv akciznog proizvoda: „Akciza na električnu energiju za krajnju potrošnju”;
3. 3) Pod rednim brojem 3.3 Osnovica za obračun akcize po osnovu izvršenog prometa za isporučenu električnu energiju koja podleže obavezi obračunavanja i plaćanja akcize – iznos koji predstavlja zbir iznosa osnovice za obračun akcize utvrđene na osnovu isporučene električne energije i konačnog iznosa osnovice za obračun akcize za mesece za koje je akciza utvrđena prema procenjenim, odnosno sporazumno utvrđenim mesečnim količinama električne energije, koja podleže obavezi obračunavanja i plaćanja akcize u skladu sa zakonom kojim se uređuju akcize;
4. 4) Pod rednim brojem 3.4 Iznos izvršenog prometa za isporučenu električnu energiju za koju je propisano oslobođenje od plaćanja akcize – iznos izvršenog prometa za isporučenu električnu energiju za koju je propisano oslobođenje od plaćanja akcize u skladu sa zakonom kojim se uređuju akcize;
5. 5) Pod rednim brojem 3.5 Iznos obračunate akcize – iznos obračunate akcize koji se utvrđuje kao proizvod iznosa sa rednog broja 3.3 i stope po kojoj se plaća akciza na isporučenu električnu energiju, propisane zakonom kojim se uređuju akcize;
6. 6) Pod rednim brojem 3.6 Kamata – iznos kamate na dugovani iznos akcize obračunate počev od prvog narednog dana od dana dospelosti za plaćanje akcize do dana plaćanja akcize, ako je plaćanje izvršeno posle roka dospelosti za plaćanje, a pre podnošenja prijave, odnosno od prvog narednog dana od dana dospelosti za plaćanje akcize do dana podnošenja prijave, ako plaćanje akcize nije izvršeno do dana podnošenja prijave;
7. 7) Pozicija u redu označenom rečju „Ukupno” – ne popunjava podnosilac prijave, već se automatski obračunava i upisuje ukupan iznos sa red. br. 3.3 do 3.6.

(20) Kod storniranja poreske prijave koje vrši Poreska uprava po zahtevu poreskog obveznika ili po službenoj dužnosti pod rednim br. 3.3 do 3.6 upisuju se iznosi 0,00.

(21) U Obrazac PP OAEL iznosi se upisuju u dinarima bez decimala.

Član 4

Obveznik akcize obavezan je da obračunatu akcizu plati u periodu za podnošenje poreske prijave, odnosno najkasnije u roku od 15 dana po isteku kalendarskog meseca u kojem je izvršeno očitavanje potrošnje električne energije.

Član 5

(1) Obveznik akcize može da ostvari oslobođenje od plaćanja akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju za isporučenu električnu energiju licima iz člana 40lj stav 1. tačka 1) Zakona, na osnovu potvrde ministarstva nadležnog za spoljne poslove, odnosno drugog nadležnog organa i obrazaca koji se dostavljaju kao osnov za ostvarivanje oslobođenja od plaćanja PDV u skladu sa propisom koji uređuje oporezivanje porezom na dodatu vrednost, koje krajnji kupac električne energije dostavlja obvezniku akcize.

(2) Obveznik akcize može da ostvari oslobođenje od plaćanja akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju za isporučenu električnu energiju licima iz člana 40lj stav 1. tačka 2) Zakona, ako je u okviru realizacije međunarodnog ugovora predviđeno oslobođenje od plaćanja akcize. Krajnji kupac električne energije, radi ostvarivanja oslobođenja od plaćanja akcize na električnu energiju, dostavlja obvezniku akcize fotokopiju tog međunarodnog ugovora kojim je predviđeno oslobođenje od plaćanja akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju, kao i potvrdu ministarstva nadležnog za spoljne poslove, odnosno drugog nadležnog organa.

(3) Obveznik akcize može da ostvari oslobođenje od plaćanja akcize za isporučenu električnu energiju licima za potrebe iz člana 40lj stav 1. tač. 3) i 5) Zakona, ako ta lica poseduju licencu za obavljanje energetske delatnosti u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike.

(4) Obveznik akcize može da ostvari i oslobođenje od plaćanja akcize za električnu energiju za sopstvene potrebe iz člana 40lj stav 1. tač. 3) do 5) Zakona, ako poseduje licencu za proizvodnju električne energije u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast energetike i ako ima upisanu registrovanu delatnost za proizvodnju uglja u rudnicima sa površinskom eksploatacijom uglja (površinski kopovi), kao pretežnu delatnost u skladu sa propisima kojima se uređuje registracija privrednih subjekata, odnosno da je ta delatnost navedena u osnivačkom ili drugom aktu u skladu sa propisima kojima se uređuje osnivanje i poslovanje privrednih subjekata.

Član 6

(1) Obveznik akcize isporučuje električnu energiju licima za potrebe iz člana 40lj Zakona, bez obračunate i plaćene akcize, pod uslovom da poseduje dokumentaciju iz člana 5. ovog pravilnika, kojom se dokazuje pravo na ostvarivanje oslobođenja od plaćanja akcize.

(2) Obveznik akcize u računu, odnosno obračunu, pored podataka iz člana 40l stav 8. Zakona, unosi i napomenu da je isporuka električne energije oslobođena plaćanja akcize u skladu sa članom 40lj stav 1. Zakona.

Član 7

(1) Obveznik akcize za svaki obračunski period, vodi evidenciju o licima kojima se isporučuje električna energija bez obračunavanja i plaćanja akcize.

(2) Obveznik akcize vodi i evidenciju o obračunu akcize na način koji omogućava utvrđivanje i kontrolu obaveze akcize u svakom poreskom obračunskom periodu.

Član 8

(1) Ovaj pravilnik stupa na snagu danom objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

(2) Broj 110-00-295/2015-04

(3) U Beogradu, 2. septembra 2015. godine

(4) Ministar,

(5) dr Dušan Vujović, s.r.