Закон о потврђивању Конвенције о узајамној административној помоћи у пореским питањима

Члан 1

Потврђује се Конвенција о узајамној административној помоћи у пореским питањима, сачињена у Стразбуру 25. јануара 1988. године, измењена и допуњена Протоколом о изменама и допунама Конвенције о узајамној административној помоћи у пореским питањима, сачињеним у Паризу 27. маја 2010. године, у оригиналу на енглеском и француском језику.

Члан 2

(1) Текст Конвенције у оригиналу на енглеском језику и преводу на српски језик гласи:

(2) Цонвентион он Мутуал Административе Ассистанце ин Таx Маттерс

(3) Теxт амендед бy тхе провисионс оф тхе Протоцол амендинг тхе Цонвентион он Мутуал Административе Ассистанце ин Таx Маттерс, wхицх ентеред инто форце он 1ст Јуне 2011.

(4) Преамбле

(5) Тхе мембер Статес оф тхе Цоунцил оф Еуропе анд тхе мембер цоунтриес оф тхе Органисатион фор Ецономиц Цо-оператион анд Девелопмент (ОЕЦД), сигнаториес оф тхис Цонвентион,

(6) Цонсидеринг тхат тхе девелопмент оф интернатионал мовемент оф персонс, цапитал, гоодс анд сервицес – алтхоугх хигхлy бенефициал ин итселф – хас инцреасед тхе поссибилитиес оф таx авоиданце анд евасион анд тхерефоре реqуирес инцреасинг цо-оператион амонг таx аутхоритиес;

(7) Wелцоминг тхе вариоус еффортс маде ин рецент yеарс то цомбат таx авоиданце анд таx евасион он ан интернатионал левел, wхетхер билатераллy ор мултилатераллy;

(8) Цонсидеринг тхат а цо-ординатед еффорт бетwеен Статес ис нецессарy ин ордер то фостер алл формс оф административе ассистанце ин маттерс цонцернинг таxес оф анy кинд wхилст ат тхе саме тиме енсуринг адеqуате протецтион оф тхе ригхтс оф таxпаyерс;

(9) Рецогнисинг тхат интернатионал цо-оператион цан плаy ан импортант парт ин фацилитатинг тхе пропер детерминатион оф таx лиабилитиес анд ин хелпинг тхе таxпаyер то сецуре хис ригхтс;

(10) Цонсидеринг тхат фундаментал принциплес ентитлинг еверy персон то хаве хис ригхтс анд облигатионс детерминед ин аццорданце wитх а пропер легал процедуре схоулд бе рецогнисед ас апплyинг то таx маттерс ин алл Статес анд тхат Статес схоулд ендеавоур то протецт тхе легитимате интерестс оф таxпаyерс, инцлудинг аппроприате протецтион агаинст дисцриминатион анд доубле таxатион;

(11) Цонвинцед тхерефоре тхат Статес схоулд царрy оут меасурес ор супплy информатион, хавинг регард то тхе нецесситy оф протецтинг тхе цонфидентиалитy оф информатион, анд такинг аццоунт оф интернатионал инструментс фор тхе протецтион оф привацy анд флоwс оф персонал дата;

(12) Цонсидеринг тхат а неw цо-оперативе енвиронмент хас емергед анд тхат ит ис десирабле тхат а мултилатерал инструмент ис маде аваилабле то аллоw тхе wидест нумбер оф Статес то обтаин тхе бенефитс оф тхе неw цо-оперативе енвиронмент анд ат тхе саме тиме имплемент тхе хигхест интернатионал стандардс оф цо-оператион ин тхе таx фиелд;

(13) Десиринг то цонцлуде а цонвентион он мутуал административе ассистанце ин таx маттерс,

(14) Хаве агреед ас фоллоwс:

(15) Цхаптер И – Сцопе оф тхе Цонвентион

(16) Артицле 1 – Објецт оф тхе Цонвентион анд персонс цоверед

(17) 1. Тхе Партиес схалл, субјецт то тхе провисионс оф Цхаптер IV, провиде административе ассистанце то еацх отхер ин таx маттерс. Суцх ассистанце маy инволве, wхере аппроприате, меасурес такен бy јудициал бодиес.

(18) 2. Суцх административе ассистанце схалл цомприсе:

(19) а еxцханге оф информатион, инцлудинг симултанеоус таx еxаминатионс анд партиципатион ин таx еxаминатионс аброад;

(20) б ассистанце ин рецоверy, инцлудинг меасурес оф цонсерванцy; анд

(21) ц сервице оф доцументс.

(22) 3. А Партy схалл провиде административе ассистанце wхетхер тхе персон аффецтед ис а ресидент ор натионал оф а Партy ор оф анy отхер Стате.

(23) Артицле 2 – Таxес цоверед

(24) 1. Тхис Цонвентион схалл апплy:

(25) а то тхе фоллоwинг таxес:

(26) и таxес он инцоме ор профитс,

(27) ии таxес он цапитал гаинс wхицх аре импосед сепарателy фром тхе таx он инцоме ор профитс,

(28) иии таxес он нет wеалтх,

(29) импосед он бехалф оф а Партy; анд

(30) б то тхе фоллоwинг таxес:

(31) и таxес он инцоме, профитс, цапитал гаинс ор нет wеалтх wхицх аре импосед он бехалф оф политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес оф а Партy,

(32) ии цомпулсорy социал сецуритy цонтрибутионс паyабле то генерал говернмент ор то социал сецуритy институтионс естаблисхед ундер публиц лаw, анд

(33) иии таxес ин отхер цатегориес, еxцепт цустомс дутиес, импосед он бехалф оф а Партy, намелy:

(34) А. естате, инхеританце ор гифт таxес,

(35) Б. таxес он иммовабле пропертy,

(36) Ц. генерал цонсумптион таxес, суцх ас валуе аддед ор салес таxес,

(37) Д. специфиц таxес он гоодс анд сервицес суцх ас еxцисе таxес,

(38) Е. таxес он тхе усе ор оwнерсхип оф мотор вехицлес,

(39) Ф. таxес он тхе усе ор оwнерсхип оф мовабле пропертy отхер тхан мотор вехицлес,

(40) Г. анy отхер таxес;

(41) ив таxес ин цатегориес реферред то ин суб-параграпх иии. абове wхицх аре импосед он бехалф оф политицал субдивисионс ор лоцал аутхоритиес оф а Партy.

(42) 2. Тхе еxистинг таxес то wхицх тхе Цонвентион схалл апплy аре листед ин Аннеx А ин тхе цатегориес реферред то ин параграпх 1.

(43) 3. Тхе Партиес схалл нотифy тхе Сецретарy Генерал оф тхе Цоунцил оф Еуропе ор тхе Сецретарy Генерал оф ОЕЦД (хереинафтер реферред то ас тхе “Депоситариес”) оф анy цханге то бе маде то Аннеx А ас а ресулт оф а модифицатион оф тхе лист ментионед ин параграпх 2. Суцх цханге схалл таке еффецт он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф суцх нотифицатион бy тхе Депоситарy.

(44) 4. Тхе Цонвентион схалл алсо апплy, ас фром тхеир адоптион, то анy идентицал ор субстантиаллy симилар таxес wхицх аре импосед ин а Цонтрацтинг Стате афтер тхе ентрy инто форце оф тхе Цонвентион ин респецт оф тхат Партy ин аддитион то ор ин плаце оф тхе еxистинг таxес листед ин Аннеx А анд, ин тхат евент, тхе Партy цонцернед схалл нотифy оне оф тхе Депоситариес оф тхе адоптион оф тхе таx ин qуестион.

(45) Цхаптер II – Генерал дефинитионс

(46) Артицле 3 – Дефинитионс

(47) 1. Фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, унлесс тхе цонтеxт отхерwисе реqуирес:

(48) а тхе термс “апплицант Стате” анд “реqуестед Стате” меан респецтивелy анy Партy апплyинг фор административе ассистанце ин таx маттерс анд анy Партy реqуестед то провиде суцх ассистанце;

(49) б тхе терм “таx” меанс анy таx ор социал сецуритy цонтрибутион то wхицх тхе Цонвентион апплиес пурсуант то Артицле 2;

(50) ц тхе терм “таx цлаим” меанс анy амоунт оф таx, ас wелл ас интерест тхереон, релатед административе финес анд цостс инцидентал то рецоверy, wхицх аре оwед анд нот yет паид;

(51) д тхе терм “цомпетент аутхоритy” меанс тхе персонс анд аутхоритиес листед ин Аннеx Б;

(52) е тхе терм “натионалс” ин релатион то а Партy меанс:

(53) и алл индивидуалс поссессинг тхе натионалитy оф тхат Партy, анд

(54) ии алл легал персонс, партнерсхипс, ассоциатионс анд отхер ентитиес деривинг тхеир статус ас суцх фром тхе лаwс ин форце ин тхат Партy.

(55) Фор еацх Партy тхат хас маде а децларатион фор тхат пурпосе, тхе термс усед абове wилл бе ундерстоод ас дефинед ин Аннеx Ц.

(56) 2. Ас регардс тхе апплицатион оф тхе Цонвентион бy а Партy, анy терм нот дефинед тхереин схалл, унлесс тхе цонтеxт отхерwисе реqуирес, хаве тхе меанинг wхицх ит хас ундер тхе лаw оф тхат Партy цонцернинг тхе таxес цоверед бy тхе Цонвентион.

(57) 3. Тхе Партиес схалл нотифy оне оф тхе Депоситариес оф анy цханге то бе маде то Аннеxес Б анд Ц. Суцх цханге схалл таке еффецт он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф суцх нотифицатион бy тхе Депоситарy ин qуестион.

(58) Цхаптер III – Формс оф ассистанце

(59) Сецтион И – Еxцханге оф информатион

(60) Артицле 4 – Генерал провисион

(61) 1. Тхе Партиес схалл еxцханге анy информатион, ин партицулар ас провидед ин тхис сецтион, тхат ис форесееаблy релевант фор тхе администратион ор енфорцемент оф тхеир доместиц лаwс цонцернинг тхе таxес цоверед бy тхис Цонвентион.

(62) 2. Делетед.

(63) 3. Анy Партy маy, бy а децларатион аддрессед то оне оф тхе Депоситариес, индицате тхат, аццординг то итс интернал легислатион, итс аутхоритиес маy информ итс ресидент ор натионал бефоре трансмиттинг информатион цонцернинг хим, ин цонформитy wитх Артицлес 5 анд 7.

(64) Артицле 5 – Еxцханге оф информатион он реqуест

(65) 1. Ат тхе реqуест оф тхе апплицант Стате, тхе реqуестед Стате схалл провиде тхе апплицант Стате wитх анy информатион реферред то ин Артицле 4 wхицх цонцернс партицулар персонс ор трансацтионс.

(66) 2. Иф тхе информатион аваилабле ин тхе таx филес оф тхе реqуестед Стате ис нот суффициент то енабле ит то цомплy wитх тхе реqуест фор информатион, тхат Стате схалл таке алл релевант меасурес то провиде тхе апплицант Стате wитх тхе информатион реqуестед.

(67) Артицле 6 – Аутоматиц еxцханге оф информатион

(68) Wитх респецт то цатегориес оф цасес анд ин аццорданце wитх процедурес wхицх тхеy схалл детермине бy мутуал агреемент, тwо ор море Партиес схалл аутоматицаллy еxцханге тхе информатион реферред то ин Артицле 4.

(69) Артицле 7 – Спонтанеоус еxцханге оф информатион

(70) 1. А Партy схалл, wитхоут приор реqуест, форwард то анотхер Партy информатион оф wхицх ит хас кноwледге ин тхе фоллоwинг цирцумстанцес:

(71) а тхе фирст-ментионед Партy хас гроундс фор суппосинг тхат тхере маy бе а лосс оф таx ин тхе отхер Партy;

(72) б а персон лиабле то таx обтаинс а редуцтион ин ор ан еxемптион фром таx ин тхе фирст-ментионед Партy wхицх wоулд гиве рисе то ан инцреасе ин таx ор то лиабилитy то таx ин тхе отхер Партy;

(73) ц бусинесс деалингс бетwеен а персон лиабле то таx ин а Партy анд а персон лиабле то таx ин анотхер Партy аре цондуцтед тхроугх оне ор море цоунтриес ин суцх а wаy тхат а савинг ин таx маy ресулт ин оне ор тхе отхер Партy ор ин ботх;

(74) д а Партy хас гроундс фор суппосинг тхат а савинг оф таx маy ресулт фром артифициал трансферс оф профитс wитхин гроупс оф ентерприсес;

(75) е информатион форwардед то тхе фирст-ментионед Партy бy тхе отхер Партy хас енаблед информатион то бе обтаинед wхицх маy бе релевант ин ассессинг лиабилитy то таx ин тхе латтер Партy.

(76) 2. Еацх Партy схалл таке суцх меасурес анд имплемент суцх процедурес ас аре нецессарy то енсуре тхат информатион десцрибед ин параграпх 1 wилл бе маде аваилабле фор трансмиссион то анотхер Партy.

(77) Артицле 8 – Симултанеоус таx еxаминатионс

(78) 1. Ат тхе реqуест оф оне оф тхем, тwо ор море Партиес схалл цонсулт тогетхер фор тхе пурпосес оф детермининг цасес анд процедурес фор симултанеоус таx еxаминатионс. Еацх Партy инволвед схалл дециде wхетхер ор нот ит wисхес то партиципате ин а партицулар симултанеоус таx еxаминатион.

(79) 2. Фор тхе пурпосес оф тхис Цонвентион, а симултанеоус таx еxаминатион меанс ан аррангемент бетwеен тwо ор море Партиес то еxамине симултанеоуслy, еацх ин итс оwн территорy, тхе таx аффаирс оф а персон ор персонс ин wхицх тхеy хаве а цоммон ор релатед интерест, wитх а виеw то еxцхангинг анy релевант информатион wхицх тхеy со обтаин.

(80) Артицле 9 – Таx еxаминатионс аброад

(81) 1. Ат тхе реqуест оф тхе цомпетент аутхоритy оф тхе апплицант Стате, тхе цомпетент аутхоритy оф тхе реqуестед Стате маy аллоw репресентативес оф тхе цомпетент аутхоритy оф тхе апплицант Стате то бе пресент ат тхе аппроприате парт оф а таx еxаминатион ин тхе реqуестед Стате.

(82) 2. Иф тхе реqуест ис аццедед то, тхе цомпетент аутхоритy оф тхе реqуестед Стате схалл, ас соон ас поссибле, нотифy тхе цомпетент аутхоритy оф тхе апплицант Стате абоут тхе тиме анд плаце оф тхе еxаминатион, тхе аутхоритy ор оффициал десигнатед то царрy оут тхе еxаминатион анд тхе процедурес анд цондитионс реqуиред бy тхе реqуестед Стате фор тхе цондуцт оф тхе еxаминатион. Алл децисионс wитх респецт то тхе цондуцт оф тхе таx еxаминатион схалл бе маде бy тхе реqуестед Стате.

(83) 3. А Партy маy информ оне оф тхе Депоситариес оф итс интентион нот то аццепт, ас а генерал руле, суцх реqуестс ас аре реферред то ин параграпх 1. Суцх а децларатион маy бе маде ор wитхдраwн ат анy тиме.

(84) Артицле 10 – Цонфлицтинг информатион

(85) Иф а Партy рецеивес фром анотхер Партy информатион абоут а персон’с таx аффаирс wхицх аппеарс то ит то цонфлицт wитх информатион ин итс поссессион, ит схалл со адвисе тхе Партy wхицх хас провидед тхе информатион.

(86) Сецтион II – Ассистанце ин рецоверy

(87) Артицле 11 – Рецоверy оф таx цлаимс

(88) 1. Ат тхе реqуест оф тхе апплицант Стате, тхе реqуестед Стате схалл, субјецт то тхе провисионс оф Артицлес 14 анд 15, таке тхе нецессарy степс то рецовер таx цлаимс оф тхе фирст-ментионед Стате ас иф тхеy wере итс оwн таx цлаимс.

(89) 2. Тхе провисион оф параграпх 1 схалл апплy онлy то таx цлаимс wхицх форм тхе субјецт оф ан инструмент пермиттинг тхеир енфорцемент ин тхе апплицант Стате анд, унлесс отхерwисе агреед бетwеен тхе Партиес цонцернед, wхицх аре нот цонтестед.

(90) Хоwевер, wхере тхе цлаим ис агаинст а персон wхо ис нот а ресидент оф тхе апплицант Стате, параграпх 1 схалл онлy апплy, унлесс отхерwисе агреед бетwеен тхе Партиес цонцернед, wхере тхе цлаим маy но лонгер бе цонтестед.

(91) 3. Тхе облигатион то провиде ассистанце ин тхе рецоверy оф таx цлаимс цонцернинг а децеасед персон ор хис естате, ис лимитед то тхе валуе оф тхе естате ор оф тхе пропертy ацqуиред бy еацх бенефициарy оф тхе естате, аццординг то wхетхер тхе цлаим ис то бе рецоверед фром тхе естате ор фром тхе бенефициариес тхереоф.

(92) Артицле 12 – Меасурес оф цонсерванцy

(93) Ат тхе реqуест оф тхе апплицант Стате, тхе реqуестед Стате схалл, wитх а виеw то тхе рецоверy оф ан амоунт оф таx, таке меасурес оф цонсерванцy евен иф тхе цлаим ис цонтестед ор ис нот yет тхе субјецт оф ан инструмент пермиттинг енфорцемент.

(94) Артицле 13 – Доцументс аццомпанyинг тхе реqуест

(95) 1. Тхе реqуест фор административе ассистанце ундер тхис сецтион схалл бе аццомпаниед бy:

(96) а а децларатион тхат тхе таx цлаим цонцернс а таx цоверед бy тхе Цонвентион анд, ин тхе цасе оф рецоверy тхат, субјецт то параграпх 2 оф Артицле 11, тхе таx цлаим ис нот ор маy нот бе цонтестед,

(97) б ан оффициал цопy оф тхе инструмент пермиттинг енфорцемент ин тхе апплицант Стате, анд

(98) ц анy отхер доцумент реqуиред фор рецоверy ор меасурес оф цонсерванцy.

(99) 2. Тхе инструмент пермиттинг енфорцемент ин тхе апплицант Стате схалл, wхере аппроприате анд ин аццорданце wитх тхе провисионс ин форце ин тхе реqуестед Стате, бе аццептед, рецогнисед, супплементед ор реплацед ас соон ас поссибле афтер тхе дате оф тхе рецеипт оф тхе реqуест фор ассистанце, бy ан инструмент пермиттинг енфорцемент ин тхе латтер Стате.

(100) Артицле 14 – Тиме лимитс

(101) 1. Qуестионс цонцернинг анy период беyонд wхицх а таx цлаим цаннот бе енфорцед схалл бе говернед бy тхе лаw оф тхе апплицант Стате. Тхе реqуест фор ассистанце схалл гиве партицуларс цонцернинг тхат период.

(102) 2. Ацтс оф рецоверy царриед оут бy тхе реqуестед Стате ин пурсуанце оф а реqуест фор ассистанце, wхицх, аццординг то тхе лаwс оф тхат Стате, wоулд хаве тхе еффецт оф суспендинг ор интерруптинг тхе период ментионед ин параграпх 1, схалл алсо хаве тхис еффецт ундер тхе лаwс оф тхе апплицант Стате. Тхе реqуестед Стате схалл информ тхе апплицант Стате абоут суцх ацтс.

(103) 3. Ин анy цасе, тхе реqуестед Стате ис нот облигед то цомплy wитх а реqуест фор ассистанце wхицх ис субмиттед афтер а период оф 15 yеарс фром тхе дате оф тхе оригинал инструмент пермиттинг енфорцемент.

(104) Артицле 15 – Приоритy

(105) Тхе таx цлаим ин тхе рецоверy оф wхицх ассистанце ис провидед схалл нот хаве ин тхе реqуестед Стате анy приоритy специаллy аццордед то тхе таx цлаимс оф тхат Стате евен иф тхе рецоверy процедуре усед ис тхе оне апплицабле то итс оwн таx цлаимс.

(106) Артицле 16 – Деферрал оф паyмент

(107) Тхе реqуестед Стате маy аллоw деферрал оф паyмент ор паyмент бy инсталментс иф итс лаwс ор административе працтице пермит ит то до со ин симилар цирцумстанцес, бут схалл фирст информ тхе апплицант Стате.

(108) Сецтион III – Сервице оф доцументс

(109) Артицле 17 – Сервице оф доцументс

(110) 1. Ат тхе реqуест оф тхе апплицант Стате, тхе реqуестед Стате схалл серве упон тхе аддрессее доцументс, инцлудинг тхосе релатинг то јудициал децисионс, wхицх еманате фром тхе апплицант Стате анд wхицх релате то а таx цоверед бy тхис Цонвентион.

(111) 2. Тхе реqуестед Стате схалл еффецт сервице оф доцументс:

(112) а бy а метход пресцрибед бy итс доместиц лаwс фор тхе сервице оф доцументс оф а субстантиаллy симилар натуре;

(113) б то тхе еxтент поссибле, бy а партицулар метход реqуестед бy тхе апплицант Стате ор тхе цлосест то суцх метход аваилабле ундер итс оwн лаwс.

(114) 3. А Партy маy еффецт сервице оф доцументс дирецтлy тхроугх тхе пост он а персон wитхин тхе территорy оф анотхер Партy.

(115) 4. Нотхинг ин тхе Цонвентион схалл бе цонструед ас инвалидатинг анy сервице оф доцументс бy а Партy ин аццорданце wитх итс лаwс.

(116) 5. Wхен а доцумент ис сервед ин аццорданце wитх тхис артицле, ит неед нот бе аццомпаниед бy а транслатион. Хоwевер, wхере ит ис сатисфиед тхат тхе аддрессее цаннот ундерстанд тхе лангуаге оф тхе доцумент, тхе реqуестед Стате схалл арранге то хаве ит транслатед инто ор а суммарy драфтед ин итс ор оне оф итс оффициал лангуагес. Алтернативелy, ит маy аск тхе апплицант Стате то хаве тхе доцумент еитхер транслатед инто ор аццомпаниед бy а суммарy ин оне оф тхе оффициал лангуагес оф тхе реqуестед Стате, тхе Цоунцил оф Еуропе ор тхе ОЕЦД.

(117) Цхаптер IV – Провисионс релатинг то алл формс оф ассистанце

(118) Артицле 18 – Информатион то бе провидед бy тхе апплицант Стате

(119) 1. А реqуест фор ассистанце схалл индицате wхере аппроприате:

(120) а тхе аутхоритy ор агенцy wхицх инитиатед тхе реqуест маде бy тхе цомпетент аутхоритy;

(121) б тхе наме, аддресс, ор анy отхер партицуларс ассистинг ин тхе идентифицатион оф тхе персон ин респецт оф wхом тхе реqуест ис маде;

(122) ц ин тхе цасе оф а реqуест фор информатион, тхе форм ин wхицх тхе апплицант Стате wисхес тхе информатион то бе супплиед ин ордер то меет итс неедс;

(123) д ин тхе цасе оф а реqуест фор ассистанце ин рецоверy ор меасурес оф цонсерванцy, тхе натуре оф тхе таx цлаим, тхе цомпонентс оф тхе таx цлаим анд тхе ассетс фром wхицх тхе таx цлаим маy бе рецоверед;

(124) е ин тхе цасе оф а реqуест фор сервице оф доцументс, тхе натуре анд тхе субјецт оф тхе доцумент то бе сервед;

(125) ф wхетхер ит ис ин цонформитy wитх тхе лаw анд административе працтице оф тхе апплицант Стате анд wхетхер ит ис јустифиед ин тхе лигхт оф тхе реqуирементс оф Артицле 21.2.г.

(126) 2. Ас соон ас анy отхер информатион релевант то тхе реqуест фор ассистанце цомес то итс кноwледге, тхе апплицант Стате схалл форwард ит то тхе реqуестед Стате.

(127) Артицле 19 – Делетед

(128) Артицле 20 – Респонсе то тхе реqуест фор ассистанце

(129) 1. Иф тхе реqуест фор ассистанце ис цомплиед wитх, тхе реqуестед Стате схалл информ тхе апплицант Стате оф тхе ацтион такен анд оф тхе ресулт оф тхе ассистанце ас соон ас поссибле.

(130) 2. Иф тхе реqуест ис децлинед, тхе реqуестед Стате схалл информ тхе апплицант Стате оф тхат децисион анд тхе реасон фор ит ас соон ас поссибле.

(131) 3. Иф, wитх респецт то а реqуест фор информатион, тхе апплицант Стате хас специфиед тхе форм ин wхицх ит wисхес тхе информатион то бе супплиед анд тхе реqуестед Стате ис ин а поситион то до со, тхе реqуестед Стате схалл супплy ит ин тхе форм реqуестед.

(132) Артицле 21 – Протецтион оф персонс анд лимитс то тхе облигатион то провиде ассистанце

(133) 1. Нотхинг ин тхис Цонвентион схалл аффецт тхе ригхтс анд сафегуардс сецуред то персонс бy тхе лаwс ор административе працтице оф тхе реqуестед Стате.

(134) 2. Еxцепт ин тхе цасе оф Артицле 14, тхе провисионс оф тхис Цонвентион схалл нот бе цонструед со ас то импосе он тхе реqуестед Стате тхе облигатион:

(135) а то царрy оут меасурес ат варианце wитх итс оwн лаwс ор административе працтице ор тхе лаwс ор административе працтице оф тхе апплицант Стате;

(136) б то царрy оут меасурес wхицх wоулд бе цонтрарy то публиц полицy (ордре публиц);

(137) ц то супплy информатион wхицх ис нот обтаинабле ундер итс оwн лаwс ор итс административе працтице ор ундер тхе лаwс оф тхе апплицант Стате ор итс административе працтице;

(138) д то супплy информатион wхицх wоулд дисцлосе анy траде, бусинесс, индустриал, цоммерциал ор профессионал сецрет, ор траде процесс, ор информатион тхе дисцлосуре оф wхицх wоулд бе цонтрарy то публиц полицy (ордре публиц);

(139) е то провиде административе ассистанце иф анд инсофар ас ит цонсидерс тхе таxатион ин тхе апплицант Стате то бе цонтрарy то генераллy аццептед таxатион принциплес ор то тхе провисионс оф а цонвентион фор тхе авоиданце оф доубле таxатион, ор оф анy отхер цонвентион wхицх тхе реqуестед Стате хас цонцлудед wитх тхе апплицант Стате;

(140) ф то провиде административе ассистанце фор тхе пурпосе оф администеринг ор енфорцинг а провисион оф тхе таx лаw оф тхе апплицант Стате, ор анy реqуиремент цоннецтед тхереwитх, wхицх дисцриминатес агаинст а натионал оф тхе реqуестед Стате ас цомпаред wитх а натионал оф тхе апплицант Стате ин тхе саме цирцумстанцес;

(141) г то провиде административе ассистанце иф тхе апплицант Стате хас нот пурсуед алл реасонабле меасурес аваилабле ундер итс лаwс ор административе працтице, еxцепт wхере рецоурсе то суцх меасурес wоулд гиве рисе то диспропортионате диффицултy;

(142) х то провиде ассистанце ин рецоверy ин тхосе цасес wхере тхе административе бурден фор тхат Стате ис цлеарлy диспропортионате то тхе бенефит то бе деривед бy тхе апплицант Стате.

(143) 3. Иф информатион ис реqуестед бy тхе апплицант Стате ин аццорданце wитх тхис Цонвентион, тхе реqуестед Стате схалл усе итс информатион гатхеринг меасурес то обтаин тхе реqуестед информатион, евен тхоугх тхе реqуестед Стате маy нот неед суцх информатион фор итс оwн таx пурпосес. Тхе облигатион цонтаинед ин тхе прецединг сентенце ис субјецт то тхе лимитатионс цонтаинед ин тхис Цонвентион, бут ин но цасе схалл суцх лимитатионс, инцлудинг ин партицулар тхосе оф параграпхс 1 анд 2, бе цонструед то пермит а реqуестед Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе ит хас но доместиц интерест ин суцх информатион.

(144) 4. Ин но цасе схалл тхе провисионс оф тхис Цонвентион, инцлудинг ин партицулар тхосе оф параграпхс 1 анд 2, бе цонструед то пермит а реqуестед Стате то децлине то супплy информатион солелy бецаусе тхе информатион ис хелд бy а банк, отхер финанциал институтион, номинее ор персон ацтинг ин ан агенцy ор а фидуциарy цапацитy ор бецаусе ит релатес то оwнерсхип интерестс ин а персон.

(145) Артицле 22 – Сецрецy

(146) 1. Анy информатион обтаинед бy а Партy ундер тхис Цонвентион схалл бе треатед ас сецрет анд протецтед ин тхе саме маннер ас информатион обтаинед ундер тхе доместиц лаw оф тхат Партy анд, то тхе еxтент неедед то енсуре тхе нецессарy левел оф протецтион оф персонал дата, ин аццорданце wитх тхе сафегуардс wхицх маy бе специфиед бy тхе супплyинг Партy ас реqуиред ундер итс доместиц лаw.

(147) 2. Суцх информатион схалл ин анy цасе бе дисцлосед онлy то персонс ор аутхоритиес (инцлудинг цоуртс анд административе ор супервисорy бодиес) цонцернед wитх тхе ассессмент, цоллецтион ор рецоверy оф, тхе енфорцемент ор просецутион ин респецт оф, ор тхе детерминатион оф аппеалс ин релатион то, таxес оф тхат Партy, ор тхе оверсигхт оф тхе абове. Онлy тхе персонс ор аутхоритиес ментионед абове маy усе тхе информатион анд тхен онлy фор суцх пурпосес. Тхеy маy, нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпх 1, дисцлосе ит ин публиц цоурт процеедингс ор ин јудициал децисионс релатинг то суцх таxес.

(148) 3. Иф а Партy хас маде а ресерватион провидед фор ин суб-параграпх а. оф параграпх 1 оф Артицле 30, анy отхер Партy обтаининг информатион фром тхат Партy схалл нот усе ит фор тхе пурпосе оф а таx ин а цатегорy субјецт то тхе ресерватион. Симиларлy, тхе Партy макинг суцх а ресерватион схалл нот усе информатион обтаинед ундер тхис Цонвентион фор тхе пурпосе оф а таx ин а цатегорy субјецт то тхе ресерватион.

(149) 4. Нотwитхстандинг тхе провисионс оф параграпхс 1, 2 анд 3, информатион рецеивед бy а Партy маy бе усед фор отхер пурпосес wхен суцх информатион маy бе усед фор суцх отхер пурпосес ундер тхе лаwс оф тхе супплyинг Партy анд тхе цомпетент аутхоритy оф тхат Партy аутхорисес суцх усе. Информатион провидед бy а Партy то анотхер Партy маy бе трансмиттед бy тхе латтер то а тхирд Партy, субјецт то приор аутхорисатион бy тхе цомпетент аутхоритy оф тхе фирст-ментионед Партy.

(150) Артицле 23 – Процеедингс

(151) 1. Процеедингс релатинг то меасурес такен ундер тхис Цонвентион бy тхе реqуестед Стате схалл бе броугхт онлy бефоре тхе аппроприате бодy оф тхат Стате.

(152) 2. Процеедингс релатинг то меасурес такен ундер тхис Цонвентион бy тхе апплицант Стате, ин партицулар тхосе wхицх, ин тхе фиелд оф рецоверy, цонцерн тхе еxистенце ор тхе амоунт оф тхе таx цлаим ор тхе инструмент пермиттинг итс енфорцемент, схалл бе броугхт онлy бефоре тхе аппроприате бодy оф тхат Стате. Иф суцх процеедингс аре броугхт, тхе апплицант Стате схалл информ тхе реqуестед Стате wхицх схалл суспенд тхе процедуре пендинг тхе децисион оф тхе бодy ин qуестион. Хоwевер, тхе реqуестед Стате схалл, иф аскед бy тхе апплицант Стате, таке меасурес оф цонсерванцy то сафегуард рецоверy. Тхе реqуестед Стате цан алсо бе информед оф суцх процеедингс бy анy интерестед персон. Упон рецеипт оф суцх информатион тхе реqуестед Стате схалл цонсулт он тхе маттер, иф нецессарy, wитх тхе апплицант Стате.

(153) 3. Ас соон ас а финал децисион ин тхе процеедингс хас беен гивен, тхе реqуестед Стате ор тхе апплицант Стате, ас тхе цасе маy бе, схалл нотифy тхе отхер Стате оф тхе децисион анд тхе имплицатионс wхицх ит хас фор тхе реqуест фор ассистанце.

(154) Цхаптер В – Специал провисионс

(155) Артицле 24 – Имплементатион оф тхе Цонвентион

(156) 1. Тхе Партиес схалл цоммуницате wитх еацх отхер фор тхе имплементатион оф тхис Цонвентион тхроугх тхеир респецтиве цомпетент аутхоритиес. Тхе цомпетент аутхоритиес маy цоммуницате дирецтлy фор тхис пурпосе анд маy аутхорисе субординате аутхоритиес то ацт он тхеир бехалф. Тхе цомпетент аутхоритиес оф тwо ор море Партиес маy мутуаллy агрее он тхе моде оф апплицатион оф тхе Цонвентион амонг тхемселвес.

(157) 2. Wхере тхе реqуестед Стате цонсидерс тхат тхе апплицатион оф тхис Цонвентион ин а партицулар цасе wоулд хаве сериоус анд ундесирабле цонсеqуенцес, тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе реqуестед анд оф тхе апплицант Стате схалл цонсулт еацх отхер анд ендеавоур то ресолве тхе ситуатион бy мутуал агреемент.

(158) 3. А цо-ординатинг бодy цомпосед оф репресентативес оф тхе цомпетент аутхоритиес оф тхе Партиес схалл монитор тхе имплементатион анд девелопмент оф тхис Цонвентион, ундер тхе аегис оф тхе ОЕЦД. То тхат енд, тхе цо-ординатинг бодy схалл рецомменд анy ацтион ликелy то фуртхер тхе генерал аимс оф тхе Цонвентион. Ин партицулар ит схалл ацт ас а форум фор тхе студy оф неw метходс анд процедурес то инцреасе интернатионал цо-оператион ин таx маттерс анд, wхере аппроприате, ит маy рецомменд ревисионс ор амендментс то тхе Цонвентион. Статес wхицх хаве сигнед бут нот yет ратифиед, аццептед ор аппровед тхе Цонвентион аре ентитлед то бе репресентед ат тхе меетингс оф тхе цо-ординатинг бодy ас обсерверс.

(159) 4. А Партy маy аск тхе цо-ординатинг бодy то фурнисх опинионс он тхе интерпретатион оф тхе провисионс оф тхе Цонвентион.

(160) 5. Wхере диффицултиес ор доубтс арисе бетwеен тwо ор море Партиес регардинг тхе имплементатион ор интерпретатион оф тхе Цонвентион, тхе цомпетент аутхоритиес оф тхосе Партиес схалл ендеавоур то ресолве тхе маттер бy мутуал агреемент. Тхе агреемент схалл бе цоммуницатед то тхе цо-ординатинг бодy.

(161) 6. Тхе Сецретарy Генерал оф ОЕЦД схалл информ тхе Партиес, анд тхе Сигнаторy Статес wхицх хаве нот yет ратифиед, аццептед ор аппровед тхе Цонвентион, оф опинионс фурнисхед бy тхе цо-ординатинг бодy аццординг то тхе провисионс оф параграпх 4 абове анд оф мутуал агреементс реацхед ундер параграпх 5 абове.

(162) Артицле 25 – Лангуаге

(163) Реqуестс фор ассистанце анд ансwерс тхерето схалл бе драwн уп ин оне оф тхе оффициал лангуагес оф тхе ОЕЦД анд оф тхе Цоунцил оф Еуропе ор ин анy отхер лангуаге агреед билатераллy бетwеен тхе Цонтрацтинг Статес цонцернед.

(164) Артицле 26 – Цостс

(165) Унлесс отхерwисе агреед билатераллy бy тхе Партиес цонцернед:

(166) а ординарy цостс инцурред ин провидинг ассистанце схалл бе борне бy тхе реqуестед Стате;

(167) б еxтраординарy цостс инцурред ин провидинг ассистанце схалл бе борне бy тхе апплицант Стате.

(168) Цхаптер VI – Финал провисионс

(169) Артицле 27 – Отхер интернатионал агреементс ор аррангементс

(170) 1. Тхе поссибилитиес оф ассистанце провидед бy тхис Цонвентион до нот лимит, нор аре тхеy лимитед бy, тхосе цонтаинед ин еxистинг ор футуре интернатионал агреементс ор отхер аррангементс бетwеен тхе Партиес цонцернед ор отхер инструментс wхицх релате то цо-оператион ин таx маттерс.

(171) 2. Нотwитхстандинг параграпх 1, тхосе Партиес wхицх аре мембер Статес оф тхе Еуропеан Унион цан апплy, ин тхеир мутуал релатионс, тхе поссибилитиес оф ассистанце провидед фор бy тхе Цонвентион ин со фар ас тхеy аллоw а wидер цо-оператион тхан тхе поссибилитиес офферед бy тхе апплицабле Еуропеан Унион рулес.

(172) Артицле 28 – Сигнатуре анд ентрy инто форце оф тхе Цонвентион

(173) 1. Тхис Цонвентион схалл бе опен фор сигнатуре бy тхе мембер Статес оф тхе Цоунцил оф Еуропе анд тхе мембер цоунтриес оф ОЕЦД. Ит ис субјецт то ратифицатион, аццептанце ор аппровал. Инструментс оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал схалл бе депоситед wитх оне оф тхе Депоситариес.

(174) 2. Тхис Цонвентион схалл ентер инто форце он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате он wхицх фиве Статес хаве еxпрессед тхеир цонсент то бе боунд бy тхе Цонвентион ин аццорданце wитх тхе провисионс оф параграпх 1.

(175) 3. Ин респецт оф анy мембер Стате оф тхе Цоунцил оф Еуропе ор анy мембер цоунтрy оф ОЕЦД wхицх субсеqуентлy еxпрессес итс цонсент то бе боунд бy ит, тхе Цонвентион схалл ентер инто форце он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф тхе депосит оф тхе инструмент оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал.

(176) 4. Анy мембер Стате оф тхе Цоунцил оф Еуропе ор анy мембер цоунтрy оф ОЕЦД wхицх бецомес а Партy то тхе Цонвентион афтер тхе ентрy инто форце оф тхе Протоцол амендинг тхис Цонвентион, опенед фор сигнатуре он 27тх Маy 2010 (тхе “2010 Протоцол”), схалл бе а Партy то тхе Цонвентион ас амендед бy тхат Протоцол, унлесс тхеy еxпресс а дифферент интентион ин а wриттен цоммуницатион то оне оф тхе Депоситариес.

(177) 5. Афтер тхе ентрy инто форце оф тхе 2010 Протоцол, анy Стате wхицх ис нот а мембер оф тхе Цоунцил оф Еуропе ор оф тхе ОЕЦД маy реqуест то бе инвитед то сигн анд ратифy тхис Цонвентион ас амендед бy тхе 2010 Протоцол. Анy реqуест то тхис еффецт схалл бе аддрессед то оне оф тхе Депоситариес, wхо схалл трансмит ит то тхе Партиес. Тхе Депоситарy схалл алсо информ тхе Цоммиттее оф Министерс оф тхе Цоунцил оф Еуропе анд тхе ОЕЦД Цоунцил. Тхе децисион то инвите Статес wхицх со реqуест то бецоме Партy то тхис Цонвентион схалл бе такен бy цонсенсус бy тхе Партиес то тхе Цонвентион тхроугх тхе цо-ординатинг бодy. Ин респецт оф анy Стате ратифyинг тхе Цонвентион ас амендед бy тхе 2010 Протоцол ин аццорданце wитх тхис параграпх, тхис Цонвентион схалл ентер инто форце он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф депосит оф тхе инструмент оф ратифицатион wитх оне оф тхе Депоситариес.

(178) 6. Тхе провисионс оф тхис Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, схалл хаве еффецт фор административе ассистанце релатед то таxабле периодс бегиннинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе yеар фоллоwинг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy, ор wхере тхере ис но таxабле период, фор административе ассистанце релатед то цхаргес то таx арисинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе yеар фоллоwинг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy. Анy тwо ор море Партиес маy мутуаллy агрее тхат тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, схалл хаве еффецт фор административе ассистанце релатед то еарлиер таxабле периодс ор цхаргес то таx.

(179) 7. Нотwитхстандинг параграпх 6, фор таx маттерс инволвинг интентионал цондуцт wхицх ис лиабле то просецутион ундер тхе цриминал лаwс оф тхе апплицант Партy, тхе провисионс оф тхис Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, схалл хаве еффецт фром тхе дате оф ентрy инто форце ин респецт оф а Партy ин релатион то еарлиер таxабле периодс ор цхаргес то таx.

(180) Артицле 29 – Территориал апплицатион оф тхе Цонвентион

(181) 1. Еацх Стате маy, ат тхе тиме оф сигнатуре, ор wхен депоситинг итс инструмент оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал, специфy тхе территорy ор территориес то wхицх тхис Цонвентион схалл апплy.

(182) 2. Анy Стате маy, ат анy латер дате, бy а децларатион аддрессед то оне оф тхе Депоситариес, еxтенд тхе апплицатион оф тхис Цонвентион то анy отхер территорy специфиед ин тхе децларатион. Ин респецт оф суцх территорy тхе Цонвентион схалл ентер инто форце он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф суцх децларатион бy тхе Депоситарy.

(183) 3. Анy децларатион маде ундер еитхер оф тхе тwо прецединг параграпхс маy, ин респецт оф анy территорy специфиед ин суцх децларатион, бе wитхдраwн бy а нотифицатион аддрессед то оне оф тхе Депоситариес. Тхе wитхдраwал схалл бецоме еффецтиве он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф суцх нотифицатион бy тхе Депоситарy.

(184) Артицле 30 – Ресерватионс

(185) 1. Анy Стате маy, ат тхе тиме оф сигнатуре ор wхен депоситинг итс инструмент оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал ор ат анy латер дате, децларе тхат ит ресервес тхе ригхт:

(186) а нот то провиде анy форм оф ассистанце ин релатион то тхе таxес оф отхер Партиес ин анy оф тхе цатегориес листед ин суб-параграпх б. оф параграпх 1 оф Артицле 2, провидед тхат ит хас нот инцлудед анy доместиц таx ин тхат цатегорy ундер Аннеx А оф тхе Цонвентион;

(187) б нот то провиде ассистанце ин тхе рецоверy оф анy таx цлаим, ор ин тхе рецоверy оф ан административе фине, фор алл таxес ор онлy фор таxес ин оне ор море оф тхе цатегориес листед ин параграпх 1 оф Артицле 2;

(188) ц нот то провиде ассистанце ин респецт оф анy таx цлаим, wхицх ис ин еxистенце ат тхе дате оф ентрy инто форце оф тхе Цонвентион ин респецт оф тхат Стате ор, wхере а ресерватион хас превиоуслy беен маде ундер суб-параграпх а. ор б. абове, ат тхе дате оф wитхдраwал оф суцх а ресерватион ин релатион то таxес ин тхе цатегорy ин qуестион;

(189) д нот то провиде ассистанце ин тхе сервице оф доцументс фор алл таxес ор онлy фор таxес ин оне ор море оф тхе цатегориес листед ин параграпх 1 оф Артицле 2;

(190) е нот то пермит тхе сервице оф доцументс тхроугх тхе пост ас провидед фор ин параграпх 3 оф Артицле 17;

(191) ф то апплy параграпх 7 оф Артицле 28 еxцлусивелy фор административе ассистанце релатед то таxабле периодс бегиннинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе тхирд yеар прецединг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy, ор wхере тхере ис но таxабле период, фор административе ассистанце релатед то цхаргес то таx арисинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе тхирд yеар прецединг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy.

(192) 2. Но отхер ресерватион маy бе маде.

(193) 3. Афтер тхе ентрy инто форце оф тхе Цонвентион ин респецт оф а Партy, тхат Партy маy маке оне ор море оф тхе ресерватионс листед ин параграпх 1 wхицх ит дид нот маке ат тхе тиме оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал. Суцх ресерватионс схалл ентер инто форце он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф тхе ресерватион бy оне оф тхе Депоситариес.

(194) 4. Анy Партy wхицх хас маде а ресерватион ундер параграпхс 1 анд 3 маy wхоллy ор партлy wитхдраw ит бy меанс оф а нотифицатион аддрессед то оне оф тхе Депоситариес. Тхе wитхдраwал схалл таке еффецт он тхе дате оф рецеипт оф суцх нотифицатион бy тхе Депоситарy ин qуестион.

(195) 5. А Партy wхицх хас маде а ресерватион ин респецт оф а провисион оф тхис Цонвентион маy нот реqуире тхе апплицатион оф тхат провисион бy анy отхер Партy; ит маy, хоwевер, иф итс ресерватион ис партиал, реqуире тхе апплицатион оф тхат провисион инсофар ас ит хас итселф аццептед ит.

(196) Артицле 31 – Денунциатион

(197) 1. Анy Партy маy, ат анy тиме, деноунце тхис Цонвентион бy меанс оф а нотифицатион аддрессед то оне оф тхе Депоситариес.

(198) 2. Суцх денунциатион схалл бецоме еффецтиве он тхе фирст даy оф тхе монтх фоллоwинг тхе еxпиратион оф а период оф тхрее монтхс афтер тхе дате оф рецеипт оф тхе нотифицатион бy тхе Депоситарy.

(199) 3. Анy Партy wхицх деноунцес тхе Цонвентион схалл ремаин боунд бy тхе провисионс оф Артицле 22 фор ас лонг ас ит ретаинс ин итс поссессион анy доцументс ор информатион обтаинед ундер тхе Цонвентион.

(200) Артицле 32 – Депоситариес анд тхеир фунцтионс

(201) 1. Тхе Депоситарy wитх wхом ан ацт, нотифицатион ор цоммуницатион хас беен аццомплисхед, схалл нотифy тхе мембер Статес оф тхе Цоунцил оф Еуропе анд тхе мембер цоунтриес оф ОЕЦД анд анy Партy то тхис Цонвентион оф:

(202) а анy сигнатуре;

(203) б тхе депосит оф анy инструмент оф ратифицатион, аццептанце ор аппровал;

(204) ц анy дате оф ентрy инто форце оф тхис Цонвентион ин аццорданце wитх тхе провисионс оф Артицлес 28 анд 29;

(205) д анy децларатион маде ин пурсуанце оф тхе провисионс оф параграпх 3 оф Артицле 4 ор параграпх 3 оф Артицле 9 анд тхе wитхдраwал оф анy суцх децларатион;

(206) е анy ресерватион маде ин пурсуанце оф тхе провисионс оф Артицле 30 анд тхе wитхдраwал оф анy ресерватион еффецтед ин пурсуанце оф тхе провисионс оф параграпх 4 оф Артицле 30;

(207) ф анy нотифицатион рецеивед ин пурсуанце оф тхе провисионс оф параграпх 3 ор 4 оф Артицле 2, параграпх 3 оф Артицле 3, Артицле 29 ор параграпх 1 оф Артицле 31;

(208) г анy отхер ацт, нотифицатион ор цоммуницатион релатинг то тхис Цонвентион.

(209) 2. Тхе Депоситарy рецеивинг а цоммуницатион ор макинг а нотифицатион ин пурсуанце оф тхе провисионс оф параграпх 1 схалл информ иммедиателy тхе отхер Депоситарy тхереоф.

(210) Ин wитнесс wхереоф тхе ундерсигнед, беинг дулy аутхорисед тхерето, хаве сигнед тхе Цонвентион.

(211) Естаблисхед бy тхе Депоситариес тхе 1ст даy оф Јуне 2011 пурсуант то Артицле X.4 оф тхе Протоцол амендинг тхе Цонвентион он Мутуал Административе Ассистанце ин Таx Маттерс, ин Енглисх анд Френцх, ботх теxтс беинг еqуаллy аутхентиц, ин тwо цопиес оф wхицх оне схалл бе депоситед ин тхе арцхивес оф еацх Депоситарy. Тхе Депоситариес схалл трансмит а цертифиед цопy то еацх Партy то тхе Цонвентион ас амендед бy тхе Протоцол анд то еацх Стате ентитлед то бецоме а партy.

(212) КОНВЕНЦИЈА О УЗАЈАМНОЈ АДМИНИСТРАТИВНОЈ ПОМОЋИ У ПОРЕСКИМ ПИТАЊИМА

(213) Текст измењен и допуњен Протоколом о изменама и допунама Конвенције о узајамној административној помоћи у пореским питањима, који је ступио на снагу 1. јуна 2011. године.

(214) Преамбула

(215) Државе чланице Савета Европе и земље чланице Организације за економску сарадњу и развој (ОЕЦД), потписнице ове конвенције,

(216) Имајући у виду да је развој међународног кретања људи, капитала, роба и услуга – иако врло значајан – повећао могућности за избегавање плаћања пореза и пореску евазију и стога захтева повећану сарадњу између пореских органа;

(217) Поздрављајући различите напоре у последњих неколико година у борби против избегавања плаћања пореза и пореске евазије на међународном нивоу, билатерално или мултилатерално;

(218) Имајући у виду да је координисан напор између држава неопходан како би се унапредили сви облици административне помоћи у питањима која се тичу пореза сваке врсте која, истовремено, обезбеђује адекватну заштиту права пореских обвезника;

(219) Препознајући да међународна сарадња може играти важну улогу у олакшавању правилног утврђивања пореских обавеза, као и помоћи пореском обвезнику да осигура своја права;

(220) Имајући у виду да основни принципи који омогућавају сваком лицу да му права и обавезе буду утврђене у складу са одговарајућом законском процедуром треба да се односе и на пореска питања у свим државама, као и да државе треба да настоје да заштите легитимне интересе пореских обвезника, укључујући и одговарајућу заштиту од дискриминације и двоструког опорезивања;

(221) Стога, уверени да државе треба да спроводе мере или доставе обавештења, имајући у виду неопходност заштите поверљивости обавештења и узимајући у обзир међународне инструменте за заштиту приватности и протока личних података;

(222) Имајући у виду да је настало ново окружење за сарадњу и да је пожељно да мултилатерални инструмент буде доступан, како би се омогућило највећем броју држава да остваре погодности од новог окружења за сарадњу и да, истовремено, уведу највише међународне стандарде сарадње у области пореза;

(223) У жељи да закључе конвенцију о узајамној административној помоћи у пореским питањима,

(224) Договориле су се о следећем:

(225) Члан 1 – Предмет Конвенције и лица на која се примењује Конвенција

(226) 1. Стране, у складу са одредбама Поглавља IV ове конвенције, пружају једна другој административну помоћ у пореским питањима. Таква помоћ може укључити, где је то примерено, мере правосудних органа.

(227) 2. Таква административна помоћ се састоји од:

(228) а) размене обавештења, укључујући истовремене пореске контроле и учешће у пореским контролама у иностранству;

(229) б) помоћ у наплати, укључујући заштитне мере; и

(230) ц) достављање документације.

(231) 3. Страна пружа административну помоћ без обзира на то да ли је односно лице резидент или држављанин стране или неке друге државе.

(232) Члан 2 – Порези на које се примењује Конвенција

(233) 1. Ова конвенција се примењује:

(234) а) на следеће порезе:

(235) и. порезе на доходак или добит,

(236) ии. порезе на капитални добитак који се уводе одвојено од пореза на доходак или добит,

(237) иии. порез на нето имовину,

(238) које уводи страна; и

(239) б) на следеће порезе:

(240) и. порезе на доходак, добит, капитални добитак или нето имовину које уводе политичке јединице или јединице локалне самоуправе стране,

(241) ии. доприносе за обавезно социјално осигурање који се плаћају централној влади или установама социјалне заштите основаним у складу са јавним правом, и

(242) иии. друге порезе, осим царина, које уводи страна, и то:

(243) А. порезе на имовину, наслеђе или поклон,

(244) Б. порезе на приход од непокретности,

(245) Ц. опште порезе на потрошњу, као што су порез на додату вредност или порез на промет,

(246) Д. посебне порезе на робу и услуге, као што су акцизе,

(247) Е. порезе на употребу или власништво моторних возила,

(248) Ф. порезе на употребу или власништво над покретним стварима, осим моторних возила,

(249) Г. све друге порезе;

(250) ив. порезе у категоријама наведеним у подтачки иии. ове тачке које уводе политичке јединице или јединице локалне самоуправе стране.

(251) 2. Постојећи порези на које се примењује Конвенција наведени су у Прилогу А ове конвенције, по категоријама из става 1. овог члана.

(252) 3. Стране обавештавају Генералног Секретара Савета Европе или Генералног Секретара ОЕЦД-а (у даљем тексту: Депозитари) о свакој измени Прилога А ове конвенције, као последице измене листе поменуте у ставу 2. овог члана. Измена се примењује првог дана месеца после истека периода од три месеца од дана када Депозитар прими такво обавештење.

(253) 4. Конвенција се примењује и на исте или битно сличне порезе које, поред или уместо постојећих пореза наведених у Прилогу А ове конвенције, уводи држава уговорница након ступања на снагу Конвенције у односу на ту страну, у ком случају, та страна обавештава једног од Депозитара о усвајању односног пореза.

(254) Члан 3 – Дефиниције

(255) 1. За потребе ове конвенције, осим ако контекст не захтева другачије:

(256) а) изрази „Држава тражилац” и „Замољена држава” означавају било коју страну која тражи административну помоћ у пореским питањима и било коју страну од које се тражи да пружи такву помоћ;

(257) б) израз „порез” означава било који порез или допринос за социјално осигурање на који се, у складу са чланом 2. ове конвенције, Конвенција примењује;

(258) ц) израз „пореско потраживање” означава било који доспели а ненаплаћени износ пореза, као и припадајућу доспелу а ненаплаћену камату, повезане административне новчане казне и трошкове у вези са наплатом;

(259) д) израз „надлежни орган” означава лица и органе наведене у Прилогу Б ове конвенције;

(260) е) израз „држављани” у односу на страну означава:

(261) и. физичка лица која имају држављанство те стране, и

(262) ии. правна лица, партнерства, удружења или било које ентитете који такав статус имају на основу важећег законодавства у тој страни.

(263) За сваку страну која је, за те потребе, дала изјаву, напред наведени изрази ће бити схваћени на начин како су дефинисани у Прилогу Ц ове конвенције.

(264) 2. Када страна примењује Конвенцију, сваки израз који у њој није дефинисан, има значење, осим ако контекст не захтева другачије, према закону те стране који се односи на порезе на које се примењује Конвенција.

(265) 3. Стране обавештавају једног од Депозитара о било којој измени прилога Б и Ц ове конвенције. Измена се примењује првог дана месеца после истека периода од три месеца од дана када Депозитар прими такво обавештење.

(266) Члан 4 – Опште одредбе

(267) 1. Стране размењују сва обавештења, нарочито како је предвиђено у овом одељку, за која се може предвидети да ће бити од значаја за администрирање или принудно извршење унутрашњих закона који се односе на порезе на које се примењује ова конвенција.

(268) 2. Брисано.

(269) 3. Свака страна може, изјавом упућеном једном од Депозитара да наведе, да у складу са својим унутрашњим законодавством, њени органи могу да, пре слања обавештења у складу са чл. 5. и 7. ове конвенције која се на њега односе, о томе обавесте свог резидента или држављанина.

(270) Члан 5 – Размена обавештења на захтев

(271) 1. На захтев Државе тражиоца, Замољена држава доставља Држави тражиоцу сва обавештења наведена у члану 4. ове конвенције, која се односе на одређена лица или трансакције.

(272) 2. Ако обавештења садржана у пореским списима Замољене државе нису довољна да би могла да одговори на захтев за разменом обавештења, та држава предузима све одговарајуће мере у циљу достављања тражених обавештења Држави тражиоцу.

(273) Члан 6 – Аутоматска размена обавештења

(274) У односу на категорије предмета и у складу са поступцима које утврђују споразумно, две или више страна аутоматски размењују обавештења из члана 4. ове конвенције.

(275) Члан 7 – Спонтана размена обавештења

(276) 1. Страна, без претходног захтева, прослеђује другој страни обавештења о којима има сазнање, у следећим околностима:

(277) а) првопоменута страна има разлога да претпостави да може доћи до губитка пореских прихода у другој страни;

(278) б) лице које подлеже опорезивању, остварује умањење или ослобођење од пореза у првопоменутој страни, које би довело до повећања пореза или до настанка пореске обавезе у другој страни;

(279) ц) пословање између лица које подлеже опорезивању у једној страни и лица које подлеже опорезивању у другој страни, обавља се преко једне или више земаља на начин да уштеда пореза може да настане у једној или у обе стране;

(280) д) страна има разлога да претпостави да уштеда пореза може бити резултат вештачког премештања добити унутар групе предузећа;

(281) е) обавештења која је једној страни проследила друга страна, омогућила су добијање обавештења која могу бити од значаја за утврђивање пореске обавезе у другој страни.

(282) 2. Свака страна предузима мере и спроводи поступке који су потребни како би обавештења описана у ставу 1. овог члана могла да буду прослеђена другој страни.

(283) Члан 8 – Истовремене пореске контроле

(284) 1. На захтев једне од страна, две или више страна се консултују ради утврђивања предмета и поступака за истовремене пореске контроле. Свака страна одлучује да ли жели да учествује у одређеној истовременој пореској истрази.

(285) 2. За потребе ове конвенције, истовремена пореска контрола означава договор две или више страна да истовремено, свака на својој територији, изврши пореску контролу једног или више лица у којем она имају заједнички или повезани интерес, у циљу размене релевантних обавештења које на тај начин добијају.

(286) Члан 9 – Пореске контроле у иностранству

(287) 1. На захтев надлежног органа Државе тражиоца, надлежни орган Замољене државе може дозволити представницима надлежног органа Државе тражиоца да буду присутни у одговарајућем делу пореске контроле у Замољеној држави.

(288) 2. Ако је захтев прихваћен, надлежни орган Замољене државе, што је пре могуће, обавештава надлежни орган Државе тражиоца о времену и месту истраге, надлежном органу или службенику који је одређен да спроведе контролу, као и о поступцима и условима које Замољена држава захтева за спровођење контроле. Све одлуке у вези са спровођењем пореске контроле доноси Замољена држава.

(289) 3. Страна може да обавести једног од Депозитара о својој намери да, по правилу, не прихвата захтеве наведене у ставу 1. овог члана. Таква изјава може се дати или повући у било ком тренутку.

(290) Члан 10 – Противречна обавештења

(291) Ако страна добије од друге стране обавештења о пореским обавезама лица за која јој се чини да су противречна обавештењима која она поседује, она о томе обавештава страну која је доставила обавештења.

(292) Члан 11 – Наплата пореских потраживања

(293) 1. На захтев Државе тражиоца, Замољена држава, у складу са одредбама чл. 14. и 15. ове конвенције, предузима потребне мере за наплату пореских потраживања првопоменуте државе, и то као да је реч о њеним сопственим пореским потраживањима.

(294) 2. Одредба става 1. овог члана примењује се само на пореска потраживања која су предмет акта који дозвољава њихово извршење у Држави тражиоцу и, осим ако стране не договоре другачије, која нису оспорена.

(295) Међутим, када се потраживање односи на лице које није резидент Државе тражиоца, став 1. овог члана примењује се само, осим ако стране не договоре другачије, када се потраживање више не може оспорити.

(296) 3. Обавеза пружања помоћи у наплати пореских потраживања која се односе на умрло лице или на његову заоставштину, ограничена је на вредност заоставштине или имовине коју је стекао сваки од наследника, зависно од тога да ли ће се потраживање наплатити из заоставштине или од његових наследника.

(297) Члан 12 – Заштитне мере

(298) На захтев Државе тражиоца, Замољена држава, у циљу наплате пореза, предузима заштитне мере, чак и ако се потраживање оспорава или још није предмет акта који дозвољава извршење.

(299) Члан 13 – Пратећа документација

(300) 1. Уз захтев за административну помоћ се прилаже:

(301) а) изјава да се пореско потраживање односи на порез на који се примењује Конвенција и, у случају наплате да, у складу са чланом 11. став 2. ове конвенције, пореско потраживање није оспорено или се не може оспорити,

(302) б) званична копија акта који дозвољава извршење у Држави тражиоцу, и

(303) ц) сваки други документ потребан за наплату или предузимање заштитних мера.

(304) 2. Акт који дозвољава извршење у Држави тражиоцу се, када је то примерено, као и у складу са одредбама које су на снази у Замољеној држави, чим је то могуће, након дана пријема захтева за помоћ, прихвата, признаје, допуњује или замењује актом који омогућава извршење у Замољеној држави.

(305) Члан 14 – Рокови

(306) 1. Питања која се тичу било којег рока након којег се пореско потраживање не може принудно наплатити уређују се законом Државе тражиоца. Захтев за помоћ садржи податке о том року.

(307) 2. Активности у вези са наплатом које, у складу са захтевом за помоћ предузима Замољена држава које би, према законима те државе проузроковале прекид или застој рока из става 1. овог члана, исти ефекат имају и према законима Државе тражиоца. Замољена држава обавештава Државу тражиоца о таквим активностима.

(308) 3. У сваком случају, замољена Држава нема обавезу да поступи по захтеву за помоћ који је поднет након истека рока од 15 година од дана доношења оригиналног акта који дозвољава принудну наплату.

(309) Члан 15 – Приоритет

(310) Пореско потраживање за чију наплату се пружа помоћ нема приоритет у Замољеној држави у односу на потраживања те државе, чак и ако се исти такав поступак користи за наплату њених сопствених пореских потраживања.

(311) Члан 16 – Одлагање плаћања

(312) Замољена држава може дозволити одлагање плаћања или плаћање на рате, ако њени закони или управна пракса то дозвољавају у сличним околностима али, о томе прво обавештава Државу тражиоца.

(313) Члан 17 – Достављање документације

(314) 1. На захтев Државе тражиоца, Замољена држава доставља примаоцу документацију, укључујући и ону која се односи на судске одлуке, која потиче од Државе тражиоца а која се односи на порез на који се примењује ова конвенција.

(315) 2. Замољена Држава доставља документацију:

(316) а) на начин прописан њеним унутрашњим законима за достављање документације битно сличне природе;

(317) б) у мери у којој је то могуће, на посебан начин који захтева Држава тражилац или неки други сличан начин у складу са својим законима.

(318) 3. Страна може, лицу унутар територије друге стране, документацију доставити непосредно путем поште.

(319) 4. Ништа у Конвенцији не може се тумачити као поништавање било каквог достављања документације које изврши страна у складу с њеним законима.

(320) 5. Уз документацију која се доставља у складу са овим чланом, није потребно приложити превод. Ако је документација на језику који прималац не разуме, Замољена држава треба да обезбеди њен превод или израду резимеа, на свом или једном од њених службених језика. Алтернативно, Замољена држава може од Државе тражиоца да затражи да обезбеди превод документације или да се уз њу приложи резиме на једном од службених језика Замољене државе, Савета Европе или ОЕЦД-а.

(321) Члан 18 – Обавештења која Држава тражилац треба да достави

(322) 1. У захтеву за помоћ се, кад је то могуће, наводи:

(323) а) назив органа или агенције који је иницирао захтев надлежног органа;

(324) б) име, адреса или било који други податак који олакшава идентификацију лица у односу на које је захтев поднет;

(325) ц) у случају захтева за обавештењем, форму у којој Држава тражилац жели да обавештења буду достављена како би се задовољиле њене потребе;

(326) д) у случају захтева за помоћ у наплати или заштитних мера, природу пореског потраживања, садржину пореског потраживања и имовину из које се пореско потраживање може наплатити;

(327) е) у случају захтева за достављање документације, природу и предмет документације који треба доставити;

(328) ф) да ли је захтев у складу са законом и управном праксом Државе тражиоца и да ли је у складу са чланом 21. став 2. тачка г) ове конвенције.

(329) 2. Када Држава тражилац сазна за још неке податке који су од значаја за захтев за помоћ, она их одмах прослеђује Замољеној држави.

(330) Члан 19 – Брисан

(331) Члан 20 – Одговор на захтев за помоћ

(332) 1. Ако прихвати захтев за помоћ, Замољена држава обавештава Државу тражиоца о предузетој мери, као и о њеном исходу резултату што је пре могуће.

(333) 2. Ако не прихвати захтев, Замољена држава, о томе, као и о разлозима за ту одлуку, што је пре могуће, обавештава Државу тражиоца.

(334) 3. Ако је, у случају захтева за обавештењем, Држава тражилац навела форму у којој жели да јој се обавештења доставе, што Замољена држава може да испуни, Замољена држава ће тако и поступити.

(335) Члан 21 – Заштита лица и ограничења обавезе пружања помоћи

(336) 1. Ништа у овој конвенцији не утиче на права и заштиту на коју лица имају право по законима или управној пракси Замољене државе.

(337) 2. Осим у случају члана 14. ове конвенције, одредбе ове конвенције не могу се ни у ком случају тумачити као обавеза Замољене државе да:

(338) а) предузима мере супротне сопственим законима или управној пракси, или законима или управној пракси Државе тражиоца;

(339) б) предузима мере које би биле супротне јавном поретку (ордре публиц);

(340) ц) доставља обавештења која се не могу добити на основу њених сопствених закона или њене управне праксе или на основу закона Државе тражиоца или њене управне праксе;

(341) д) доставља обавештења која откривају трговинску, пословну, индустријску, комерцијалну или професионалну тајну или пословни поступак, или обавештења чије би саопштење било супротно јавном поретку (ордре публиц);

(342) е) пружа административну помоћ ако и, уколико, сматра да је опорезивање у Држави тражиоцу у супротности са општеприхваћеним принципима опорезивања или одредбама уговора о избегавању двоструког опорезивања или било које друге конвенције коју је Замољена држава закључила са Државом тражиоцем;

(343) ф) пружа административну помоћ у сврху администрирања или принудног извршења одредбе пореског закона Државе тражиоца, или било којег са њим повезаног захтева који, у истим околностима, држављанина Замољене државе дискриминише у поређењу са држављанином Државе тражиоца;

(344) г) пружа административну помоћ ако Држава тражилац није предузела све разумне мере које су јој на располагању на основу њених закона или управне праксе, осим ако би предузимање тих мера створило несразмерне тешкоће;

(345) х) пружа помоћ у наплати у случајевима где је административно оптерећење за ту Државу очигледно несразмерно у односу на корист коју треба да оствари Држава тражилац.

(346) 3. Ако Држава тражилац тражи обавештења у складу са овом конвенцијом, Замољена држава ће користити своје мере да би прибавила тражена обавештења, чак и да Замољеној држави та обавештења можда нису потребна за сопствене пореске сврхе. Обавеза садржана у претходној реченици подлеже ограничењима садржаним у овој конвенцији, осим ако би та ограничења, укључујући нарочито она из ст. 1. и 2. овог члана, онемогућила Замољену државу да даје обавештења само због тога што не постоји домаћа потреба за таквим обавештењима.

(347) 4. Одредбе ове конвенције, укључујући нарочито оне из ст. 1. и 2. овог члана, не могу се ни у ком случају тумачити као могућност Замољене државе да одбије давање обавештења само зато што обавештења поседује банка, друга финансијска институција, заступник или лице које ради у агенцији или у фидуцијарном својству или које има везе са власништвом интереса у лицу.

(348) Члан 22 – Тајност

(349) 1. Свако обавештење које је страна добила на основу ове конвенције сматра се тајном и заштићено је на исти начин као и обавештење добијено према унутрашњем праву те стране и, у мери у којој је то потребно како би се обезбедио неопходни ниво заштите личних података, у складу са заштитом коју може одредити страна која доставља обавештења, како то захтева њено унутрашње право.

(350) 2. Таква обавештења се у сваком случају могу саопштити само лицима или органима (укључујући судове и управне или надзорне органе) који су надлежни за утврђивање, наплату или повраћај, принудно или судско извршење, решавање по жалбама, у односу на порезе те стране, или у односу на надзор напред наведеног. Само напред наведена лица или органи користе обавештења само за те сврхе. Они их, без обзира на одредбе става 1. овог члана, могу саопштити у јавним судским поступцима или судским одлукама које се односе на те порезе.

(351) 3. Ако је страна ставила резерву предвиђену у члану 30. став 1. тачка а) ове конвенције, свака друга страна која добија обавештења од те стране не сме их користити за потребе пореза у категорији која је предмет резерве. Слично томе, страна која стави такву резерву не сме користити обавештења добијена према овој конвенцији, за потребе пореза у категорији која је предмет резерве.

(352) 4. Изузетно од одредаба ст. 1, 2. и 3. овог члана, обавештења која прими страна могу се користити у друге сврхе када се таква обавештења, по законима стране тражиоца, могу користити за друге сврхе, а надлежни орган те стране одобри такво коришћење. Обавештења која страна достави другој страни, ова може пренети трећој страни, уз претходно одобрење надлежног органа првопоменуте стране.

(353) Члан 23 – Поступци

(354) 1. Поступци у вези са мерама које у складу са овом конвенцијом, предузима Замољена држава воде се само пред надлежним органом те државе.

(355) 2. Поступци у вези са мерама које у складу са овом конвенцијом предузима Држава тражилац, нарочито они који се, у области наплате, односе на постојање или износ пореског потраживања или акт којим се дозвољава његова принудна наплата, воде се само пред надлежним органом те државе. Ако су такви поступци започети, Држава тражилац о томе обавештава Замољену државу која ће обуставити поступак, до доношења одлуке надлежног органа. Међутим, Замољена држава ће, у циљу обезбеђења наплате, ако то затражи Држава тражилац, предузети заштитне мере. О таквим поступцима, Замољену државу може обавестити и било које заинтересовано лице. У вези са наведеним, Замољена држава се, по пријему таквих обавештења, ако је то потребно, консултује са Државом тражиоцем.

(356) 3. Чим се донесе коначна одлука у поступку, Замољена држава или Држава тражилац, зависно од случаја, обавештава другу Државу о одлуци, као и последицама које она има на захтев за помоћ.

(357) Члан 24 – Примена Конвенције

(358) 1. О примени ове конвенције, стране међусобно комуницирају преко својих надлежних органа. Надлежни органи непосредно комуницирају али, у том циљу, могу овластити и њима подређене органе. Надлежни органи две или више страна могу се међусобно договорити о начину примене Конвенције.

(359) 2. Када Замољена држава сматра, да би примена ове конвенције у одређеном случају имала озбиљне и нежељене последице, надлежни органи Замољене и Државе тражиоца се међусобно консултују у настојању да ситуацију реше заједничким договором.

(360) 3. Координационо тело састављено од представника надлежних органа страна прати примену и развој ове конвенције, под окриљем ОЕЦД-а. У том циљу, координационо тело ће препоручити сваку меру која би могла да допринесе општим циљевима Конвенције. Посебно, оно ће послужити као форум за проучавање нових метода и поступака за повећање међународне сарадње у пореским питањима и, када је то примерено, може препоручити измену и допуну Конвенције. Државе које су потписале, али још увек нису потврдиле, прихватиле или одобриле Конвенцију имају право да, као посматрачи, буду представљене на састанцима координационог тела.

(361) 4. Страна може затражити да координационо тело достави мишљења о тумачењу одредаба Конвенције.

(362) 5. Ако између две или више страна настану тешкоће или нејасноће у вези са применом или тумачењем Конвенције, надлежни органи тих страна настоје да случај реше заједничким договором. О договору се обавештава координационо тело.

(363) 6. Генерални секретар ОЕЦД-а обавештава стране и државе потписнице које још увек нису потврдиле, прихватиле или одобриле Конвенцију, о мишљењима која је, у складу са одредбама става 4. овог члана донело координационо тело, као и о заједничким договорима постигнутим у складу са ставом 5. овог члана.

(364) Члан 25 – Језик

(365) Захтеви за помоћ и одговори на њих састављају се на једном од службених језика ОЕЦД-а и Савета Европе или на било ком другом језику који је билатерално договорен између односних држава уговорница.

(366) Члан 26 – Трошкови

(367) Осим уколико односне стране билатерално не договоре другачије:

(368) а) редовне трошкове настале приликом пружања помоћи сноси Замољена држава;

(369) б) ванредне трошкове настале приликом пружања помоћи сноси Држава тражилац.

(370) Члан 27 – Остали међународни споразуми или аранжмани

(371) 1. Могућности за пружање помоћи предвиђене овом конвенцијом не ограничавају нити су ограничене оним садржаним у постојећим или будућим међународним споразумима или другим аранжманима између заинтересованих страна или другим актима који се односе на сарадњу у пореским питањима.

(372) 2. Изузетно од става 1. овог члана, оне стране које су државе чланице Европске уније, у својим међусобним односима, могу да примене могућности пружања помоћи предвиђене Конвенцијом, у мери у којој оне омогућавају ширу сарадњу од могућности које предвиђају важећи прописи Европске уније.

(373) Члан 28 – Потписивање и ступање на снагу Конвенције

(374) 1. Ова конвенција је отворена за потписивање, за државе чланице Савета Европе и земље чланице ОЕЦД-а. Она је предмет потврђивања, прихватања или одобравања. Инструменти потврђивања, прихватања или одобравања депонују се код једног од Депозитара.

(375) 2. Ова конвенција ступа на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана када је пет држава изразило сагласност да их Конвенција обавезује у складу са одредбама става 1. овог члана.

(376) 3. За државу чланицу Савета Европе или земљу чланицу ОЕЦД-а која накнадно изрази сагласност да буде њоме обавезана, Конвенција ступа на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана депоновања инструмента потврђивања, прихватања или одобравања.

(377) 4. Држава чланица Савета Европе или земља чланица ОЕЦД-а која постане страна у Конвенцији, након ступања на снагу Протокола о изменама и допунама ове конвенције која је отворена за потписивање 27. маја 2010. године („Протокол из 2010. године”) постаје страна у Конвенцији измењеној овим протоколом, осим уколико не изрази другачију намеру писменим обавештењем упућеним једном од Депозитара.

(378) 5. Након ступања на снагу Протокола из 2010. године, било која држава која није чланица Савета Европе или ОЕЦД-а може да затражи да буде позвана да потпише и потврди ову конвенцију, измењену и допуњену Протоколом из 2010. године. Сваки овакав захтев упућује се једном од Депозитара, који га прослеђује странама. Депозитар, такође, обавештава Комитет министара Савета Европе и Савет ОЕЦД-а. Одлука да се позову државе које на тај начин затраже да постану стране у Конвенцији доноси се консензусом страна Конвенције преко координационог тела. У односу на било коју државу која потврђује Конвенцију измењену и допуњену Протоколом из 2010. године, у складу с овим ставом, ова конвенција ступа на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана депоновања инструмента потврђивања код једног од Депозитара.

(379) 6. Одредбе ове конвенције, измењене и допуњене Протоколом из 2010. године, ступају на снагу за административну помоћ која се односи на пореске периоде који почињу 1. јануара или после 1. јануара године која следи годину у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године у односу на страну ступила на снагу, или ако не постоји порески период, за административну помоћ у вези са пореским обавезама које настају 1. јануара или после 1. јануара године која следи годину у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године, у односу на страну, ступила на снагу. Две или више страна могу међусобно да се договоре да се Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године, примењује за административну помоћ која се односи на раније пореске периоде или пореске обавезе.

(380) 7. Изузетно од става 6. овог члана, за пореска питања која укључују намерно понашање које је подложно кривичном гоњењу по кривичном закону Државе тражиоца, одредбе ове конвенције, измењене и допуњене Протоколом из 2010. године, примењују се од дана ступања на снагу за страну, у вези са ранијим пореским периодима или пореским обавезама.

(381) Члан 29 – Територијална примена Конвенције

(382) 1. Свака држава може, приликом потписивања или депоновања свог инструмента потврђивања, прихватања или одобравања, да одреди територију или територије на којима ће се ова конвенција примењивати.

(383) 2. Свака држава може, у било ком каснијем року, изјавом упућеном једном од Депозитара, да прошири примену ове конвенције на било коју другу територију наведену у изјави. У односу на такву територију Конвенција ступа на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана када Депозитар прими такву изјаву.

(384) 3. Свака изјава дата у складу са једним од претходних ставова овог члана може, у вези са било којом територијом наведеном у таквој изјави, бити повучена обавештењем упућеном једном од Депозитара. Повлачење ступа на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана када Депозитар прими такво обавештење.

(385) Члан 30 – Резерве

(386) 1. Свака држава може, приликом потписивања или депоновања свог инструмента потврђивања, прихватања или одобравања или у било ком каснијем року, да изјави да задржава право да:

(387) а) не пружи никакав облик помоћи у односу на порезе других страна у било којој од категорија наведених у члану 2. став 1. тачка б) ове конвенције, под условом да није укључила неки домаћи порез у ту категорију према Прилогу А Конвенције;

(388) б) не пружи помоћ у наплати било којег пореског потраживања или у наплати административне новчане казне, за све порезе или само за порезе у једној или више категорија наведених у члану 2. став 1. ове конвенције;

(389) ц) не пружи помоћ у вези са било којим пореским потраживањем, које постоји на дан ступања на снагу Конвенције у односу на ту државу или ако је резерва, претходно, била стављена у складу са тачком а) или б) овог става, на дан повлачења такве резерве у односу на порезе у односној категорији;

(390) д) не пружи помоћ у достављању документације за све порезе или само за порезе из једне или више категорија наведених у члану 2. став 1. ове конвенције;

(391) е) не дозволи достављање документације путем поште, како је предвиђено у члану 17. став 3. ове конвенције;

(392) ф) члан 28. став 7. ове конвенције примењује искључиво за административну помоћ која се односи на пореске периоде који почињу 1. јануара или после 1. јануара треће године која претходи години у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године ступила на снагу за страну или, ако не постоји порески период, за административну помоћ која се односи на пореске обавезе које настају 1. јануара или после 1. јануара треће године која претходи години у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године, ступила на снагу за страну.

(393) 2. Не могу бити стављене никакве друге резерве.

(394) 3. После ступања на снагу Конвенције у односу на страну, та страна може ставити једну или више резерви наведених у ставу 1. овог члана, које није ставила приликом потврђивања, прихватања или одобравања. Такве резерве ступају на снагу првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана када је један од Депозитара примио резерву.

(395) 4. Свака страна која је, у складу са ст. 1. и 3. овог члана, ставила резерву може у потпуности или делимично да је повуче путем обавештења упућеног једном од Депозитара. Повлачење се примењује од дана када Депозитар прими такво обавештење.

(396) 5. Страна која је ставила резерву у односу на одредбу ове конвенције не може захтевати да било која друга страна примењује ту одредбу; међутим, ако је њена резерва делимична, она може захтевати примену те одредбе, у мери у којој ју је и сама прихватила.

(397) Члан 31 – Отказивање

(398) 1. Свака страна може, у било којем тренутку, да откаже ову конвенцију, тако што ће о томе обавестити једног од Депозитара.

(399) 2. Отказ се примењује првог дана месеца који следи истек периода од три месеца од дана када Депозитар прими обавештење.

(400) 3. Страна која отказује Конвенцију остаје обавезана одредбама члана 22. ове конвенције докле год задржава у свом поседу било коју документацију или обавештење добијено на основу Конвенције.

(401) Члан 32 – Депозитари и њихове функције

(402) 1. Депозитар којем је послат акт, обавештење или саопштење, обавештава државе чланице Савета Европе и земље чланице ОЕЦД-а, као и све стране у овој конвенцији о:

(403) а) сваком потписивању;

(404) б) депоновању сваког инструмента потврђивања, прихватања или одобравања;

(405) ц) сваком дану ступања на снагу ове конвенције у складу са одредбама чл. 28. и 29. ове конвенције;

(406) д) свакој изјави датој у складу са одредбама члана 4. став 3. или члана 9. став 3. ове конвенције, као и о повлачењу такве изјаве;

(407) е) свакој резерви стављеној у складу са одредбама члана 30. ове конвенције, као и о повлачењу сваке резерве у складу са одредбама члана 30. став 4. ове конвенције;

(408) ф) сваком обавештењу примљеном у складу са одредбама члана 2. ст. 3. или 4, члана 3. став 3, члана 29. или члана 31. став 1. ове конвенције;

(409) г) сваком другом акту, обавештењу или саопштењу у вези са овом конвенцијом.

(410) 2. Депозитар који прими или достави обавештење у складу са одредбама става 1. овог члана о томе одмах обавештава другог Депозитара.

(411) Као потврду чега су, доле потписани, пуноважно за то овлашћени, потписали Конвенцију.

(412) Установљено од стране Депозитара 1. дана јуна 2011. године у складу са чланом Х.4 Протокола о изменама и допунама Конвенције о узајамној административној помоћи у пореским питањима, на енглеском и француском језику, оба текста су подједнако веродостојна, у два примерка од којих се један депонује у архиве сваког од Депозитара. Оверену копију, Депозитари достављају свакој страни у Конвенцији измењеној и допуњеној Протоколом, као и свакој држави која има право да постане страна.

Члан 3 Поглавље VI – Завршне одредбе

(1) Обавештења, резерве и декларација Републике Србије у складу са Конвенцијом у оригиналу на енглеском језику и преводу на српски језик гласе:

(2) Тхе Републиц оф Сербиа ратифиес тхе Цонвентион он Мутуал Административе Ассистанце ин Таx Маттерс ас амендед бy тхе Протоцол Амендинг тхе Цонвентион он Мутуал Административе Ассистанце ин Таx Маттерс wитх тхе фоллоwинг нотифицатионс, ресерватионс анд децларатион:

(3) Нотифицатионс

(4) АННЕX А – Еxистинг таxес то wхицх тхе Цонвентион схалл апплy:

(5) Артицле 2, параграпх 1.а.и:

(6) □ Персонал Инцоме Таx,

(7) □ Цорпорате Инцоме Таx.

(8) АННЕX Б – Цомпетент аутхоритy:

(9) Тхе Министрy оф Финанце ор итс аутхорисед репресентативе.

(10) Таx еxаминатионс аброад

(11) Тхе Републиц оф Сербиа информс оф итс интентион нот то аццепт, ас а генерал руле, суцх реqуестс ас аре реферред то ин параграпх 1 оф Артицле 9 оф тхе Цонвентион.

(12) Ресерватионс

(13) Пурсуант то параграпх 1.а оф Артицле 30 оф тхе Цонвентион, тхе Републиц оф Сербиа ресервес тхе ригхт нот то провиде анy форм оф ассистанце wитх респецт то таxес оф отхер Стате Партиес то тхе Цонвентион ин анy оф тхе цатегориес листед ин параграпх 1.б оф Артицле 2 оф тхе Цонвентион, провидед тхат доместиц таxес ин тхат цатегорy анд аре нот инцлудед ин Аннеx А оф тхе Републиц оф Сербиа;

(14) Пурсуант то параграпх 1.б оф Артицле 30 оф тхе Цонвентион, тхе Републиц оф Сербиа ресервес тхе ригхт нот то провиде ассистанце ин тхе рецоверy оф анy таx цлаим, ор ин тхе рецоверy оф ан административе фине фор алл таxес листед ин параграпх 1 оф Артицле 2;

(15) Пурсуант то параграпх 1.д оф Артицле 30 оф тхе Цонвентион, тхе Републиц оф Сербиа ресервес тхе ригхт нот то провиде ассистанце ин тхе сервице оф доцументс фор алл таxес листед ин параграпх 1 оф Артицле 2; анд

(16) Пурсуант то параграпх 1.ф оф Артицле 30 оф тхе Цонвентион, тхе Републиц оф Сербиа ресервес тхе ригхт то апплy параграпх 7 оф Артицле 28 еxцлусивелy фор административе ассистанце релатед то таxабле периодс бегиннинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе тхирд yеар прецединг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy, ор wхере тхере ис но таxабле период, фор административе ассистанце релатед то цхаргес то таx арисинг он ор афтер 1 Јануарy оф тхе тхирд yеар прецединг тхе оне ин wхицх тхе Цонвентион, ас амендед бy тхе 2010 Протоцол, ентеред инто форце ин респецт оф а Партy.

(17) Децларатион

(18) Тхе Републиц оф Сербиа децларес тхат, аццординг то итс интернал легислатион, итс аутхоритиес маy информ итс ресидент ор натионал бефоре трансмиттинг информатион цонцернинг хим, ин цонформитy wитх Артицлес 5 анд 7 оф тхе Цонвентион.

(19) Република Србија потврђује Конвенцију о узајамној административној помоћи у пореским питањима измењену и допуњену Протоколом о изменама и допунама Конвенције о узајамној административној помоћи у пореским питањима са следећим обавештењима, резервама и декларацијом:

(20) Обавештења

(21) ПРИЛОГ А – Порези на које се примењује Конвенција:

(22) Члан 2. став 1. тачка а) подтачка и.:

(23) □ порез на доходак грађана,

(24) □ порез на добит правних лица.

(25) ПРИЛОГ Б – Надлежни орган:

(26) Министарство финансија или његов овлашћени представник.

(27) Пореске контроле у иностранству

(28) Република Србија обавештава Депозитара о својој намери да, по правилу, не прихвата захтеве наведене у члану 9. став 1. Конвенције.

(29) Резерве

(30) У складу са чланом 30. став 1. тачка а) Конвенције, Република Србија задржава право да не пружи било који облик помоћи у односу на порезе других страна у било којој од категорија наведених у члану 2. став 1. тачка б) ове конвенције, под условом да није укључила неки домаћи порез у ту категорију према Прилогу А Конвенције;

(31) У складу са чланом 30. став 1. тачка б) Конвенције, Република Србија задржава право да не пружи помоћ у наплати било којег пореског потраживања или у наплати административне новчане казне за све порезе наведене у члану 2. став 1. Конвенције;

(32) У складу са чланом 30. став 1. тачка д) Конвенције, Република Србија задржава право да не пружи помоћ у достављању документације за све порезе наведене у члану 2. став 1. Конвенције;

(33) У складу са чланом 30. став 1. тачка ф) Конвенције, Република Србија задржава право да примени члан 28. став 7. ове конвенције искључиво за административну помоћ која се односи на пореске периоде који почињу 1. јануара или после 1. јануара треће године која претходи години у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године ступила на снагу за страну или, ако не постоји порески период, за административну помоћ која се односи на пореске обавезе које настају 1. јануара или после 1. јануара треће године која претходи години у којој је Конвенција, измењена и допуњена Протоколом из 2010. године, ступила на снагу за страну.

(34) Декларација

(35) Република Србија изјављује да, у складу са својим унутрашњим законодавством, њени органи могу да, пре слања обавештења у складу са чл. 5. и 7. Конвенције која се на њега односе, о томе обавесте свог резидента или држављанина.

Члан 4

Овај закон ступа на снагу осмог дана од дана објављивања у „Службеном гласнику Републике Србије – Међународни уговори”.