Pravilnik o podnošenju poreske prijave elektronskim putem

Član 1

Ovim pravilnikom bliže se uređuje način podnošenja poreske prijave elektronskim putem.

Član 2

Poreska prijava u elektronskom obliku je elektronski dokument koji ima sadržaj i strukturu poreske prijave u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak i poreska administracija (u daljem tekstu: ZPPPA) i drugim poreskim zakonom i koji je poreski obveznik elektronskim putem podneo Poreskoj upravi.

Član 2a

(1) Poreska prijava u elektronskom obliku je elektronski dokument koji sadrži delove koji se odnose na podatke o poreskoj prijavi, podatke o poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskom placu, podatke o podnosiocu poreske prijave, podatke o poreskom punomoćniku, dopunske podatke o poreskoj prijavi, dopunske podatke o vrsti poreske obaveze, poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskom placu, podaci koji se odnose na određeni porez uređen poreskim zakonom, napomenu, kao i priloge uz poresku prijavu.

(2) U delu I. Podaci o poreskoj prijavi, unose se sledeći podaci, i to:

1. 1) u polje 1.1 Vrsta poreske prijave, unosi se odgovarajuća oznaka vrste poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – redovna poreska prijava;

(2) oznaka 2 – poreska prijava po službenoj dužnosti;

(3) oznaka 3 – samoprijavljivanje dospele poreske obaveze;

(4) oznaka 4 – poreska prijava po nalogu kontrole;

(5) oznaka 5 – poreska prijava po odluci suda izvan upravnog postupka;

(6) oznaka 6 – redovna poreska prijava sa odobrenim odloženim rokom podnošenja;

1. 2) u polje 1.2 Oznaka poreskog/obračunskog perioda, unosi se oznaka poreskog, odnosno obračunskog perioda, i to:

(1) oznaka 1 – kalendarski mesec u kalendarskoj godini;

(2) oznaka 2 – kalendarsko tromesečje u kalendarskoj godini;

(3) oznaka 3 – kalendarska godina;

(4) oznaka 4 – od datuma do datuma, u slučajevima koji nisu obuhvaćeni oznakama 1-3;

1. 3) u polje 1.2a Poreski/obračunski period, unosi se podatak o poreskom/obračunskom periodu;
2. 4) u polje 1.3 Datum ostvarivanja prihoda (DD/MM/GGGG), unosi se datum ostvarivanja prihoda;
3. 5) u polje 1.4 Datum isplate prihoda (DD/MM/GGGG), unosi se datum isplate prihoda;
4. 6) u polje 1.5 Datum dospelosti poreske obaveze (DD/MM/GGGG), unosi se datum dospelosti poreske obaveze;
5. 7) u polje 1.6 Datum plaćanja (DD/MM/GGGG), unosi se datum plaćanja;
6. 8) u polje 1.7 Poslednji dan roka za podnošenje poreske prijave, unosi se oznaka poslednjeg dana roka, i to:

(1) oznaka 1 – poslednji dan roka za podnošenje poreske prijave određenog poreskim zakonom;

(2) oznaka 2 – poslednji dan roka za podnošenje poreske prijave po odobrenju o produženju roka određenog porekim zakonom;

1. 9) u polje 1.7a Datum poslednjeg dana roka za podnošenje poreske prijave, unosi se datum poslednjeg dana roka za podnošenje poreske prijave (DD/MM/GGGG);
2. 10) u polje 1.8 Datum podnošenja poreske prijave (DD/MM/GGGG), unosi se datum podnošenja poreske prijave;
3. 11) u polje 1.9 Datum do kojeg je obračunata kamata (DD/MM/GGGG), unosi se datum do kojeg je obračunata kamata za poreski/obračunski period za koji se podnosi poreska prijava;
4. 12) u polje 1.10 Vrsta izmene poreske prijave, unosi se odgovarajuća oznaka vrste izmene poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – izmena na osnovu člana 40. ZPPPA;

(2) oznaka 2 – izmena po nalogu kontrole;

(3) oznaka 3 – izmena po odluci suda izvan upravnog postupka;

(4) oznaka 9 – storno prijave;

1. 13) u polje 1.10a Identifikacioni broj poreske prijave koja se menja, unosi se identifikacioni broj poreske prijave koja se menja;
2. 14) u polje 1.11 Broj odluke organa na osnovu koje se poreska prijava podnosi, odnosno menja, unosi se broj odluke na osnovu koje se poreska prijava podnosi (poreska prijava sa oznakama vrsta poreske prijave 4 i 5), odnosno menja (poreska prijava sa oznakama vrsta izmene poreske prijave 2, 3 i 9);
3. 15) u polje 1.11a Postupak u kojem je doneta odluka koja predstavlja osnov za izmenu poreske prijave, unosi se oznaka postupka u kojem je doneta odluka, i to:

(1) oznaka 1 – prvostepeni upravni postupak u kojem je usvojena žalba poreskog obveznika;

(2) oznaka 2 – drugostepeni upravni postupak u kojem je poništeno prvostepeno rešenje Poreske uprave;

(3) oznaka 3 – drugostepeni upravni postupak u kojem je drugostepeni organ sam odlučio o upravnoj stvari, bez vraćanja na ponovni postupak;

(4) oznaka 4 – postupak pred Upravnim sudom u kojem je poništeno drugostepeno rešenje, a na osnovu kojeg je poništeno i prvostepeno rešenje Poreske uprave;

(5) oznaka 5 – parnični ili drugi neupravni postupak.

(24) Redovna poreska prijava iz stava 2. tačka 1) podtačka (1) ovog člana je poreska prijava za određenu vrstu poreza, za poreski period ili oporezivi događaj, koja se prvi put blagovremeno podnosi u skladu sa poreskim zakonom. Izmena redovne poreske prijave po bilo kom osnovu predstavlja redovnu poresku prijavu.

(25) U delu II. Podaci o poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskom placu, unose se sledeći podaci, i to:

1. 1) u polje 2.1 Poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG/EBS), unosi se poreski identifikacioni broj poreskog obveznika za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskog placa (PIB/JMBG/EBS);
2. 2) u polje 2.2 Matični broj, unosi se matični broj;
3. 3) u polje 2.3 Naziv/ime i prezime, unosi se naziv, odnosno ime i prezime;
4. 4) u polje 2.3a JMBG/EBS za fizičko lice preduzetnika, unosi se JMBG/EBS za fizičko lice koje ima svojstvo preduzetnika;
5. 5) u polje 2.3b Ime i prezime fizičkog lica preduzetnika, unosi se ime i prezime fizičkog lica koje ima svojstvo preduzetnika;
6. 6) u polje 2.4 Adresa (mesto, ulica i broj), unosi se adresa (mesto, ulica i broj);
7. 7) u polje 2.5 Opština, unosi se naziv i šifra opštine;
8. 8) u polje 2.6 Telefon, unosi se broj telefona kontakt osobe;
9. 9) u polje 2.7 E-adresa, unosi se elektronska adresa;
10. 10) u polje 2.8 Rezidentstvo, unosi se oznaka rezidentstva, i to:

(1) oznaka 1 – rezident Republike Srbije;

(2) oznaka 2 – nerezident;

1. 11) u polje 2.8a Država ili druga jurisdikcija rezidentstva, unosi se ime države ili druge jurisdikcija rezidentstva;
2. 12) u polje 2.8b Korišćenje javnih sredstava, unosi se oznaka koja opredeljuje da li je poreski obveznik za kojeg se podnosi poreska prijava korisnik javnih sredstava, i to:

(1) oznaka 1 – nije korisnik javnih sredstava;

(2) oznaka 2 – korisnik javnih sredstava – direktni, odnosno indirektni budžetski korisnik;

(3) oznaka 3 – korisnik javnih sredstava – Vojska Republike Srbije;

1. 13) u polje 2.9a Vrsta poreskog obveznika – rezidenta, unosi se vrsta poreskog obveznika – rezidenta, i to:

(1) oznaka 1 – pravno lice;

(2) oznaka 2 – entitet bez svojstva pravnog lica;

(3) oznaka 3 – fizičko lice – preduzetnik – fizičko lice koje je registrovalo obavljanje samostalne delatnosti i porez plaća na oporezivu dobit;

(4) oznaka 4 – fizičko lice – preduzetnik paušalac – fizičko lice koje je registrovalo obavljanje samostalne delatnosti i porez plaća na paušalno utvrđeni prihod;

(5) oznaka 5 – fizičko lice – preduzetnik drugo lice – fizičko lice koje nije registrovalo obavljanje samostalne delatnosti;

(6) oznaka 6 – fizičko lice – preduzetnik poljoprivrednik – fizičko lice koje nije registrovalo obavljanje delatnosti kao samostalne delatnosti i porez plaća na oporezivu dobit;

(7) oznaka 7 – fizičko lice, osim fizičkih lica sa oznakama 3, 4, 5 i 6;

1. 14) u polje 2.9b Vrsta poreskog obveznika – nerezidenta, unosi se vrsta poreskog obveznika – nerezidenta, i to:

(1) oznaka 1 – nerezidentno pravno lice koje obavlja delatnost preko stalne poslovne jedinice (u daljem tekstu: SPJ) registrovane u Agenciji za privredne registre, odnosno predstavništvo;

(2) oznaka 2 – nerezidentno pravno lice koje obavlja delatnost preko SPJ neregistrovane u Agenciji za privredne registre;

(3) oznaka 3 – nerezidentno pravno lice koje obavlja delatnost i nema SPJ;

(4) oznaka 4 – nerezidentno fizičko lice koje samostalno obavlja delatnost u Republici Srbiji;

(5) oznaka 5 – nerezidentno fizičko lice, osim fizičkog lica sa oznakom 4;

1. 15) u polje 2.10 Broj zaposlenih, unosi se broj zaposlenih;
2. 16) u polje 2.11 Registrovana pretežna delatnost, unosi se šifra pretežne delatnosti iz propisa kojim se uređuje klasifikacija delatnosti;
3. 17) u polje 2.12 Delatnost po osnovu koje je ostvareno najveće učešće u ukupnom prihodu, unosi se šifra delatnosti iz propisa kojim se uređuje klasifikacija delatnosti po osnovu koje je ostvareno najveće učešće u ukupnom prihodu.

(43) U delu III. Podaci o podnosiocu poreske prijave, unose se sledeći podaci, i to:

1. 1) u polje 3.1 Poreski identifikacioni broj (JMBG/EBS), unosi se poreski identifikacioni broj (JMBG/EBS);
2. 2) u polje 3.2 Ime i prezime, unosi se ime i prezime;
3. 3) u polje 3.3 Telefon, unosi se broj telefona kontakt osobe;
4. 4) u polje 3.4 E-adresa, unosi se elektronska adresa;
5. 5) u polje 3.5 Svojstvo podnosioca poreske prijave, unosi se oznaka svojstva podnosioca poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – poreski obveznik, uključujući i poreskog placa;

(2) oznaka 2 – poreski punomoćnik;

(3) oznaka 3 – ovlašćeno lice poreskog punomoćnika ;

(4) oznaka 4 – zakonski zastupnik;

(5) oznaka 5 – ovlašćeno lice zakonskog zastupnika ;

(6) oznaka 6 – zastupnik po službenoj dužnosti;

(7) oznaka 7 – solidarni jemac.

(51) U delu IV. Podaci o poreskom punomoćniku, unose se sledeći podaci, i to:

1. 1) u polje 4.1 Poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG), unosi se poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG);
2. 2) u polje 4.2 Matični broj, unosi se matični broj;
3. 3) u polje 4.3 Naziv/ime i prezime, unosi se naziv, odnosno ime i prezime;
4. 4) u polje 4.4 Adresa (mesto, ulica i broj), unosi se adresa (mesto, ulica i broj);
5. 5) u polje 4.5 Opština, unosi se naziv i šifra opštine;
6. 6) u polje 4.6 Telefon, unosi se broj telefona kontakt osobe;
7. 7) u polje 4.7 E-adresa, unosi se elektronska adresa.

(52) U delu V. Dopunski podaci o poreskoj prijavi, unose se dopunski podaci u zavisnosti od vrste poreza, i to:

1. 1) u polje 5.1 Osnov podnošenja poreske prijave, unosi se osnov podnošenja poreske prijave;
2. 2) u polje 5.2 Identifikacioni broj preliminarne poreske prijave, unosi se identifikacioni broj preliminarne poreske prijave.

(53) U delu VI. Dopunski podaci o vrsti poreske obaveze/poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskom placu, unose se dopunski podaci o vrsti poreske obaveze/poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, odnosno poreskom placu u zavisnosti od vrste poreza, i to:

1. 1) u polje 6.1 Vrsta poreske obaveze, unosi se vrsta poreske obaveze;
2. 2) u polje 6.2 Posebna obeležja koja se odnose na poreski/obračunski period i poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, unose se posebna obeležja koja se odnose na poreski/obračunski period i poreskog obveznika, odnosno poreskog placa.

(54) Delovi V. i VI. poreske prijave u elektronskom obliku mogu da sadrže i dodatna polja u zavisnosti od vrste poreza za koji se podnosi poreska prijava.

(55) Način popunjavanja dodatnih polja delova V. i VI. poreske prijave u elektronskom obliku uređuju se propisom kojim se uređuje poreska prijava za određenu vrstu poreza.

(56) Posle dela VI. poreske prijave u elektronskom obliku dodaje se odgovarajući broj delova koji se odnose na utvrđivanje poreske obaveze u skladu sa poreskim zakonom.

(57) Poreska prijava u elektronskom obliku sadrži i deo u koji se unosi napomena, kao i deo za priloge koji se dostavljaju uz poresku prijavu u skladu sa poreskim zakonom.

Član 2b

U poreskoj prijavi u elektronskom obliku za određeni porez, delovi, odnosno polja iz člana 2a ovog pravilnika koji, u zavisnosti od vrste poreza, čine sastavni deo te poreske prijave, numerički se označavaju na način iz člana 2a ovog pravilnika.

Član 3

(1) Podnošenje poreskih prijava elektronskim putem obavlja se upotrebom elektronskih servisa Poreske uprave.

(2) Elektronski servisi Poreske uprave su servisi koji omogućavaju podnošenje poreskih prijava elektronskim putem, kao i davanje informacija i dokumenata u elektronskom obliku, a za koje je Poreska uprava putem elektronskog servisa omogućila da se mogu dobiti elektronskim putem.

(3) Pravila pristupa elektronskim servisima Poreske uprave jedinstvena su za sve poreske obveznike i odnose se na sve elektronske servise Poreske uprave.

Član 4

(1) U postupku podnošenja poreske prijave elektronskim putem, Poreska uprava preko elektronskih servisa omogućava pristup poreskim obveznicima.

(2) Poreska prijava u elektronskom obliku smatra se podnetom kada poreski obveznik elektronskim putem primi obaveštenje da je prijava podneta.

Član 5

(1) Poresku prijavu elektronskim putem može da podnese lice koje je:

1. 1) poreski obveznik, uključujući i poreskog placa;
2. 2) poreski punomoćnik;
3. 3) ovlašćeno lice poreskog punomoćnika ;
4. 4) zakonski zastupnik;
5. 5) ovlašćeno lice zakonskog zastupnika ;
6. 6) zastupnik po službenoj dužnosti;
7. 7) solidarni jemac.

(2) Ako je zakonski zastupnik pravno lice, poresku prijavu elektronskim putem može da podnese fizičko lice koje je zakonski zastupnik ovlastio za podnošenje poreske prijave elektronskim putem.

(3) Zakonski zastupnik iz stava 2. ovog člana može da ovlasti više fizičkih lica za podnošenje poreskih prijava elektronskim putem, i ta lica ne mogu to ovlašćenje prenositi na druga lica.

(4) Podnosilac poreske prijave elektronskim putem dužan je da elektronski potpiše poresku prijavu u skladu za zakonom kojim se uređuje elektronski potpis.

Član 6

(1) Davanje, odnosno oduzimanje ovlašćenja za podnošenje poreske prijave elektronskim putem, osim za zastupnika po službenoj dužnosti, vrši se:

1. 1) upotrebom elektronskog servisa Poreske uprave, ako davalac ovlašćenja poseduje važeći kvalifikovani elektronski sertifikat;
2. 2) podnošenjem prijave za davanje, odnosno oduzimanje ovlašćenja na Obrascu PEP – Ovlašćenje za upotrebu elektronskih servisa nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave, ako davalac ovlašćenja ne poseduje važeći kvalifikovani elektronski sertifikat.

(2) Ovlašćenje dato za upotrebu svih elektronskih servisa Poreske uprave, smatra se i ovlašćenjem za upotrebu elektronskih servisa jedinica lokalnih samouprava.

(3) Obrazac PEP – Ovlašćenje za upotrebu elektronskih servisa odštampan je uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

(4) Ovlašćenje za upotrebu elektronskih servisa dato do stupanja na snagu ovog pravilnika smatra se ovlašćenjem za upotrebu svih elektronskih servisa Poreske uprave, odnosno za upotrebu elektronskih servisa jedinica lokalnih samouprava.

Član 6a

Odredbe ovog pravilnika shodno se primenjuju i na podnošenje poreskih prijava elektronskim putem upotrebom elektronskih servisa jedinica lokalnih samouprava.

Član 7

(1) Do okončanja uvođenja elektronskih servisa za sve poreske oblike, odnosno za sve poreske obveznike, poreski obveznici koji su svrstani u velike poreske obveznike u skladu sa zakonom kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija, podnose poreske prijave elektronskim putem u skladu sa Pravilnikom o podnošenju poreske prijave elektronskim putem za velike poreske obveznike („Službeni glasnik RS”, br. 18/12 i 113/13).

(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, počev od 1. januara 2014. godine poreski obveznici iz stava 1. ovog člana dužni su da za porez na dodatu vrednost i porez po odbitku, osim za porez na dobit pravnih lica, podnose poreske prijave elektronskim putem u skladu sa odredbama ovog pravilnika.

Član 8

(1) Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

(2) Broj 110-00-25/2013-04

(3) U Beogradu, 13. decembra 2013. godine

(4) Ministar,

(5) Lazar Krstić, s.r.