I Osnovne odredbe
Ovim pravilnikom propisuju se način pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja budžeta Republike Srbije, budžeta autonomnih pokrajina i jedinica lokalne samouprave i njihovih direktnih i indirektnih korisnika, Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje, Republičkog fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje, Fonda za socijalno osiguranje vojnih osiguranika, Nacionalne službe za zapošljavanje i korisnika sredstava Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje (u daljem tekstu: entiteti), kao i sadržaj obrazaca na kojima se sastavljaju i dostavljaju finansijski izveštaji.
Finansijski izveštaji, u smislu ovog pravilnika jesu:
- 1) periodični finansijski izveštaj;
- 2) godišnji finansijski izveštaj.
(1) Godišnji finansijski izveštaj obuhvata:
(2) – Izveštaj o novčanim tokovima – Obrazac NT,
(3) – Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB,
(4) – Računovodstvene politike,
(5) – Napomene sa objašnjenjima,
(6) – Obrazloženja uz godišnji izveštaj o izvršenju budžeta.
(7) Napomene sa objašnjenjima sadrže sledeće:
- 1) opšte informacije o podnosiocu izveštaja;
- 2) računovodstvenu osnovu koja je korišćena za sastavljanje Izveštaja o novčanim tokovima i osnovu koja je korišćena za sastavljanje Izveštaja o izvršenju budžeta;
- 3) informacije o stanju gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku i kraju izveštajnog perioda;
- 4) datum odobravanja finansijskih izveštaja za objavljivanje;
- 5) informacije o gotovini koja se nalazi na računima podnosilaca izveštaja, ali nije raspoloživa za korišćenje ili podleže ograničenjima za korišćenje, kao i informacije o neiskorišćenim pozajmicama;
- 6) Bilans stanja – Obrazac BS;
- 7) Bilans prihoda i rashoda – Obrazac PR;
- 8) usklađivanje prihoda i primanja i rashoda i izdataka iz Izveštaja o izvršenju budžeta – Obrazac IB i priliva i odliva iz Izveštaja o novčanim tokovima – Obrazac NT;
- 9) dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskim izveštajima, ali su neophodne za fer prezentaciju priliva i odliva gotovine i salda gotovine.
(8) Obrazloženja uz godišnji izveštaj o izvršenju budžeta obuhvataju:
- 1) obrazloženje odstupanja između odobrenih sredstava i izvršenja;
- 2) izveštaj o korišćenju sredstava iz tekuće i stalne budžetske rezerve;
- 3) izveštaj o garancijama datim u toku fiskalne godine;
- 4) izveštaj o primljenim donacijama i zaduženju na domaćem i stranom tržištu novca i kapitala i izvršenim otplatama dugova;
- 5) izveštaj o realizaciji ukupnih sredstava budžeta po korisnicima, programima, projektima, funkcijama, ekonomskim klasifikacijama i izvorima, koji se odnosi na nivo budžeta Republike Srbije, odnosno lokalne vlasti.
(9) Obrasci koji se koriste za sastavljanje godišnjeg finansijskog izveštaja, napomena sa objašnjenjima su:
- 1) Izveštaj o novčanim tokovima – Obrazac NT;
- 2) Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB;
- 3) Bilans stanja – Obrazac BS;
- 4) Bilans prihoda i rashoda – Obrazac PR.
(10) Obrasci iz stava 4. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
Član 4 Periodični finansijski izveštaji
(1) Periodični finansijski izveštaji su tromesečni (kvartalni) finansijski izveštaji koji se sačinjavaju na Obrascu IB – Izveštaj o izvršenju budžeta.
(2) Kontrolisani entiteti sastavljaju periodične finansijske izveštaje o izvršenju budžeta i dostavljaju nadležnom matičnom entitetu u roku od deset dana od dana isteka tromesečja, za potrebe planiranja i kontrole izvršenja budžeta.
(3) Finansijske izveštaje iz stava 2. ovog člana matični entiteti usklađuju sa podacima sadržanim u glavnoj knjizi trezora i podacima iz svojih evidencija, vrše konsolidaciju podataka i dostavljaju organu uprave nadležnom za poslove finansija, u roku od 20 dana od dana isteka tromesečja.
(4) Kontrolisani entiteti, koji su korisnici sredstava Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje (u daljem tekstu: RFZO) sastavljaju periodične finansijske izveštaje o izvršenju svojih finansijskih planova i dostavljaju ih RFZO, u roku od deset dana od dana isteka tromesečja, za potrebe planiranja i kontrole izvršenja finansijskog plana ovog fonda.
(5) Organizacije za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: OOSO) sastavljaju periodične finansijske izveštaje o izvršenju finansijskih planova, a RFZO vrši konsolidaciju izveštaja iz stava 4. ovog člana i sastavlja periodični konsolidovani izveštaj, koje dostavljaju Ministarstvu finansija – Upravi za trezor u roku od 20 dana od dana isteka tromesečja.
(6) Kontrolisani entitet, u smislu st. 2. i 4. ovog člana, je entitet koji je pod kontrolom drugog entiteta (matičnog entiteta), odnosno indirektni korisnik budžetskih sredstava i korisnik sredstava Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje u smislu zakona kojim se uređuje budžetski sistem.
(7) Matični entitet, u smislu stava 3. ovog člana, je entitet koji ima kontrolu nad jednim ili više drugih entiteta, odnosno direktni korisnik budžetskih sredstava, kao i Republički fond za zdravstveno osiguranje, u smislu zakona kojim se uređuje budžetski sistem.
Član 5 Godišnji finansijski izveštaji
(1) Entiteti koji svoje finansijsko poslovanje ne obavljaju preko svojih podračuna, sastavljaju godišnje finansijske izveštaje koji obuhvataju:
- 1) Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB,
- 2) Bilans stanja – Obrazac BS,
- 3) Obrazloženja uz godišnji izveštaj o izvršenju budžeta.
(2) Izveštaji iz stava 1. ovog člana se dostavljaju na obrascima iz člana 3. stav 4. tač. 2) i 3) ovog pravilnika.
(1) Entiteti koji svoje finansijsko poslovanje obavljaju preko svojih podračuna, kao i kontrolisani entiteti koji su korisnici sredstava RFZO sastavljaju godišnje finansijske izveštaje koji obuhvataju:
- 1) Izveštaj o novčanim tokovima – Obrazac NT,
- 2) Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB,
- 3) Bilans stanja – Obrazac BS, kao deo napomena,
- 4) Bilans prihoda i rashoda – Obrazac PR, kao deo napomena,
- 5) Napomene sa objašnjenjima,
- 6) Obrazloženja uz godišnji izveštaj o izvršenju budžeta.
(2) Izveštaji iz stava 1. ovog člana se dostavljaju na obrascima iz člana 3. stav 4. ovog pravilnika.
(1) Završni račun budžeta Republike Srbije, budžeta autonomnih pokrajina, jedinica lokalne samouprave i OOSO sadrži godišnji finansijski izveštaj o izvršenju budžeta, odnosno o izvršenju plana, koji obuhvata:
- 1) Izveštaj o novčanim tokovima – Obrazac NT,
- 2) Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB,
- 3) Bilans stanja – Obrazac BS, kao deo napomena,
- 4) Bilans prihoda i rashoda – Obrazac PR, kao deo napomena,
- 5) Računovodstvene politike,
- 6) Napomene sa objašnjenjima,
- 7) Obrazloženja uz godišnji izveštaj o izvršenju budžeta i
- 8) Izveštaj eksterne revizije.
(2) Izveštaji iz stava 1. ovog člana se dostavljaju na obrascima iz člana 3. stav 4. ovog pravilnika.
(3) Završni račun budžeta Republike Srbije, osim izveštaja iz stava 1. ovog člana, treba da sadrži izveštaj o učinku programa, uključujući i učinak na unapređenju rodne ravnopravnosti i izveštaj o izvršenju projekata i programskih aktivnosti koji se odnose na zaštitu i unapređenje životne sredine.
(4) Završni račun budžeta autonomnih pokrajina i jedinica lokalne samouprave, osim izveštaja iz stava 1. ovog člana, treba da sadrži i izveštaj o učinku programa, uključujući i učinak na unapređenju rodne ravnopravnosti.
(5) Završni račun RFZO, osim izveštaja iz stava 1. ovog člana, treba da sadrži i godišnji konsolidovani finansijski izveštaj RFZO, na obrascu iz člana 3. stav 4. tačka 2) ovog pravilnika (Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB).
(1) Matični entiteti koji u svojoj nadležnosti imaju kontrolisane entitete i RFZO sastavljaju konsolidovane periodične i konsolidovane godišnje finansijske izveštaje na obrascu iz člana 3. stav 4. tačka 2) ovog pravilnika (Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB).
(2) Konsolidovani godišnji finansijski izveštaj budžeta Republike Srbije, budžeta autonomnih pokrajina i jedinica lokalne samouprave sastavlja se na obrascu iz člana 3. stav 4. tačka 2) ovog pravilnika (Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB).
II Priprema, sastavljanje i podnošenje finansijskih izveštaja
Član 9 Priprema finansijskih izveštaja
(1) Finansijski izveštaji pripremaju se na principima gotovinske osnove u skladu sa odredbama Zakona o budžetskom sistemu (u daljem tekstu: Zakon) i Uredbe o budžetskom računovodstvu („Službeni glasnik RS”, br. 125/03, 12/06 i 27/20 – u daljem tekstu: Uredba).
(2) Entiteti koji su korisnici budžetskih sredstava, odnosno sredstava OOSO, koji na osnovu člana 5. stav 6. Uredbe računovodstvene evidencije za potrebe internog izveštavanja vode prema obračunskoj osnovi, izrađuju finansijske izveštaje na gotovinskoj osnovi.
(3) U postupku pripreme finansijskih izveštaja na gotovinskoj osnovi potrebno je izvršiti sledeća knjiženja, i to za:
- 1) naplaćene prihode u izveštajnom periodu, koji se odnose na naredni izveštajni period, a knjiženi su na odgovarajućim subanalitičkim kontima sintetičkog konta 291100 – Razgraničeni prihodi i primanja, tako što se prenose na odgovarajući subanalitički konto klase 700000 – Tekući prihodi, a što utiče na rezultat poslovanja, koji je iskazan u Obrascu PR na oznaci za obradu podataka (u daljem tekstu: OP) broj 2357 ili OP broj 2358;
- 2) neiskorišćena sredstva donacija, humanitarne pomoći i finansijske pomoći Evropske unije u devizama koja čine saldo deviznih računa primaoca donacije na dan 31. decembra, odnosno izveštajni datum knjiže se na odgovarajućim subanalitičkim kontima u okviru sintetičkog konta 121400 – Devizni račun, uz odobrenje odgovarajućeg subanalitičkog konta u okviru sintetičkog konta 291100 – Razgraničeni prihodi i primanja i ne utiču na rezultat poslovanja izveštajnog perioda, već se iskazuju u finansijskim izveštajima u Obrascu BS i Obrascu NT. U Obrascu BS iskazuju se na OP 1054, kao i na OP 1214. U Obrascu NT neiskorišćena sredstva donacija, pomoći, humanitarne pomoći i finansijske pomoći EU u devizama koja su priliv izveštajnog perioda dodaju se na odgovarajuće iznose priliva iskazane na odgovarajućim sintetičkim kontima kategorije 730000 – Prilivi od donacija, pomoći i transfera.
- 3) plaćene avanse za nabavku materijala i kupovinu usluga, koji su knjiženi na odgovarajućem subanalitičkom kontu sintetičkog konta 123200 – Dati avansi, depoziti i kaucije, tako što se proknjiže i na odgovarajući subanalitički konto klase 400000 – Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291211 – Plaćeni avansi za nabavku materijala, odnosno konta 291213 – Plaćeni avansi za kupovinu usluga;
- 4) isplaćene akontacije za poslovna putovanja iskazane kao potraživanja na subanalitičkom kontu 122141 – Akontacije za službeno putovanje u zemlji, odnosno kontu 122142 – Akontacije za službeno putovanje u inostranstvo, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 – Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291221 – Akontacije za poslovna putovanja;
- 5) unapred plaćeni rashodi za naredni izveštajni period, iz sredstava prihoda izveštajnog perioda, koji su knjiženi na subanalitičkim kontima kategorije 130000 – Aktivna vremenska razgraničenja, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 – Tekući rashodi, uz odobrenje odgovarajućih subanalitičkih konta kategorije 130000 – Aktivna vremenska razgraničenja;
- 6) obaveza nastala u izveštajnom periodu, a koja će zahtevati isplatu u narednom izveštajnom periodu, knjiži se odobrenjem subanalitičkih konta klase 200000 – Obaveze i zaduženjem subanalitičkih konta kategorije 130000 – Aktivna vremenska razgraničenja. Navedeni rashod/izdatak uticaće na rezultat u izveštajnom periodu u kojoj će plaćanje biti izvršeno i tada će teretiti aproprijacije klase 400000 – Tekući rashodi ili klase 500000 – Izdaci za nefinansijsku imovinu;
- 7) iznos izvršene isplate koji je knjižen na kontu 015200 – Avansi za nefinansijsku imovinu, kada se imovina nabavlja iz prihoda izveštajnog perioda (tekućih prihoda), tako što se zadužuje odgovarajući subanalitički konto u okviru klase 500000 – Izdaci za nefinansijsku imovinu, uz odobrenje subanalitičkog konta 311151 – Nefinansijska imovina u pripremi.
Član 10 Sastavljanje obrazaca
(1) Obrazac NT – Izveštaj o novčanim tokovima predstavalja pregled priliva i odliva gotovine i gotovinskih ekvivalenata, kao i stanje gotovine na početku i kraju izveštajnog perioda. Prilivi i odlivi gotovine klasifikuju se na prilive i odlive gotovine iz poslovnih, investicionih i finansijskih aktivnosti.
(2) Prilivi iz poslovne aktivnosti obuhvataju naplaćene tekuće prihode u izveštajnom periodu dok odlivi iz poslovne aktivnosti obuhvataju plaćene tekuće rashode u izveštajnom periodu.
(3) Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja predstavljaju prilive ostvarene prodajom nefinansijske i finansijske imovine dok odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja predstavljaju izvršene izdatke za nabavku nefinansijske i finansijske imovine.
(4) Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja su prilivi od domaćeg i inostranog zaduživanja dok su odlivi iz aktivnosti finansiranja izvršeni izdaci po osnovu plaćanja glavnice kredita, garancija i finansijskog lizinga.
(5) U Obrazac NT – Izveštaj o novčanim tokovima unose se podaci u kolone 5 i 6, prema broju konta iz kolone 2, odnosno prema opisu iz kolone 3. Razgraničeni prihodi i primanja iskazani na sintetičkom kontu 291100 – Razgraničeni prihodi i primanja koji se odnose na naplaćene prihode i primanja koji pripadaju narednom izveštajnom periodu, uvećavaju prilive gotovine. Plaćeni rashodi i izdaci iskazani na sintetičkom kontu 131100 – Razgraničeni rashodi do jedne godine koji se odnose na plaćene rashode koji pripadaju narednom izveštajnom periodu, uvećavaju odlive gotovine.
(6) Prilivi i odlivi koji utiču na saldo gotovine i gotovinskih ekvivalenata, a nisu evidentirani na ekonomskim klasifikacijama prihoda i primanja, odnosno rashoda i izdataka prikazuju se na odgovarajućim pozicijama u Obrascu NT – Izveštaj o novčanim tokovima. Podaci se unose sa odgovarajućih konta označenih u koloni 2, tako što se u kolonu 5 unose podaci sa odgovarajućih konta iz prethodnog izveštajnog perioda, a u kolonu 6 podaci sa konta iz knjigovodstvene evidencije o ostvarenim prihodima i primanjima i izvršenim rashodima i izdacima na kraju perioda za koji se izveštaj sastavlja.
(1) Obrazac IB – Izveštaj o izvršenju budžeta predstavlja uporedni pregled planiranih i ostvarenih prihoda i primanja, rashoda i izdataka, u izveštajnom periodu iskazanih po izvorima finansiranja.
(2) U Obrazac IB – Izveštaj o izvršenju budžeta unose se podaci u kolone 4 – 11, prema broju konta iz kolone 2, odnosno prema opisu iz kolone 3.
(3) U kolonu 4 unose se planirani prihodi i primanja, kao i rashodi i izdaci u visini tekuće aproprijacije.
(4) U kolonu 5 unosi se iznos ukupno ostvarenih prihoda – primanja, odnosno izvršenih rashoda – izdataka i predstavlja zbir iznosa iz kolona 6, 7, 8, 9, 10 i 11.
(5) U kolonu 6 entiteti koji su korisnici sredstava budžeta Republike Srbije, kao i OOSO unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 01 i izvora 02, a entiteti koji su korisnici sredstava budžeta koji ne pripadaju budžetu Republike Srbije, unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 07 za sredstva primljena iz budžeta Republike Srbije, kao i iznos izvršenih rashoda i izdataka izvora 17 koja potiču iz budžeta Republike Srbije.
(6) U kolonu 7 entiteti koji su korisnici sredstava budžeta autonomnih pokrajina unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 01 i izvora 02, a entiteti koji su korisnici sredstava budžeta koji ne pripadaju budžetu autonomnih pokrajina, unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 07 za sredstva primljena iz budžeta autonomnih pokrajina, kao i iznos izvršenih rashoda i izdataka izvora 17 koja potiču iz budžeta autonomnih pokrajina.
(7) U kolonu 8 entiteti koji su korisnici sredstava budžeta opštine/grada unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 01 i izvora 02, a entiteti koji su korisnici sredstava budžeta koji ne pripadaju budžetu opštine/grada, unose iznos ukupno ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 07 za sredstva primljena iz budžeta opštine/grada, kao i iznos izvršenih rashoda i izdataka izvora 17 koja potiču iz budžeta opštine/grada.
(8) U kolonu 9 unosi se iznos ostvarenih prihoda i primanja, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 03.
(9) U kolonu 10 unosi se iznos ostvarenih prihoda i primanja izvora 05, 06, 08 i 56, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 05, 06, 08, 15 i 56.
(10) U kolonu 11 unosi se iznos ostvarenih prihoda i primanja izvora 04, 09, 10, 11, 12 i 16, odnosno izvršenih rashoda i izdataka izvora 04, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 16 i 18.
(11) Entiteti koji transakcije po osnovu programskih i projektnih zajmova obavljaju preko poslovnih banaka, primanja, rashode i izdatke po ovom osnovu evidentiraju u Obrascu IB u koloni 11.
(12) U delu I – Ukupni prihodi i primanja, u kolonama 6, 7, 8, 9, 10 i 11 sadržani su podaci o ostvarenim prihodima i primanjima po izvorima finansiranja.
(13) U delu II – Ukupni rashodi i izdaci, u kolonama 6, 7, 8, 9, 10 i 11 sadržani su podaci o korišćenju sredstava po izvorima finansiranja.
(14) U delu III – Utvrđivanje rezultata, utvrđuje se ukupan rezultat poslovanja i rezultat po izvorima finansiranja, kao razlika između ukupnih prihoda i primanja i ukupnih rashoda i izdataka.
(15) Rezultat poslovanja iskazuje se na oznaci OP broj 5438 kao višak prihoda i primanja – budžetski suficit i na oznaci OP broj 5439 kao manjak prihoda i primanja – budžetski deficit. Višak prihoda i primanja, odnosno manjak prihoda i primanja utvrđuje se kao razlika između ostvarenih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine izveštajnog perioda koji su iskazani na oznaci OP broj 5436 i rashoda i izdataka za nefinansijsku imovinu izveštajnog perioda koji su iskazani na oznaci OP broj 5437.
(16) Višak primanja iskazuje se na oznaci OP broj 5442, odnosno manjak primanja na oznaci OP broj 5443 i utvrđuje se kao razlika između primanja od zaduživanja i prodaje finansijske imovine koji su iskazani na oznaci OP broj 5440 i izdataka za otplatu glavnice i nabavku finansijske imovine koji su iskazani na oznaci OP broj 5441.
(17) Višak novčanih priliva iskazuje se na oznaci OP broj 5444, odnosno manjak novčanih priliva na oznaci OP broj 5445 i utvrđuje se kao razlika između ukupno ostvarenih prihoda i primanja koji su iskazani na oznaci OP broj 5171 i ukupnih rashoda i izdataka koji su iskazani na oznaci OP broj 5435.
(18) Matični i kontrolisani entiteti koji su korisnici sredstava budžeta Republike Srbije koji imaju programski deo budžeta, popunjavaju i dostavljaju Izveštaj o izvršenju budžeta – Obrazac IB za svaki projekat pojedinačno.
(1) Obrazac BS – Bilans stanja predstavlja pregled imovine, obaveza i kapitala na određeni dan.
(2) U Obrazac BS – Bilans stanja unose se podaci u kolone 4 – 7, prema broju konta iz kolone 2, odnosno prema opisu iz kolone 3.
(3) U kolonu 4 unose se podaci sa odgovarajućih konta aktive i pasive iz prethodnog izveštajnog perioda (početno stanje).
(4) Podaci za tekuću godinu, odnosno za izveštajni period za koji se sastavlja obrazac, unose se u kolone 5 i 6 aktive i kolonu 5 pasive, preuzimanjem stanja sa konta na kraju perioda za koji se finansijski izveštaj sastavlja.
(5) Podaci u koloni 7 utvrđuju se oduzimanjem iznosa u koloni 6 od iznosa u koloni 5.
(6) Pod oznakom OP broj 1229 unosi se iznos viška prihoda i primanja – suficit koji je iskazan u Obrascu 2 – Bilans prihoda i rashoda na oznaci OP broj 2357.
(7) Pod oznakom OP broj 1230 unosi se iznos manjka prihoda i primanja – deficit koji je iskazan u Obrascu 2 – Bilans prihoda i rashoda na oznaci OP broj 2358.
(1) Obrazac PR – Bilans prihoda i rashoda predstavlja pregled prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine i rashoda i izdataka za nabavku nefinansijske imovine nastalih u toku izveštajnog perioda.
(2) U Obrazac PR – Bilans prihoda i rashoda unose se podaci u kolone 4 i 5, prema broju konta iz kolone 2, odnosno prema opisu iz kolone 3.
(3) Podaci se unose sa odgovarajućih konta označenih u koloni 2, tako što se u kolonu 4 unose podaci sa odgovarajućih konta iz prethodnog izveštajnog perioda, a u kolonu 5 podaci sa konta iz knjigovodstvene evidencije na kraju izveštajnog perioda za koji se finansijski izveštaj sastavlja.
(4) Rezultat poslovanja iskazuje se na oznaci OP broj 2346 kao višak prihoda i primanja – budžetski suficit i na oznaci OP broj 2347 kao manjak prihoda i primanja – budžetski deficit. Višak prihoda i primanja, odnosno manjak prihoda i primanja utvrđuje se kao razlika između ostvarenih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine izveštajnog perioda koji su iskazani na oznaci OP broj 2001 i rashoda i izdataka za nefinansijsku imovinu izveštajnog perioda koji su iskazani na oznaci OP broj 2131.
(5) Na oznaci OP broj 2357 iskazuje se višak prihoda i primanja – suficit, tako što se višak prihoda i primanja (OP broj 2346), ili manjak prihoda i primanja (OP broj 2347) koriguje za iznose na oznakama OP broj 2348 i OP broj 2354.
(6) Na oznaci OP broj 2358 iskazuje se manjak prihoda i primanja – deficit, tako što se manjak prihoda i primanja (OP broj 2347) ili višak prihoda i primanja (OP broj 2346), koriguje za iznose na oznaci OP broj 2348 i OP broj 2354.
(7) Na oznaci OP broj 2359 (OP 2359 = OP 2357) iskazuje se višak prihoda i primanja – suficit za prenos u naredni izveštajni period, i to kao deo viška prihoda i primanja namenski opredeljen za naredni izveštajni period (OP broj 2360) ili/i neraspoređeni deo viška prihoda i primanja za prenos u naredni izveštajni period (OP broj 2361).
(8) Na oznaci OP broj 2360 unosi se deo viška prihoda i primanja iskazanog na kontu 321121 – Višak prihoda i primanja – suficit, koji je namenski opredeljen za naredni izveštajni period. Navedena sredstva su naplaćena u izveštajnom periodu, a namenski su opredeljena za pokriće rashoda i izdataka u narednom izveštajnom periodu (naplaćene školarine za celu školsku godinu, namenske donacije, kao i namenska sredstva za stvorene obaveze po osnovu nabavke nefinansijske imovine u narednoj godini i sl.).
(9) Na oznaci OP broj 2361 unosi se neraspoređeni deo viška prihoda i primanja koji se prenosi u naredni izveštajni period, a koji je iskazan na kontu 321121 – Višak prihoda i primanja – suficit.
Član 14 Podnošenje finansijskih izveštaja
(1) Matični i kontrolisani entiteti koji su korisnici budžetskih sredstava i OOSO popunjene obrasce podnose u elektronskoj formi kroz informacioni sistem za podnošenje finansijskih izveštaja.
(2) Pristup informacionom sistemu za podnošenje finansijskih izveštaja entiteti ostvaruju unošenjem identifikacionih podataka u veb aplikaciju Uprave za trezor, u skladu sa internim tehničkim uputstvom.
(3) Potpisivanje finansijskih izveštaja se vrši elektronskim potpisom koji je izdat od ovlašćenog sertifikacionog tela i kojim se potvrđuje integritet podataka i identitet entiteta.
(4) Kontrolisani entiteti, koji su korisnici sredstava RFZO popunjene obrasce dostavljaju RFZO u pisanoj i elektronskoj formi.
(5) RFZO, po izvršenoj kontroli, po jedan primerak u pisanoj formi:
- 1) vraća podnosiocu;
- 2) zadržava radi obrade.
(6) Obrasce iz stava 4. ovog člana u elektronskoj formi, nakon obrade, RFZO dostavlja Upravi za trezor – pojedinačno za svaki kontrolisani entitet i zbirno za sve kontrolisane entitete korisnike sredstava RFZO.
(7) RFZO, nakon izvršene konsolidacije finansijskih izveštaja kontrolisanih entiteta, dostavlja konsolidovani izveštaj u elektronskoj formi kroz informacioni sistem za podnošenje finansijskih izveštaja.
(8) Lokalni organ uprave nadležan za poslove finansija finansijske izveštaje, kao i konsolidovane godišnje finansijske izveštaje opština, odnosno gradova dostavlja u elektronskoj formi kroz informacioni sistem za podnošenje finansijskih izveštaja.