Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica koja ostvaruju prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (u daljem tekstu: nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS”, br. 25/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon i 142/14*).
(1) Nedobitne organizacije sastavljaju poreski bilans, i to:
1) obveznik koji primenjuje kontni plan za budžetski sistem, a uključen je u konsolidovani račun trezora – na Obrascu PBN – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;
2) obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica − na Obrascu PBN 1 − Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica za period od _____ do _____ 201__. godine;*
3) obveznik koji primenjuje kontni okvir za banke – na Obrascu PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke;
4) obveznik koji primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije – na Obrascu PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije.
(2) Obrasci PBN, PBN 1, PBN 2 i PBN 3 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 – Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava, korisnika sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje i budžetskih fondova („Službeni glasnik RS”, broj 18/15)*, na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. – prihodi od kamata (OP 2071*);
2) pod red. br. 2. do 4. – prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2078, 2080 i 2081*);
3) pod rednim brojem 5. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;
4) pod red. br. 6. do 9. (OP 2134, 2136, deo 2140 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 – prevoz na posao i sa posla, 2147 i 2149*) – plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;
5) pod red. br. 10. do 16. (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200*) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200*) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
6) pod rednim brojem 17. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
7) pod rednim brojem 18. – ostvarena razlika prihoda nad rashodima koja se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17**;
8) pod rednim brojem 19. – primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2114*);
9) pod rednim brojem 20. – pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2300 umanjeno za OP 2343*);
10) pod rednim brojem 21. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima, tako što se o zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.
(1) Obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike („Službeni glasnik RS”, br. 95/14 i 144/14), na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. − prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002 i 1009), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1052);*
2) pod rednim brojem 2. − prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućem računu grupe 65 (deo AOP 1017);*
3) pod rednim brojem 3. − prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1034, deo AOP 1035 i AOP 1038);*
4) pod rednim brojem 4. − ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;*
5) pod red. br. 5. do 9. − (* AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026, 1027 i 1029**) − odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (* AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026, 1027 i 1029**) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;*
6) pod rednim brojem 10. − ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;*
7) pod rednim brojem 11. − poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).*
(2) Obveznik koji primenjuje kontni okvir za druga pravna lica u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za druga pravna lica („Službeni glasnik RS”, broj 137/14), na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. − prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1038);*
2) pod rednim brojem 2. − prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućim računima grupe 65 (deo AOP 1006);*
3) pod rednim brojem 3. − prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1022 i AOP 1023);*
4) pod rednim brojem 4. − ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;*
5) pod red. br. 5. do 9. − (* AOP 1008, 1012, 1013, 1014, 1015 i 1018**) − odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (* AOP 1008, 1012, 1013, 1014, 1015 i 1018**) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;*
6) pod rednim brojem 10. − ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;*
7) pod rednim brojem 11. − poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).*
U Obrazac PBN 2 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke („Službeni glasnik RS”, br. 71/14 i 135/14)*, na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. – neto prihod po osnovu kamata, naknada i provizija (AOP 1003 i 1007);*
2) pod rednim brojem 2. – neto dobitak po osnovu finansijskih sredstava (AOP 1009, 1013, 1015 i 1019);*
3) pod rednim brojem 3. – dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana iskazanih na računu 724 i prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazanih na računima grupe 74 (deo AOP 1021);*
4) pod rednim brojem 4. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;
5) podred. br. 5. do 7. – (AOP 1026, 1027 i 1028*) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;
6) pod rednim brojem 8. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 7) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim na tržištu;
7) pod rednim brojem 9. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 8.).
U Obrazac PBN 3 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za Narodnu banku Srbije („Službeni glasnik RS”, br. 71/14 i 135/14)*, na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. – prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazani na odgovarajućem računu grupe 74 (deo AOP 1021*);
2) pod red. br. 2. do 4. – (AOP 1026, 1027 i 1028*) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;
3) pod rednim brojem 5. – ukupan iznos rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (zbir iznosa sa red. br. 2. do 4.);
4) pod rednim brojem 6. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 1. i 5.).
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS”, br. 19/05, 15/06, 20/08, 99/10 i 8/13).
(1) Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.
(2) Broj 011-00-415/2014-04
(3) U Beogradu, 5. juna 2014. godine
(4) Ministar,
(5) Lazar Krstić, s.r.
(6) Obrazac PBN – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine
(7) Obrazac PBN 1 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica za period od _____ do _____ 201__. godine
(8) Obrazac PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke za period od _____ do _____ 201__. godine
(9) Obrazac PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije za period od _____ do _____ 201__. godine